Характеристика ООО «Керама»

Нормативно-законодательная база учета кассовых операций

Согласно Письму ЦБ РФ от 4 октября 1993 года (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247) содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

• — прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
• — ведение кассовой книги и хранение денег;
• — ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Наличные деньги, полученные предприятием в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком, по согласованию с руководителем предприятия. При необходимости лимиты остатков кассы пересматриваются.

Предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Предприятие, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим их банком могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем — оплата труда), закупку сырья и материалов и прочее.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия.

При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассиром предприятия или лицом, его заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организации в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается (Письмо ЦБ РФ от 4 октября 1993 года).

В соответствии с Гражданским кодексом РФ расчеты с участием граждан осуществляется наличным путем.

Различают шесть групп очередности списания платежей:

• — платежи первой очередности — списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также по уплате алиментов;
• — платежи второй очередности — выдача (перечисления) денежных средств на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплата выходных пособий, выплаты по авторским договорам;
• — платежи третей очередности — перечисление (выдача) денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Государственный фонд занятости;
• — платежи четвертой очередности — платежи в бюджет и внебюджетные фонды (кроме перечисленных в третьей группе очередности) по платежным документам таможенных органов;
• — платежи пятой очередности — списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных средств;
• — платежи шестой очередности — списание по другим платежным документом.

Организация может заключать с физическими лицами гражданско-правовые договоры. Содержание соответствующего гражданско-правового договора должно отвечать требованиям ГК РФ.

Согласно Налоговому кодексу РФ на организацию возложены обязанности налогового агента, т. е. она обязана исчислить, удержать, и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц.

На основании Кодекса об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядком ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса [п.1 ПБУ 3/06].

Наличие с кассиром договора о полной материальной ответственности в соответствии с п. 32 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247), в котором сказано, что после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам [п.32].

В процессе аудиторской проверки кассовых операций, аудитор руководствуется также следующими документами: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 N 123-ФЗ, от 28.03.2002 N 32-ФЗ, от 31.12.2002 N 187-ФЗ, от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 10.01.2003 N 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ, от 23.11.2009 N 261-ФЗ), Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, а также Федеральный закон «О Применении контрольно-кассовой техники «№ 54- ФЗ (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009,от 17.07.2009 N 162-ФЗ), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н); Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99; Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, Постановление от 18 августа 1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

Источниками информации являются: бухгалтерский баланс (форма N 1), приходные и расходные кассовые ордера (КО-1, КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3), кассовая книга, акт инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15), договор на расчетно-кассовые операции с банком, договор о полной материальной ответственности, заключенный с кассиром, учетные регистры по счету 50 «Касса», Отчет о движении денежных средств.