Экспресс-аудит баланса. 
Аудит финансового состояния

Согласно П (С)БУ 2 «Баланс» — это отчет о финансовом состоянии предприятий, который отражает его активы и пассивы.

Экспресс-аудит баланса — оперативно полученная информация о финансовом состоянии предприятия и заключения в быстром подтверждении достоверности отражения в балансе данных о финансово-хозяйственных операциях.

Источники проверки: Баланс (форма № 1), Главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, материалы инвентаризации ценностей, налоговые декларации и т. п. 8.с.368].

Аудит правильности составления баланса начинают с проверки соответствия:

• 1. Данные баланса на начало года с данными баланса на конец прошедшего года. При выяснении расхождений между вступительным и заключительным балансом требуются разъяснения у главного бухгалтера.
• 2. Данные заключительного баланса с остатком по счетам Главной книги на конец года и журналы-ордера, правильность арифметических подсчетов.
• 3. Сопоставимость статей баланса на начало и конец года.
• 4. Согласованность и тождественность сумм статей баланса по расчетам с финансовыми органами и балансом на предприятии и в финансовых учреждениях.
• 5. Взаимосвязь показателей баланса и других форм отчетности.

Производится проверка правильности отражения активов и обязательств.

Основными объектами аудита активов предприятия являются нематериальные активы, незавершенное строительство, основные средства, долгосрочная дебиторская задолженность, другие внеоборотные активы, запасы, расчетные операции, текущие финансовые вложения, денежные средства и их эквиваленты.

Аудитор может подтвердить правильность отражения в бухгалтерском балансе каждой статьи.

При проверке достоверности отображенных в Балансе нематериальных активов аудитор может установить: правильность отнесения к ним активов, определение первоначальной, остаточной стоимости и износа, а также соответствия данных по статьям Баланса сальдо на счете Главной книги.

По статье «Амортизация» аудитор может установить соответствие данных Баланса кредитовому сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в Главной книге.

По статье «Незавершенное строительство» аудитор устанавливает правильность отображения стоимости незавершенных капитальных инвестиций в строительство, создание, изготовление, реконструкцию, модернизацию, приобретение необратимых активов (включая внеоборотные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа), которые осуществляются предприятием, а также авансовых платежей для финансирования капитального строительства.

Задачей аудитора является установление соответствия данных статьи Баланса дебетовому сальдо счета 58 «Финансовые вложения» Главной книги.

Аналогично нематериальным активам осуществляют проверку основных средств по таким направлениям: правильность отнесения к основным средствам активов, определение их первоначальной, остаточной стоимости и износа, соответствия данных Баланса и Главной книги.

Аудитор может установить соответствие данных о первоначальной стоимости основных средств, приведенных в Балансе, дебетовом сальдо счетов 01 «Основные средства» и 08 «Прочие внеоборотные активы» в Главной книге.

При проверке отображенного в Балансе износа основных средств аудитор должен выяснить правильность объекта амортизации. Объектом амортизации стоимость основных средств (кроме стоимости земли и незавершенных капитальных инвестиций).

Проверка правильности отраженных в Балансе долгосрочных финансовых вложений сводится к установлению правильности определения финансовых вложений и их оценки, соблюдение классификации долгосрочных инвестиций, которые учитывают по методу участия в капитале других предприятий, и других долгосрочных финансовых вложений, оценки финансовых вложений на дату Баланса.

По статье «Прочие внеоборотные активы» аудитор проверяет правильность их отражения как таких, что не были включены к предшествующим статьям «Внеоборотных активов» .

Аудитор должен установить правильность отнесения активов к оборотным и их оценке.

При проверке производственных запасов аудитор выясняет правильность отнесения активов в состав производственных запасов, их оценки и соответствия, данных Баланса сальдо на счетах Главной книги.

Аудитор должен установить соответствие данных Баланса за статьей «Животные на выращивании и откорме» дебетовый сальдо на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» в Главной книге.

Проверяя правильность отражения в Балансе незавершенного производства, аудитор должен выяснить, что в этой статье отражены затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.

Задачей аудитора является установление соответствия отраженной стоимости готовой продукции в Балансе дебетовому сальдо в Главной книге по счетам 43 «Готовая продукция» .

Аудитор должен установить соответствие данных о стоимости товаров в Балансе данным суммы свернутого дебетового сальдо в Главной книге за всеми субсчетами счета 41 «Товары» .

При проверке достоверности отображение в Балансе дебиторской задолженности за товары, работы, услуги аудитор выясняет отражение в этой статье задолженности покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями).

При проверке «Текущих финансовых инвестиций» аудитор устанавливает правильность отражения в Балансе инвестиций, их состав, их оценки, соответствие данных Баланса остатка на счетах в Главной книге.

При проверке правильности отражения в Балансе денежных средств и их эквивалентов аудитор выясняет сначала правильность отнесения к ним активов, а также соответствие данных Баланса сальдо на счетах в Главной книге.

При проверке правильности отражения в Балансе других оборотных активов аудитор должен выяснить, что в этой статье отражены суммы оборотных активов, которые не могут быть отнесенные к статям раздела ІI Баланса «Оборотные активы» .

При проверке правильности отображение в Балансе расходы будущих периодов аудитор должен выяснить, что в этой статье отражены расходы, которые имели место на протяжении текущего или предшествующих отчетных периодов, но относятся к следующим отчетным периодам, а также установить соответствие данных Баланса по статье «Расходы будущих периодов» и на счете 97 «Расходы будущих периодов» в Главной книге.

После проверки соответствия статей актива бухгалтерского Баланса аудитор проверяет правильность отображения остатков на счетах в пассиве Баланса.

При проверке данных, отображенных в статье Уставный капитал, аудитор подтверждает правильность зафиксированной в учредительных документах общей стоимости активов, которые являются взносом собственников (участников) к этому капиталу предприятия.

Проверка Добавочного капитала состоит в выяснении правильности отражения в этой статье акционерными обществами суммы эмиссионного дохода, полученного в результате реализации собственных акций.

Проверка Резервного капитала сводится к выяснению отражения в этой статье суммы резервов, созданных соответственно действующему законодательству или учредительных документов за счет нераспределенной прибыли предприятия. Задачей аудитора является установление соответствия стоимости резервного капитала, отраженного в Балансе, кредитовому сальдо на счете 82 «Резервный капитал» в Главной книге.

Правильность отражения в Балансе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) аудитор проверяет в соответствии с П (С)БУ 2 «Баланс» .

Правильность отражения в Балансе данных относительно обеспечения следующих затрат и платежей аудитор выясняет по таким статьям: обеспечение выплат персонала, другого обеспечения и целевого финансирования.

При проверке «Долгосрочных обязательств» — аудитор выясняет правильность отнесения обязательств к долгосрочным и их отражению в Балансе.

В проверку правильности отражения в Балансе долгосрочных обязательств включены долгосрочные кредиты банков, долгосрочные финансовые обязательства, другие долгосрочные обязательства.

При проверке раздела V Баланса что к «Краткосрочным обязательствам» относят краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность, текущие обязательства по расчетам, текущие обязательства по оплате труда, текущие обязательства по расчетам с участниками, прочие краткосрочныеобязательства.

По статье «Доходы будущих периодов» аудитор должен установить правильность отражения доходов, полученных на протяжении текущего или предшествующих отчетных периодов, которые належат к следующим отчетным периодам. Сумма средств доходов будущих периодов, отраженная в Балансе, должна отвечать кредитовому сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» в Главной книге. 9.].