Анализ и контроль за выполнением бюджета

Система контроля выполнения бюджета в организации считается своеобразным мониторингом ее финансового состояния.

Рассмотрим несколько подходов к реализации системы контроля бюджета организации:

Контроль — развитие планирования, сопутствующий процесс осуществления планов. Контроль, если рассматривать в экономическом смысле, то это наблюдение и управление, однако эффективное регулирование и наблюдение невозможны без постановки целей и планирования мероприятий по реализации этих целей, то контроль включает комплекс задач по планированию, регулированию и наблюдению. Задачи контроля заключаются в том, чтобы путем подготовки и предоставления нужной управленческой информации направлять руководство на принятие решений и необходимых действий (принципиальная схема осуществления контроля в области бюджетирования представлена ниже на рис. 9.

Контроль — это инструмент для управления предприятием, который охватывает всю деятельность и обеспечивает достижение цели, которая намечается перспективными планами. Контроль подразумевает достаточную, оперативную и надежную информацию об исполнении бюджета предприятия Таблица 9 — Анализ отклонений за 2013 г.

В рассмотрении первого уровня учитывается применение основного бюджета, т. е. плана, который не учитывает изменение объема или других условий в плановый период.

В практике используют гибкий бюджет («переменный»), приспособленный к меняющемуся объему.

Таблица 10 — Анализ отклонений за 2013 г.

Гибкий бюджет считается составляющей частью анализа второго уровня. Отклонение прибыли распределяется на две группы:

• а) отклонение, которое вызывает изменением объема продаж, появляется при составлении основного и гибкого бюджета, цена и удельные неустойчивые расходы постоянны;
• б) отклонение от гибкого бюджета получается при сравнении фактических данных и бюджета гибкого, и берется фактический объем продаж.

Второй уровень (см. табл. 11) анализа рассматривает отклонения, которые вызывает изменение объема продаж. Они смогут в свою очередь детализироваться, представляя воздействие структурных сдвигов, емкости рынка, доли на рынке.

Эта проблема целиком и полностью должна ложиться на плечи маркетингового отдела, который обязан, невзирая на влияние различных условий, обеспечить запланированный размер продаж.

Таблица 11 — Анализ отклонений второго уровня.

Возможных уровней детализации может быть много. К примеру, воздействие отклонения цен по участкам может быть подразделено согласно потребителям, торговым агентам, сезонам года и т. д. Степень детализации и число уровней анализа контролируется руководителем.