Этап — Документальное оформление и закрепление методики ведения раздельного учета на предприятии

Разработка бухгалтерских регистров и документов, отражающих распределение доходов и расходов.

Данные о выручке, полученной от видов деятельности, облагаемых УСН и ЕНВД, ежемесячно, отражаются в бухгалтерской справке. На основании этих данных рассчитывается пропорция выручки от каждого вида деятельности в общем объеме доходов, которая в дальнейшем используется для распределения общих расходов организации. Данные о распределении общих расходов в соответствии с аналитикой статей затрат ежемесячно отражаются в ведомости распределения общих расходов, форму которой организация разрабатывает самостоятельно. При заполнении ведомости используются данные счетов 44−3 «Расходы на продажу общие» и 91−2-3 «Прочие расходы общие», и на основании документа «Бухгалтерская справка о выручке по разным видам деятельности» пропорционально распределяются общие расходы.

Составление и изменение учетной политики. На данном этапе необходимо закрепить методику ведения раздельного учета в учетной политике организации, а также разработанные регистры и документы, отражающие операции по распределению расходов между разными видами деятельности.

При совмещении УСН и ЕНВД учетная политика для целей бухгалтерского учета должна содержать следующие положения:

указание на то, что бухгалтерский учет ведется в полном объеме.

рабочий план счетов бухгалтерского учета с соответствующими субсчетами.

факт ведения бухгалтерского учета в специализированной бухгалтерской компьютерной программе.

В учетной политике для налогового учета организации, совмещающей УСН и ЕНВД, должны найти отражение следующие моменты:

факт применения УСН организацией;

факт применения ЕНВД организацией в случаях осуществления видов деятельности, подпадающих под обложение данным налогом;

наличие положения о соблюдении законодательства, норм гл. 26.2 и 26.3 НК РФ о ведении раздельного учета, методика ведения которого отражена или в учетной политике, или в приложении к приказу об учетной политике; перечень общих расходов, подлежащих делению расчетным путем;

непосредственно сама методика распределения расходов, где отражены способы распределения, документы, на основании которых расходы принимаются к распределению, перечень и формы документов, которыми оформляется данное распределение;

документальное оформление ведения раздельного учета: регистры, бухгалтерские справки, формы и порядок их оформления, а также график документооборота в организации.

Чем подробнее будет составлен данный раздел учетной политики, тем меньше возможности у проверяющих органов оспорить метод учета и применить свой. А при наличии достаточного документального оформления ведения раздельного учета, проверяющие органы не смогут предъявить претензии об отсутствии раздельного учета. [3].