Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ТОО «Дастарал»

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Правильная организация и постановка расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств хозяйствующего субъекта. От организаций расчетных операций зависит правильность отражения их в учете, соответственно это служит предупреждением от нежелательных последствий.

Надлежащая организация и постановка учета расчетов с поставщиками обеспечивает наличием и правильностью:

• — оформление документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке запасов (работ, услуг);
• — правильность оплаты за поставку товаров (работ, услуг);
• — оценки полученных товаров, выполненных работ, оказанных услуг при осуществлении обмена (бартера);
• — достоверность и реальностью учета расчетов с поставщиками посредством векселей;
• — полнотой оприходования товаров и учета выполненных работ оказанных услуг.

Правовой режим расчетов с поставщиками и подрядчиками по доставкам товаров, оказанию услуг и выполнению работ определяется договором, отвечающим требованиям Гражданского кодекса РК. 3].

Материально-техническое обеспечение ТОО «Дастарал» осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производиться в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключает договора с предприятиями — производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• — полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке товарно-материальных запасов;
• — полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
• — излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, выявленных при их приёмке.

По кредиту счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются:

• — стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и другие, а так же стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне — в корреспонденции с соответствующими синтетическими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и другие;
• — стоимость принятых работ и потребленных услуг — в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации товаров (работ, услуг)», 7210 «Общие и административные расходы»;
• — сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) — в корреспонденции со счетом 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;
• — сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приёмке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а так же несоответствии цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки — в корреспонденции со счетом 1430 «Прочие».

По дебету счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно выданным авансам, в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств.

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету — фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета — фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов». По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском не поступивших грузов. 5].

Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров, которые ведут по счету 3310. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно — транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

— Акцептованы счета — фактуры поставщиков и подрядчиков за полученные товарно-материальные ценности:

дебет счетов подразделов 1310 «Материалы» (счета 1311−1316), 1330 «Товары» (счета 1332−1333) — на договорную стоимость товарно-материальных запасов (без НДС);

дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость к возмещению" — на сумму НДС, включая в счетфактуру;

кредит счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— Зачтены суммы НДС по счетам — фактурам, ценности по которым получены и оприходованы на склад:

дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»;

кредит счета 3130 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»;

— Акцептованы счета — фактуры поставщиков за выполненные работы и оказанные услуги:

кредит счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

дебет счетов (сокращенная корреспонденциябез операций по НДС) 2930 «Незавершенное строительство" — на стоимость работ и услуг, выполненных поставщиками и подрядчиками для своего капитального строительства, на стоимость молодняка и взрослых животных, приобретенных для формирования стада;

• 1430 «Прочие" — на суммы претензий, предъявленных поставщиками и подрядчиками;
• 7110 «Расходы по реализации товаров (работ и услуг)», 7210 «Общие и административные расходы"8041 «Материалы», 8044 «Ремонт основных средств», 8045 «Коммунальные услуги» и другиена суммы работ и услуг, принятых предприятием;
• -Произведена оплата и зачет взаимных задолжностей счетовфактур поставщиков и подрядчиков, акцептованных покупателем:

дебет счета 3310 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

кредит счетов:

• 2910 «Авансы выданные под поставку товарно-материальных запасов»,
• 2912 «Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг» — на сумму зачтенных раннее оплаченных авансов;
• 1071 «Денежные средства в аккредитивах», 1072 «Денежные средства в чековых книжках»,
• 1073 «Наличность на специальных счетах в банке», 1050 «Наличность на валютном счете внутри страны»,
• 1020 «Наличность на валютном счете за рубежом», 1040 «Наличность на расчетном счете»,
• 1010 «Наличность в кассе в национальной валюте" — оплачены с соответствующих счетов счета поставщиков и подрядчиков. 20]

Данные аналитического учета используются при отражении операций по учету с поставщиками и подрядчиками в журнале по выполненным работам и оказанным услугам (ремонт основных средств, перевозки грузов, предоставление воды, тепла, электроэнергии) В конце месяца в журнале подсчитываются итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам.

Заключение

журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, материалы в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

Данные итога журнала основаны, как на информации аналитических счетов, так и на сумме оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, которые соответствуют общей семе оборотов, объединенных им аналитических счетов.

Записи на счетах аналитического и синтетического учета делают на основе одних и тех же учетных документов. 11].