Источники информации для проверки

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:

Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:

документы приема-передачи вкладов в уставные капиталы других организаций;

документы приема-передачи вкладов в совместную деятельность;

свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;

документы приема-передачи ценных бумаг;

платежные поручения и выписки банка;

приходные и расходные кассовые ордера.

Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе:

• · учредительные документы;
• · выписки из реестра акционеров;
• · выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т. п.;
• · сертификаты акций и другие ценные бумаги;
• · договоры займа;
• · договоры о совместной деятельности (договоры постоянного товарищества).

Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые вложения», 59 «резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т. д.

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т. п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

К этой группе можно отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль. аудиторский бухгалтерский финансовый.

4. Формы учетной документации по инвентаризации:

приказ о создании комиссии по инвентаризации;

ведомость результатов инвентаризации;

инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т. п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т. д.

Таблица 2. Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета