Практическое составление консолидированной отчетности
Оставшиеся 105 тыс. руб. инвестиций в дочернее предприятие отражаются в статье «Деловая репутация предприятия» консолидированного баланса. Из консолидированного баланса группы полностью исключаются показатели по статье «Инвестиции в дочерние общества» в сумме 4725 тыс. руб. Уставный капитал + добавочный капитал + резервный капитал + нераспределенная прибыль прошлых лет = 2915 + 940 + + 1720… Читать ещё >
Практическое составление консолидированной отчетности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Таблица 2.1 — составление консолидированного баланса.
Статьи баланса. | Материнская компания. | ООО «Бета> (дочернее предприятие). | Собственный капитал дочернего предприятия, принадлежащий. | Элиминирование. | Консолидированный баланс. | |||||
Актив. | Пассив. | Актив. | Пассив. | группе (70%). | меньшинству (30%). | Актив. | Пассив. | Актив. | Пассив. | |
1. Внеоборотные активы: | ; | ; | ||||||||
1.1. Деловая репутация. | ; | ; | ; | |||||||
1 .2. Основные средства. | ; | ; | ; | ; | ||||||
1, 3. Инвестиции в дочерние общества. | ; | ; | ; | ; | ||||||
14. Прочие внеоборотные активы. | ; | ; | ; | ; | ||||||
2. Оборотные активы. | ; | ; | ; | ; | ||||||
Баланс. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |||
3. Капитал и резервы: | ; | ; | ; | ; | ||||||
3. 1. Уставный капитал. | 2040.5. | 874,5. | 2040.5. | |||||||
3.2. Добавочный капитал. | ||||||||||
33 Резервный капитал. | ||||||||||
34. Нераспределенная прибыль прошлых лет. | 717.5. | 307.5. | 717.5. | |||||||
3.5. Нераспределенная прибыль отчетного периода. | ||||||||||
4 Доля меньшинства. | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | ; | |
5 Прочие пассивы. | ; | ; | ; | ; | ; | |||||
Баланс. | ; | ; | ; | ; | ; |
Примером составления одного из вариантов консолидированного баланса может служить схема, представленная в таблице. В ней рассматривается случай, когда анализируемая организация приобрела 70% обыкновенных акций предприятия ООО «Бета»; инвестиции основного общества в дочернее составили 4725 тыс. руб.
1. Определяется балансовая стоимость собственного капитала дочернего предприятия ООО «Бета» на дату приобретения акций материнской анализируемой организацией:
уставный капитал + добавочный капитал + резервный капитал + нераспределенная прибыль прошлых лет = 2915 + 940 + + 1720 + 1025 = 6600 тыс. руб.
- 2. Рассчитывается балансовая стоимость доли собственного капитала дочернего общества «Бета»:
- 0,70×6600 тыс. руб. = 4620 тыс. руб.
- 3. Сравнивается величина инвестиций материнской анализируемой организации в дочернее предприятие и балансовая стоимость приобретенной доли собственного капитала дочернего предприятия; рассчитывается денежная оценка деловой репутации, возникающей при консолидации:
- 4725 тыс. руб. — 4620 тыс. руб. = 105 тыс. руб. Эта величина отражается в активе консолидированного баланса.
- 4. Из консолидированного баланса группы полностью исключаются показатели по статье «Инвестиции в дочерние общества» в сумме 4725 тыс. руб.
При этом 4620 тыс. руб. элиминируются с балансовой стоимостью доли собственного капитала дочернего общества, купленной материнской организацией. Поэтому эта часть собственного капитала дочернего общества «Бета» в консолидированном балансе не отражается.
Оставшиеся 105 тыс. руб. инвестиций в дочернее предприятие отражаются в статье «Деловая репутация предприятия» консолидированного баланса.
- 5. Определяется доля меньшинства, которая включает две составляющие:
- 30% балансовой стоимости собственного капитала дочернего предприятия, т. е. 0,30×6600 тыс. руб. = 1980 тыс. руб.;
- 30% от прибыли, полученной дочерним предприятием после продажи его акций материнской анализируемой организации, т. е. «послепродажная» прибыль (отчетного периода) = 0,30×1130 = 339 тыс. руб.
Таким образом, доля меньшинства составляет 1980 тыс. руб.+ 339 тыс. руб. = 2319 тыс. руб. Эта сумма отражается в консолидированном балансе отдельной строкой пассива.
- 6. Определяется нераспределенная прибыль отчетного года материнской организации: 0,70×1 130 тыс. руб. = 791 тыс. руб. В консолидированном балансе чистая прибыль отчетного периода суммируется с чистой прибылью самой материнской организации: 791 тыс. руб. + 15 575 тыс. руб. = 16 366 тыс. руб.
- 7. Все остальные статьи балансов и материнской анализируемой организации, и ООО «Бета» суммируются.
Как видно из таблицы 2.1 консолидированный баланс по своей структуре практически ничем не отличается от исходных балансов «материнской организации и дочернего предприятия. А это значит, что последовательность и методика анализа консолидированного баланса такая же, как анализ обычного баланса. Особенностью анализа консолидированной отчетности является то, что добавляется аналитический этап, в ходе которого нужно пояснить, какой вид консолидации отчетности использовался, на каких условиях произошло объединение предприятий в группу, охарактеризовать экономическую взаимосвязь и взаимодействие членов группы. Ну и, конечно же, необходим (финансовый анализ не только консолидированной отчетности, но и исходных форм финансовых отчетов материнской организации и дочерних предприятий.