Отражение заработной платы в финансовой отчетности и в налоговом учете
НДФЛ перечисляется в бюджет в день выплаты дохода сотруднику. Страховые взносы уплачивают до 15-го числа следующего месяца, за отчетным. В ПФР дополнительно — сдается ежеквартально персонифицированный учет по пенсионным взносам на каждого сотрудника (формы СЗВ, АДВ). НДФЛ, удержанный с заработной платы, нужно перечислить в бюджет в следующие сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ), «Таблица 5.1… Читать ещё >
Отражение заработной платы в финансовой отчетности и в налоговом учете (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Отчетность по заработной плате предоставляться:
- — в налоговый орган, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика;
- — в отделение ФСС РФ;
- — в отделение Пенсионного фонда РФ.
Заработная плата в финансовой отчетности отражается по следующей схеме:
Схема 1. — Отражение заработной платы в финансовой отчетности ОАО «Примснабконтракт».
Заработная плата облагается НДФЛ и страховыми взносами. Плательщиками НДФЛ являются физические лица. К плательщикам страховых взносов относятся, лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (ст. 5,7 № 212-ФЗ от 24.07.2009).
НДФЛ перечисляется в бюджет в день выплаты дохода сотруднику. Страховые взносы уплачивают до 15-го числа следующего месяца, за отчетным.
НДФЛ, удержанный с заработной платы, нужно перечислить в бюджет в следующие сроки (ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ), «Таблица 5.1».
Таблица 5.1 — Сроки перечисления НДФЛ.
Порядок выплаты заработной платы. | Сроки перечисления НДФЛ. |
На счет работника в банке. | В день перечисления на счет работника за вторую половину месяца. |
Из кассы из средств, полученных в банке. | В день перечисления на счет работника за вторую половину месяца. |
Из кассы из полученной выручки. | Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы. |
Учет зарплатных налогов на предприятии ведется в соответствующих налоговых и фондовых регистрах:
НДФЛ — карточка «1-НДФЛ», справка «2-НДФЛ» (с реестром сотрудников сдается в налоговую по окончании года). Взносы в ПФР, ТФОМС, ФФОМС — в виде расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (формы РСВ).
Порядок отражения бухгалтерских операций по начислению и уплате «зарплатных» налогов, взносов в «Таблице 5.2».
Таблица 5.2 — Бухгалтерские операций по начислению и уплате «зарплатных» налогов, взносов.
Дебет. | Кредит. | Содержание операции. |
Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников. | ||
20,23,25,26,29,44. | 69.1. | Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. |
20,23,25,26,29,44. | 69.1. | Начислены страховые взносы в фонд социального страхования. |
20,23,25,26,29,44. | 69.2. | Начислены страховые взносы в пенсионный фонд. |
20,23,25,26,29,44. | 69.3. | Начислены страховые взносы в фонд медицинского страхования. |
Перечислен НДФЛ в бюджет. | ||
69 — 1,2.3. | Перечислены взносы в ПФР, ТФОМС, ФФОМС, ФСС. |
В ПФР дополнительно — сдается ежеквартально персонифицированный учет по пенсионным взносам на каждого сотрудника (формы СЗВ, АДВ).
ФСС — расчет по форме 4-ФСС — до 15-го числа следующего месяца.