Введение. 
Учет и анализ движения денежных средств

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты, проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.).

Целью данной работы является анализ движения денежных средств. Мною был дан теоретический расклад учета и аудита движения денежных средств и, конкретно, учет и аудит движения денежных средств на конкретном предприятии, в Товариществе с ограниченной ответственностью «Келешек». В процессе работы были рассмотрены движения денежных средств по кассе, правила проведения денежных средств по кассе на валютном и расчетном счетах и порядок инвентаризации денежных средств ценных бумаг, денежных документов и бланков отчетности.

Соответственно, основными задачами данной работы являются:

• — ознакомление с основными требованиями и положениями по учету движения денежных средств на торгово-закупочном предприятии;
• — анализ их выполнения на предприятии;
• — формирование мнения о достоверности отражения движения денежных средств на изучаемом предприятии;

выработка конкретных мер и предложений по совершенствованию учета движения денежных средств на предприятии по преодолению выявленных в ходе исследования недостатков и несоответствий действующим требованиям.

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств.

Субъектом исследования выбрано товарищество с ограниченной ответственностью ТОО «Келешек», которое является торгово-закупочном предприятием. И вопросы, возникающие при учете денежных операций на данном предприятии являются типичными для всего круга подобных предприятий.

Теоретической и методологической основой работы послужили:

основные положения нормативно-законодательной базы Казахстана;

новый план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению;

положение о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Казахстан;

положения об организации материальной ответственности, письма Минфина;

положения требований международных стандартов бухгалтерского учета;

требований учетной политики предприятия ТОО «Келешек», материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия.

Практика показала, что четкая организация расчетов между поставщиком и покупателем оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств. В этой связи немаловажное значение имеет учет наличных денежных средств предприятия, то есть учет кассовых операций предприятия.

В современный период, когда наряду с национальной валютой Республики Казахстан имеет место и движение национальных валют других государств, очень актуальна и целесообразна роль учета денежных операций на предприятиях.

Учет и контроль движения денежных средств в кассах предприятия играет значительную роль для укрепления финансово-кредитной политики предприятия.

В дипломной работе использовались материалы налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия ТОО «Келешек».