Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», который предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки), излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 независимо от времени оплаты. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, затрат на производство и т. п.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету.

В соответствии с исходными данными, были предоставлены услуги на электроэнергию, водоснабжение и водоотведение, а также на услуги связи и размещение рекламы.

Распределим расходы на электроэнергию по счетам потребителей, составив разработочную таблицу распределения услуг на оплату электроэнергии по счетам потребителей (Приложение Е). Для этого перенесем в таблицу потребителей электроэнергии в первый столбец, во второй — количество потребленной энергии. Суммируем количество, потребленное каждый потребителем и записываем в строку «Итого», вычисляем общую сумму расхода электроэнергии на всех потребителей: из суммы счета № 5562 вычитаем НДС, в размере 18% и записываем в строку «Итого». Далее рассчитываем стоимость потребленной единицы, разделив общую сумма расхода электроэнергии на общее количество потребленной энергии. Умножая количество кВт каждого потребителя на стоимость потребленной суммы получаем сумму за электроэнергию каждого потребителя. Аналогично распределяем услуги на оплату водоснабжения и водоотведения по счетам потребителей.

Также принят к оплате счет № 256 за услуги связи, сумма счета 4602 руб., в том числе НДС 828.36 руб. расходы на услуги связи отнесены на общехозяйственные нужды; счет № 166 за размещение рекламы, сумма счета 3481 руб., в том числе НДС 626,58 руб., расходы на размещение рекламы отнесены на продажу.

Полученные суммы записываем в журнале-ордере № 6 и в Листки-расшифровки к журналу-ордеру № 6. Подсчитав итог сумм в Листках-расшифровках к журналу-ордеру № 6 перенесем результаты в ведомости №№ 12,15 и Карточки аналитического учета производственных затрат.