Оценка статей баланса ООО «ИнвестСтрой-М»

Анализ состояния имущества начинается с оценки статей баланса.

Для оценки статей баланса произведем горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — означает сравнение статей баланса и исчисленных по ним показателей на начало и конец отчетных периодов. Такой анализ помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения.

При горизонтальном анализе исчисляют абсолютное и относительное изменение показателей, сопоставление которых позволит определить общее направление движение баланса.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Производим горизонтальный анализ на основании бухгалтерского баланса ООО «ИнвестСтрой-М» за 2010 год, составляем аналитическую таблицу с использованием удельных весов.

Структура пассива и актива оценивается через удельные веса, для этого необходимо рассчитать удельный вес внеоборотных активов к общей сумме актива:

Уд.вес ВнОА = ВнОА / ВБ х 100%.

Где ВнОА — внеоборотные активы, тыс.руб.;

ВБ — валюта баланса, тыс.руб.

В цифрах баланса предприятия составляют:

• 2009 год:
• 1636 / 8264×100% = 19,8%,
• 2010 год:
• 881 / 6369×100% =13,8%.

Рассчитываю удельный вес оборотных активов к общей сумме актива:

Уд.вес ОА = ОА / ВБ х 100%.

Где ОАоборотные активы, тыс.руб.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год:
• 6628/ 8264×100% = 80,2%
• 2010 год:
• 5488 / 6369×100% = 86,2%

Рассчитываю удельный вес запасов к общей сумме актива баланса:

Уд.вес З = З / ВБ х 100%.

Где З — запаса, тыс.руб.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 4481 / 8264×100% = 54,2%,
• 2010 год: 3554/ 6369×100% = 55,8%.

Рассчитываю удельный вес НДС к общей сумме актива баланса:

Уд.вес НДС = НДС / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год:
• 1034 / 8264×100% = 12,5%,
• 2010 год:
• 826 /6369×100% = 13,0%.

Рассчитываю удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности к общей сумме актива баланса:

Уд.вес ДЗ = ДЗ / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 174 / 8264×100% = 2,1%,
• 2010 год: 242 / 6369×100% = 3,8%.

Рассчитываю удельный вес денежных средств к общей сумме актива баланса:

Уд.вес ДС = ДС / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 598 / 8264×100% = 7,3%,
• 2010 год: 525/ 6369×100% = 8,2%.

Рассчитываю удельный вес прочих оборотных активов к общей сумме актива баланса:

В цифрах баланса предприятия:

Уд.вес ПОА = ПОА/ ВБ х 100%.

• 2009 год: 341 / 8264×100% = 4,1%,
• 2010 год: 341/ 6369×100% = 5,4%.

Для анализа состояния имущества необходимо рассмотреть источники его формирования.

Рассчитываю удельный вес капитала и резерва к общей сумме пассива:

Уд.вес СК = СК / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 108/ 8264×100% =1,3%,
• 2010 год: 9 / 6369×100% = 0,1%.

Рассчитываю удельный вес уставного капитала к общей сумме пассива:

Уд.вес УК = УК / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 8 / 8264×100% = 0,1%,
• 2010 год: 8/ 6369×100% = 0,1%.

Рассчитываю удельный вес нераспределенной прибыли к общей сумме пассива:

Уд.вес НП = НП / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 100/ 8264×100% = 1,2%,
• 2010 год: 1/ 6369×100% = 0,0%.

Рассчитываю удельный вес долгосрочных обязательств к общей сумме пассива.

Уд.вес ДО = ДО / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 3686 / 8264×100% = 44,6%,
• 2010 год: 3504/ 6369×100% = 55,0%.

Рассчитываю удельный вес краткосрочных обязательств к общей сумме пассива баланса следующим образом.

Уд.вес КО = КО / ВБ х 100%.

В цифрах баланса предприятия:

• 2009 год: 4470 / 8264×100% = 54,1%,
• 2010 год: 2856 / 6369×100% = 44,8%.

Для горизонтального анализа определим изменение удельных весов по статьям активов и пассивов в абсолютных величинах и удельном весе.

Изменение внеоборотных активов:

В абсолютной величине = 881−1636 = - 755.

В удельном весе = 13,8 — 19,8 = - 6%.

Изменение оборотных активов:

В абсолютной величине = 5488 — 6628 = - 1140.

В удельном весе = 86,2 — 80,2 = 6%.

Изменение запасов:

В абсолютной величине = 3554 — 4481 = - 927.

В удельном весе = 55.8 — 54.2 = 1,6%.

Изменение НДС:

В абсолютной величине = 826 — 1034 = - 208.

В удельном весе = 13,0 — 12,5 = 0,5%.

Изменение краткосрочной дебиторской задолженности определяется:

В абсолютной величине = 242 — 174 = 68.

В удельном весе = 3,8 — 2,1 = 1,7%.

Изменение денежных средств:

В абсолютной величине = 525 — 598 = - 73.

В удельном весе = 8,2 -7,3 = 0, 9%.

Изменение прочих оборотных активов:

В абсолютной величине = 341 — 341 = 0.

В удельном весе = 5,4 -4,1 = 1,3%.

Изменение капитала и резервов:

В абсолютной величине = 9 — 108 = - 99.

