Анализ издержек обращения магазина «Продукты»

Таблица 11 — Информация о динамике издержек обращения предприятия за 2011;2012гг.

Данные таблицы 11 свидетельствуют о неэффективном расходовании средств предприятия, так как здесь не соблюдено правильное соотношение между товарооборотом и издержками обращения.

Индекс товарооборота < Индекса издержек обращения, то есть.

0,9 < 1,07.

Так при уменьшении товарооборота на 1,74 процента, расходы увеличились на 7,75 процента, в результате такого соотношения уровень издержек обращения увеличился с 33,1 до 36,3 процента.

Издержкоотдача характеризует величину товарооборота на 1 рубль расходов. Она уменьшилась с 3,02до 2,75 рубля.

Издержкоемкость увеличилась с 0,33 до 0,36 рубля.

По размеру повышения уровня издержек рассчитаем сумму относительной экономии (или перерасхода) издержек. Для этого нужно фактический товарооборот отчетного периода умножить на размер изменения уровня издержек и разделить на 100. В магазине «Продукты» перерасход издержек составляет 378,18 тысяч рублей (11 818,0×3,2: 100).

Таблица 12 — Информация о составе издержек магазина «Продукты», 2011;2012гг.

Статья издержек.			Отклонение.
Сумма, тыс.р.	В % к товарообороту.	Сумма, тыс.р.	В % к товарообороту.	По сумме, тыс.р.	В %.
Расходы на автомобильные перевозки.	168,20.	1,40.	177,27.	1,50.	9,07.	0,10.
Расходы на оплату труда (включаемые в издержки).	983,37.	8,18.	1021,01.	8,64.	37,64.	0,46.
Расходы на содержание и аренду помещения, инвентаря.	276,62.	2,30.	389,99.	3,30.	113,37.	1,00.
Амортизация основных средств.	661,49.	5,50.	661,81.	5,60.	0,32.	0,10.
Отчисления на ремонт основных средств.	72,88.	0,60.	65,00.	0,55.	— 7,88.	— 0,05.
Износ санитарной одежды.	48,11.	0,40.	47,27.	0,40.	— 0,84.	0,00.
Расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд.	1046,35.	8,70.	1075,44.	9,10.	29,09.	0,40.
Расходы на хранение, подсортировку и упаковку товаров.	276,62.	2,30.	283,63.	2,40.	7,01.	0,10.
Расходы на рекламу.	60,14.	0,50.	53,18.	0,45.	— 6,95.	— 0,05.
Потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации.	1,20.	0,01.	1,18.	0,01.	— 0,02.	0,00.
Расходы на тару.	35,72.	0,30.	23,09.	0,20.	— 12,63.	— 0,10.
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки.	30,65.	0,25.	32,55.	0,28.	1,90.	0,02.
Прочие расходы.	319,92.	2,66.	458,54.	3,88.	138,62.	1,22.
Всего издержек.	3981,26.	33,10.	4289,96.	36,30.	308,70.	3,21.
Товарооборот, к которому исчислен уровень издержек.	12 027,00.	—;	11 818,00.	—;	— 209,00.	—;

В магазине наибольший удельный вес занимают такие статьи издержек, как расходы на оплату труда, расходы на топливо, газ и электроэнергию для производственных нужд. В основном по всем статьям расходов происходи увеличение доли издержек к товарообороту, за исключением, отчислений на ремонт основных средств — с 72,88 до 65,0 тысяч рублей (на 0,05 процента). Такая же ситуация по расходам на тару — с 35,72 до 23,09 тысяч рублей (с 0, до 0,2 процента к товарообороту). Сохранились высокие темпы роста расходов на оплату труда, они увеличились на 0,46 процентов по сравнению с прошлым годом. Расходы на рекламу уменьшились с 35,72 до 53,18 тысяч рублей. Для объективной оценки выполнения плана и динамики издержек необходимо изучить влияние объема товарооборота на переменные и постоянные расходы. Для этого издержки объединим в две группы (постоянные и переменные) и проведем соответствующие расчеты, таблица 13.

Таблица 13 — Анализ изменения объема товарооборота на сумму и уровень издержек обращения, 2011;2012гг.

Таким образом, в 2012 году по сравнению с 2011 годом за счет уменьшения объема товарооборота сумма издержек обращения предприятия уменьшилась на 26,01 тысячи рублей (за счет условно-переменных), а уровень издержек обращения увеличился на 0,37 процента к обороту (за счет условно-постоянных).

Расходы, связанные с изменением цен на предприятии составляет 36,38 процентов от всех расходов, то есть 1560,61 тысяч рублей (4289,96×36,38: 100).

Фактический уровень издержек составляет 13,21 процентов (1560,61×100: 11 818,0). Скорректированный уровень издержек (в перерасчете на сопоставимый валовой товарооборот) составляет 15,52 процентов (1560,61×100: 10 057,87).

Влияние цен составляет -2,31 процента (13,21−15,52).

Таким образом, за счет повышения цен уровень издержек обращения снизился на 2,31 процента к обороту.

Таблица 14 — Сводное влияние на издержки обращения отдельных факторов.