Задача 1. Практические аспекты отражения в бухгалтерском учете пассивных операций

Работнику с 25.10.20… г. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск и дополнительный отпуск за работу в северном районе 8 кал. дней. Оклад 12 000 руб., ежемесячная премия 20% от оклада (предусмотрено Положением о премировании).

В январе выплачена премия за прошлый год 10 000 руб. и дивиденды 5 000 руб. Расчетный период отработан не полностью: декабрь прошлого года больничный лист с 14 по 22; март текущего года учебный отпуск с 15 по 26 марта.

Всего в расчетном периоде 249 рабочих дней.

Рассчитать отпускные и определить дату выхода из отпуска. Отразить операции в бухгалтерском учете.

Решение: Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется на 28 календарных дней; в нашем случае Работнику предоставили дополнительно 8 дней, за работу в северном районе, таким образом, общее количество дней равно 36 календарным дням.

Количество календарных дней в неполных месяцах:

Декабрь: 29,3 / 31 * (31−9) = 20,79.

Март: 29,3 / 31 * (31−12) = 17,95.

В сумме календарных дней — 38,74.

Так как годовая премия была выплачена за не полный рабочий год, её мы рассчитываем таким образом:

• (365−9) / 365 = 0,97 534.
• 15 000 * 0,97 534 = 14 630,1.

Заработная плата за декабрь составила:

((12 000 + 2400) / 23) * 20,79 = 13 016,41.

Заработная плата за март составила:

((12 000 + 2400) / 23) * 17,95 = 11 238,31.

В сумме заработная плата за год составила:

(12 000 + 2 400) * 10 + 13 016,41 + 11 238,31 + 14 630.1 = 182 884,82.

Определим средний дневной заработок:

182 884,82 /(10 * 29,3 + 38,74) = 551,28.

Из этого следует, что отпускные составят:

551,28 * 36 = 19 846,08.

Найдем величину налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать с суммы отпускных:

19 846,08 * 13% = 2579,99.

Сумма к выплате равна:

19 846,08−2579,99 = 17 266,09.

Д 20 К 69 начисление отпускных.

Д 70 К 50 выплата отпускных.

Д 70 К 68 налоговое удержание.