Учет и отчетность на предприятиях малого бизнеса

Критерии отнесения к малому бизнесу

Согласно вступившему в силу с 1 января 2008 года Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, определено четыре критерия отнесения предприятия к малому бизнесу:

• 1) для юридических лиц — суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;
• 2) численность работников:
  • · микропредприятия — не более чем 15 человек;
  • · малые предприятия — до 100 человек;
  • · средние предприятия — от 101 до 250 человек.
• 3) балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
• 4) объем максимальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущий год без учета налога на добавленную стоимость для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:
  • · микропредприятия — 60 млн руб.;
  • · малые предприятия — 400 млн руб.;
  • · средние предприятия — 1000 млн руб.

Указанные предельные значения регламентированы Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

Пример: Предприятие «Крат» зарегистрировано в феврале 2011 г. В форме ООО. Согласно учредительным документам объявленная сумма уставного капитала 10 000 рублей. При регистрации задолженность учредителя погашена полностью безналичным расчетом. «Крат» является малым предприятием. Является плательщиком НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Бухгалтерский баланс. Отчет о прибылях и убытках.

Хозяйственные операции:

• — 03.02.11 г. Приобретены НМА на сумму 4000 руб., в т. ч. НДС. СПИ — 5 лет.
• — 05.02.11 г. Приобретены канцелярские принадлежности на сумму 2600 руб. в т. НДС. Оплачены в размере 30% от суммы, предъявленной продавцом.
• — 07.02.11 г. Приобретены товары для перепродажи на сумму 40 000 руб. в т. ч. НДС. Счет поставщика оплачен.
• -10.02.11 г. Реализованы товары на сумму 80 000 руб. в т. ч. НДС. Счет покупателем оплачен.
• — 10.02.11 г. Начислена зарплата работникам в сумме 20 000 руб.
• — 10.02.11 г. Получен краткосрочный кредит в сумме 130 000 руб, сроком на 1 год под 14% годовых.
• — 15.02.11 г. Приобретены долгосрочные ценные бумаги. Средства для покупки в суме 10 000 руб. перечислены посреднику.
• — 20.02.11 г. Приобретен объект основных средств на сумму 35 400 руб. в т. ч. НДС. СПИ — 3 года. Счет оплачен.

Зарплата сотрудникам выплачена 1 марта 2011 г. Уплачены налоги, страх. Взносы, проценты по кредиту.

• 03.02.11. Оплачен уставный капитал — Дт51 Кт80 — 10 000 р.
• 03.02.11. Оприходованы НМА — Дт08 Кт 76 — 3390 р.
• 03.02.11. НДС по операции — Дт19 Кт76 — 610 р.
• 03.02.11. Оплачен счет — Дт76 Кт51 — 4000 р.
• 03.02.11. Зачтен НДС — Дт68 Кт19 — 610 р.
• 05.02.11. НМА приняты к эксплуатации — Дт04 Кт08 — 3390 р.
• 05.02.11. Приобретены материалы — Дт10 Кт76 — 2203 р.
• 05.02.11. НДС по операции — Дт19 Кт76 — 397 р.
• 05.02.11. Списаны материалы в производство — Дт20 Кт10 — 661 р.
• 05.02.11. Оплачен счет — Дт76 Кт51 — 780 р.
• 05.02.11. НДС к вычету — Дт68 Кт19 — 119 р.
• 07.02.11. Приобретены товары — Дт41 Кт76 — 33 898 р.
• 07.02.11. НДС по операции — Дт19 Кт76 — 6102 р.
• 07.02.11. Оплачен счет — Дт76 Кт51 — 40 000 р.
• 07.02.11. НДС к вычету — Дт68 Кт19 — 6102 р.
• 10.02.11. Реализован товар — Дт76 Кт90/1 — 80 000 р.
• 10.02.11. НДС по операции — Дт90/3 Кт68 — 12 203 р.
• 10.02.11. Списана себестоимость — Дт90/2 Кт41 — 33 898 р.
• 10.02.11. Оплачен счет — Дт51 Кт76 — 80 000 р.
• 10.02.11. Начислена зарплата — Дт20 Кт70 — 20 000 р.
• 10.02.11. Удержан НДФЛ — Дт70 Кт68 — 2600 р.
• 10.02.11. Начислены страховые взносыДт20 Кт69 — 6000 р.
• 10.02.11. Получен краткосрочный кредит — Дт51 Кт66 — 130 000 р.
• 10.02.11. Начислен процент по кредиту — Дт91/2 Кт66 — 1517 р.
• 10.02.11. Уплачен процент по кредиту — Дт66Кт51 — 1517 р.
• 15.02.11. Оприходованы ценные бумаги — Дт58 Кт76 — 10 000 р.
• 15.02.11. Оплачены ценные бумаги — Дт76 Кт51 — 10 000 р.
• 20.02.11. Введено в эксплуатацию — Д01 Кт08 — 30 000 р.
• 20.02.11. Оплачен счет — Дт76 Кт51 — 35 400 р.
• 20.02.11. НДС к вычету — Дт68 Кт19 — 5400 р.
• 01.03.11. Выплачена зарплата — Дт70 Кт51 — 17 400 р.
• 01.03.11 Уплачен НДФЛ — Дт68 Кт51 — 2600 р.
• 10.03.11. Уплачены страх. Взносы — Дт69 Кт51 — 6000 р.
• 10.03.11. Начислена амортизация НМА — Дт20 Кт05 — 57 р.
• 10.03.11. Начислена амортизация ОС — Дт20 Кт02 — 833 р.
• 30.03.11. Начислен налог на имущество — Дт91/2 Кт68 — 81 р.
• 30.03.11. Списаны затраты на финн. Результат — Дт90/9 Кт20 — 27 551 р.
• — Закрыт счет 90/1 — Дт90/1 Кт90/9 — 80 000 р.
• — Закрыт счет 90/2 — Дт90/9 Кт90/2 — 33 898 р.
• — Закрыт счет 90/3 — Дт90/9 Кт90/3 — 12 203 р.
• — Закрыт счет 91/2 — Дт91/9 Кт91/2 — 1598 р.
• — Закрыт счет 90/9 — Дт90/9 К99 — 6348 р.
• — Закрыт счет 91/9 — Дт99 Кт91/9 — 1598 р.