Налог на имущество организаций
Налогоплательщиками налога на имущество признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Напомним, что от уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода… Читать ещё >
Налог на имущество организаций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Налог на имущество организаций относится к числу региональных налогов, устанавливается и вводится законами субъектов РФ[1].
Налогоплательщиками налога на имущество признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Напомним, что от уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.
Объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты, леса и другие природные ресурсы).
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Налоговая база — среднегодовая стоимость основных средств, объектов налогообложения.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Например, остаточная стоимость здания — это разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
Максимальная налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Конкретные ставки в пределах данной величины устанавливаются законами субъектов РФ, и они могут быть меньше 2,2%.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывают сумму налога и авансовые платежи по нему.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В этот же срок налог должен быть уплачен в региональный бюджет.
Рассмотрим пример. Общество с ограниченной ответственностью «Нива» имело следующие данные для расчета налога на имущество. Ставка налога в субъекте — 2,2%.
Остаточная стоимость, руб. | ||
1 января. | 1 256 900. | I квартал = (1 256 900 + 1 294 607 + 1 333 445 + 1 373 449) / 4 = 1 314 600. |
1 февраля. | 1 294 607. | |
1 марта. | 1 333 445. | |
1 апреля. | 1 373 449. | II квартал = (1 256 900 + 1 294 607 + 1 333 445 + 1 373 449 + 1 414 652 + 1 457 092 + 1 500 804) / 7 = 1 375 850. |
1 мая. | 1 414 652. | |
1 июня. | 1 457 092. | |
1 июля. | 1 500 804. | III квартал = (1 256 900 + 1 294 607 + 1 333 445 + 1 373 449 + 1 414 652 + 1 457 092 + 1 500 804 + 1 545 828 + 1 592 203 + 1 241 919) / 10 = 1 401 090. |
1 августа. | 1 545 828. | |
1 сентября. | 1 592 203. | |
1 октября. | 1 241 919. | Налоговый период (год) = (1 256 900 + 1 294 607 + 1 333 445 + 1 373 449 + 1 414 652 + 1 457 092 + 1 500 804 + 1 545 828 + 1 592 203 + 1 241 919 + 968 696 + 755 583 + 650 000) / 13 = 1 260 398. |
1 ноября. | 968 696. | |
1 декабря. | 755 583. | |
1 января. | 650 000. | |
Авансовый платеж за 1-й квартал = 1 314 600 / 4? 2,2% = 7230 руб. Авансовый платеж за 2-й квартал = 1 375 850 / 4? 2,2% = 7567 руб. Авансовый платеж за 3-й квартал = 1 401 090 / 4? 2,2% = 7706 руб. Итого авансовых платежей: 22 503 руб.
Сумма налога за налоговый период (год) = 1 260 398? 2,2% = = 27 729 руб.
Сумма налога к доплате за налоговый период = 27 729 — 22 503 = = 5225 руб.
- [1] Например, на территории г. Москвы налог на имущество организаций устанавливает Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 " О налоге на имущество организаций" .