Общий налоговый режим для организаций

Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Устанавливается главой 21 НК РФ действует на всей территории РФ, по нормативу.

100% поступает в федеральный бюджет.

Налогоплательщики. Организации и индивидуальные предприниматели. ст. 143 НК РФ.

Объект налогообложения. ст. 146 НК РФ.

• 1. Реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ;
• 2. Использование товаров для собственных нужд;
• 3. Осуществление строительно-монтажных работ для собственных нужд;

4. Реализация товаров в режиме экспорта.

Налоговая база. ст. 153 НК РФ.

Момент определения налоговой базы — наиболее ранняя из дат:

День отгрузки товаров, работ, услуг;

День оплаты товаров работ, услуг;

День частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг.

Налог необходимо исчислить к уплате в бюджет если по сделке произошла любая из этих видов активности.

• 1. Выручка от реализации товаров, работ, услуг без включения в неё налога (итог по столбцу «сумма налога» в счёте-фактуре).
• 2. Рыночная стоимость товаров, работ, услуг, использованных для собственных нужд;
• 3. Сумма всех расходов, осуществлённых в ходе строительно-монтажных работ для собственных нужд;
• 4. Стоимость реализованных товаров без включения в неё сумм налога.

Налоговые ставки. Ст. 164 НК РФ.

• 0% - реализация товаров, вывезенных в режиме экспорта и т. д. см. ст. 164 п.1 пп.1
• 10%:
  • — реализация некоторых продовольственных товаров (мясо, яйца, масло растительное, маргарин, сахар, соль и т. д. полный список НК РФ)
  • — реализация некоторых товаров для детей (кровати, детские матрасы, коляски, тетради, игрушки и т. д. полный список НК РФ)
  • — реализация книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротического характера;
  • — реализация периодической печати, за исключением продукции рекламного и эротического характера;
  • — реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  • — реализация племенного скота.
• 18% - используется во всех остальных случаях. Ею пользуется большинство налогоплательщиков.

Расчётная ставка (10/110 или 18/118). Она используется, когда сумма уже содержит в себе НДС и его оттуда надо «выкрутить».

Пример, получение авансов в счёт предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Т. е. если вы получили аванс, а в нём отдельно не выделен НДС, вам предстоит эту работу сделать самостоятельно. Это делается через процентное соотношение 18/118 или 10/110.

Налоговый период — квартал.

Налоговые льготы.

НДС не уплачивают лица, находящиеся на специальных налоговых режимах;

Льготными считаются ставки 0%, 10%;

Право на освобождение от уплаты НДС имеют лица, у которых сумма выручки от реализации без учёта налога за предыдущие три календарных последовательных месяца не превысила 2 млн рублей;

Часть операций по реализации товаров, работ услуг вообще освобождается от уплаты НДС. Например, ритуальные услуги, услуги скорой помощи, содержание детей в дошкольных учреждениях и т. д. (полный перечень см. НК ч.2 гл. 21 ст.149);

Также налогоплательщики НДС имеют право уменьшить сумму налога на сумму налоговых вычетов по НДС.