Дипломы, курсовые, рефераты, контрольные...
Срочная помощь в учёбе

Оплата отпусков. 
Учет труда, заработной платы и расчетов с рабочими и служащими в организациях

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения прибыли учет отпускных может производиться двумя способами — с применением либо без применения резерва на предстоящую оплату отпусков, что должно быть закреплено в учетной политике. Метод учета отпускных был уже упомянут выше. Далее подробнее рассмотрим метод учета… Читать ещё >

Оплата отпусков. Учет труда, заработной платы и расчетов с рабочими и служащими в организациях (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Затраты на оплату отпусков включаются в фонд заработной платы. Как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения прибыли учет отпускных может производиться двумя способами — с применением либо без применения резерва на предстоящую оплату отпусков, что должно быть закреплено в учетной политике. Метод учета отпускных был уже упомянут выше. Далее подробнее рассмотрим метод учета отпускных без создания резерва.

Суммы начисленных отпускных связаны с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Поэтому на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года № 33н, они относятся к расходам по обычным видам деятельности.

Суммы среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, включаются в фонд оплаты труда и отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Затраты на оплату отпусков относятся в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (20, 25, 26, 44).

В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Оставшуюся сумму учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и относят на счета учета затрат в последующих месяцах. Аналогичным образом учитываются и суммы ЕСН, взносов в ПФР на страховую и накопительную часть пенсии и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на отпускные. Обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению его в бюджет возникает в момент выплаты денежных средств работнику.

Аналогичный порядок учета (с использованием счета 97) применяется в случае, когда весь отпуск приходится на один месяц (например, с 1 по 28 число). В этом случае расчет и выплата отпускных производятся в предыдущем месяце, поэтому суммы отпускных и налогов нужно учесть на счете 97, а в следующем месяце (когда предоставлен отпуск) отнести эти суммы на счета учета затрат.

Для правильного отражения на счетах бухгалтерского учета рекомендуется суммы начисленного ЕСН отражать по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"/субсчет 76−5 «Налоги отложенные». К этому субсчету могут быть открыты субсчета второго порядка — 76−5-1 «ЕСН в федеральный бюджет отложенный» и т. д. В месяце, в котором отпуск использован, производится корректировка начислений. Суммы отпускных включаются в фонд оплаты труда, а суммы ЕСН отражаются на субсчетах счета 69. Таким образом, не образуется разрыв между моментом начисления ЕСН и отражения этих сумм в Расчете авансовых платежей.

Пример. Кирган А. М. предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней — с 1 по 29 ноября.

Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью.

Для простоты расчетов сделаем следующие допущения. Расчетный период (август, сентябрь, октябрь) отработан полностью. За каждый месяц расчетного периода начислено по 5000 руб. Права на получение стандартного налогового вычета работник не имеет. Работник входит в возрастную группу 1967 года рождения и моложе. Так как тариф взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев зависит от вида деятельности организации, в данном примере их начисление не рассматривается.

Расчет среднедневного заработка: (5000 + 5000 + 5000): 3: 29,6 = 168,92 руб.

Сумма отпускных: 28×168,92 = 4 730 руб.

Расчет отпускных Светлову В. С. производится в октябре, деньги ему должны быть выплачены не позднее 29 октября.

Содержание операции.

Дт.

Кт.

Сумма, руб.

Октябрь.

Начислены отпускные.

Исчислен НДФЛ с суммы отпускных (4730×13%).

Начислен ЕСН в федеральный бюджет (4730×28%).

76−5-1.

Начислен ЕСН в ФСС РФ (4730×4%).

76−5-2.

Начислен ЕСН в территориальный ФОМС (4730×3,4%).

76−5-3.

Начислен ЕСН в федеральный ФОМС (4730×0,2%).

76−5-4.

Начислены взносы на страховую часть пенсии (4730×11%).

76−5-1.

76−5-5.

Начислены взносы на накопительную часть пенсии (4730×3%).

76−5-1.

76−5-6.

Выплачены отпускные (4730 — 615).

Перечислен НДФЛ в бюджет.

Ноябрь.

Отпускные включены в фонд оплаты труда.

20 (25,26,44).

Начисленный в федеральный бюджет ЕСН учтен в составе затрат.

20 (25,26,44).

Начисленный в ФСС ЕСН учтен в составе затрат.

20 (25,26,44).

Начисленный в территориальный ФОМС ЕСН учтен в составе затрат.

20 (25,26,44).

Начисленный в федеральный ФОМС ЕСН учтен в составе затрат.

20 (25,26,44).

Начислен к уплате ЕСН в федеральный бюджет.

76−5-1.

69−1.

Начислен к уплате ЕСН в ФСС РФ.

76−5-2.

69−2.

Начислен к уплате ЕСН в территориальный ФОМС.

76−5-3.

69−3.

Начислен к уплате ЕСН в федеральный ФОМС.

76−5-4.

69−4.

Начислены к уплате взносы в ПФР — страховая часть.

76−5-5.

69−5.

Начислены к уплате взносы в ПФР — накопительная часть.

76−5-6.

69−6.

Декабрь.

Перечислен ЕСН в федеральный бюджет.

69−1.

Перечислен ЕСН в ФСС РФ.

69−2.

Перечислен ЕСН в территориальный ФОМС.

69−3.

Перечислен ЕСН в федеральный ФОМС.

69−4.

Перечислены взносы в ПФР — страховая часть.

69−5.

Перечислены взносы в ПФРнакопительная часть.

69−6.

В октябре начисленные суммы ЕСН и взносов в ПФР отражаются как отложенные платежи, и обязанности по их уплате не возникает. В ноябре суммы отпускных включены в состав фонда оплаты труда и отражены в Расчете авансовых платежей по ЕСН. Соответственно, суммы ЕСН отражены в Расчете и у налогоплательщика возникает обязанность по их уплате. Эти суммы должны быть уплачены до 15 декабря.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой