Диагностика организации финансового планирования, управленческого учета, анализа и отчетности

Диагностика организации финансового (бухгалтерского) и налогового учета и отчетности

Ведение бухгалтерского и налогового учета на Предприятии осуществляется главной бухгалтерией Предприятия и бухгалтериями филиалов.

Учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учета Бухгалтерские службы Предприятия в своей деятельности руководствуются Положениями об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Положения утверждены приказом генерального директора Предприятия.

Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета устанавливает:

• — порядок организации бухгалтерского учета;
• — формы первичной учетной документации;
• — порядок документооборота;
• — рабочий план счетов;
• — сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств;
• — способы ведения бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных запасов; финансовых вложений, кредитов и займов, резервов, государственной помощи, доходов и расходов, иных объектов учета.

В качестве приложений к Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета утверждены:

• — рабочий план счетов (Приложение № 1);
• — рабочий план счетов для филиалов, работающих в ЕАСУ ФХД (Приложение № 2);
• — сроки сдачи отчетности (Приложение № 3);
• — график документооборота (Приложение № 4);
• — перечень унифицированных форм первичной учетной документации (Приложение № 5).

Положение об учетной политике для целей налогового учета устанавливает порядок исчисления и уплаты следующих налогов:

• — налог на прибыль;
• — НДС;
• — транспортный налог;
• — налог на имущество;
• — налог на доходы физических лиц.

В качестве приложения к Положению об учетной политике для целей налогового учета утверждены:

— формы налоговых регистров.

Методическое обеспечение

Инструктивно-методическим документом, разъясняющим отдельные положения учетной политики Предприятия, является Инструкция по применению учетной политики Предприятия (2004 г.).

Программное обеспечение

В ЕАСУ ФХД, созданной на базе системы SAP R3, ведут бухгалтерский учет следующие подразделения Предприятия:

• — главная бухгалтерия;
• — бухгалтерии автобусных парков, троллейбусных парков, трамвайных депо.

Прочие филиалы Предприятия ведут бухгалтерский учет либо на базе иных бухгалтерских программ, либо с использованием программного продукта Excel.

На момент обследования на Предприятии вручную велся налоговый учет, учет постоянных и временных разниц, постоянных и отложенных налоговых активов (обязательств). Сводная бухгалтерская и налоговая отчетность формировались также вручную.

Инвентаризация имущества и обязательств

Учетной политикой для целей бухгалтерского учета установлены следующие сроки проведения инвентаризации:

• — материально-производственных запасов — ежегодно по состоянию на 1 октября;
• — основных средств, учитываемых на балансовых и забалансовых счетах — ежегодно по состоянию на 1 ноября;
• — объектов, переданных в аренду или передаваемых в аренду — в общеустановленном порядке;
• — иного имущества, расчетов и обязательств — ежегодно по состоянию на 31 декабря.

При проведении инвентаризации имущества и обязательств ГУП «Мосгортранс» руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Инвентаризация проводится на основании указания руководителя ГУП «Мосгортранс».

Для проведения инвентаризации в структурных подразделениях Предприятия создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

Для оформления результатов инвентаризации применяются унифицированные формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

По имуществу, при инвентаризации которого выявлены расхождения, составляются сличительные ведомости, которые передаются филиалами в главную бухгалтерию Предприятия.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с законодательством РФ.

Порядок формирования сводной отчетности

Сводная финансовая (бухгалтерская) отчетность Предприятия формируется на основании показателей внутренней отчетности головного предприятия и всех обособленных подразделений, формы внутренней отчетности идентичны формам сводной финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия.

При составлении сводной финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия данные, включаемые в формы отчетности обособленных подразделений, суммируются.

Обособленными подразделениями рассчитываются все показатели, включаемые впоследствии в сводную финансовую (бухгалтерскую) отчетность Предприятия, за исключением данных об отложенных налоговых активах (ОНА) и обязательствах (ОНО).

Показатели ОНА и ОНО рассчитываются централизованно и включаются в сводную финансовую (бухгалтерскую) отчетность Предприятия.

К формам внутренней отчетности прилагаются расшифровки и пояснения, используемые в целях контроля правильности исчисления показателей, включаемых в отчетность обособленных подразделений, а также при формировании расшифровок и пояснений, прилагаемых к сводной отчетности.