В удельном весе = 0,1 — 1,3 = - 1,2%.

Изменение уставного капитала:

В абсолютной величине = 8 — 8 = 0.

В удельном весе = 0,01−0,01 = 0%.

Изменение нераспределенной прибыли:

В абсолютной величине = 1 — 100 = - 99.

В удельном весе = 0,0 — 1,2 = - 1,2%.

Изменение долгосрочных обязательств:

В абсолютной величине = 3504 — 3686 = -182.

В удельном весе = 55,0 — 44,6 = 10,4%.

Изменение краткосрочных обязательств:

В абсолютной величине = 2856 — 4470 = - 1614.

В удельном весе = 44,8 — 54,1 = - 9,3%.

Изменение валюты баланса:

В абсолютной величине = 6369 — 8264 = - 1895.

В удельном весе = 100 — 100 = 0.

Далее определяем изменение удельного веса по статьям активов и пассивов. Это позволит выявить недостаток вложений в источники финансовых средств в активы и пассивы предприятия. Удельные веса рассчитываем по каждой статье актива и пассива, и в том числе их изменения к итогу баланса. Расчет темпа прироста равен разнице между абсолютными величинами на конец и начало периодов деленная на абсолютную величину на начало периода. Используя эту методику, определяем цифровое значение темпов роста по каждой статье активов и пассивов, чтобы дать оценку движения статей баланса и для выявления «слабых мест» в балансе. По данным бухгалтерского баланса рассчитываем следующие коэффициенты:

Теперь рассчитаем изменения в % к изменениям итога баланса:

Изменение внеоборотных активов = - 755 / - 1895×100 = 39,8%.

Изменение оборотных активов = - 1140 / - 1895×100 = 60,2%.

Изменение запасов = - 927 / - 1895×100 48,9%.

Изменение НДС = - 208/ - 1895×100 = 11,1%.

Изменение краткосрочной дебит, задолж. = 68 / - 1895×100 = - 3,6%.

Изменение денежных средств = - 73 / - 1895×100 = 3,9%.

Изменение прочих оборотных активов = 0 / - 1895 х 100 = 0%.

Изменение капитала и резервов = - 99 / - 1895×100 = 5,2%.

Изменение уставного капитала = 0 / - 1895×100 = 0.

Изменение нераспределенной прибыли = - 99 / - 1895×100 = 5.2%.

Изменение долгосрочных обязательств = -182/ - 1895×100 = 9,6%.

Изменение краткосрочных обязательств = - 1614 / - 1895×100 = 85,2%.

Все необходимые данные для горизонтального анализа активов и пассивов баланса по состоянию на начало и конец 2010 года, а также их изменения и расчетные коэффициенты заносим в аналитические таблицы 3 и 4. В таблицы 3 представлены абсолютные величины активов и пассивов и их удельные веса по отношению к итогу балансу предприятия, а в таблицы 3 рассчитаны и представлены их изменения в абсолютных величинах, в удельных весах, в процентах к величинам на 2009 год (темп прироста) и в процентах к итогу баланса.

Таблица 3 — Горизонтальный анализ активов и пассивов ООО «ИнвестСтрой-М» в динамике:

Таблица 4 — Горизонтальный анализ активов и пассивов ООО «ИнвестСтрой-М» в динамике:

Статьи баланса.	Код строки.	В абсолютных величинах (тыс. руб.).	В удельных весах (%).	Темп роста (%).
	2010 год.	Изменения итога баланса к 2010 г.
АКТИВЫ.
1. Внеоборотные активы.		— 755.	— 6.	— 46,2.	39,8.
2. Оборотные активы.		— 1140.	+6.	— 17,2.	60,2.
В том числе: 2.1 Запасы.		— 927.	+1.6.	— 20,7.	48,9.
2.2 НДС.		— 208.	+0,5.	— 20,1.	11,1.
2.3 Краткосрочная дебиторская задолженность.		+68.	+1,7.	39,1.	— 3,6.
2.4 Денежные средства.		— 73.	+0,9.	— 12,2.	3,9.
2.5. Прочие оборотные активы.			+1,3.		0,0.
Валюта баланса.		— 1895.		— 22,9.
ПАССИВЫ.
3. Капитал и резервы.		— 99.	— 1,2.	— 91,7.	5,2.
В том числе: 3.1 Уставный капитал.				0.0.	0,0.
3.2 Нераспределенная прибыль.		— 99.	— 1,2.	— 99,0.	5,2.
4. Долгосрочные обязательства.		— 182.	+10,4.	— 4,9.	9,6.
5. Краткосрочные обязательства.		— 1614.	— 9,3.	— 0,4.	85,2.
Валюта баланса.		— 1895.		— 22,9.

Для составления развернутого вывода составляем дополнительную таблицу 5 по абсолютным показателям вложений средств и источников формирования.

Таблица 5 — Анализ вложений и источников формирования средств ООО «ИнвестСтрой-М» в динамике:

Из аналитических таблиц 3, 4, 5 видно, что показатели качества активов и пассивов ООО «ИнвестСтрой-М» ухудшилось, по сравнению с 2009 годом.

Уменьшились внеоборотные активы на — 755 тыс. руб. На конец периода остаток запасов уменьшился на — 927 тыс. руб.

Это произошло за счет увеличения реализации, о чем свидетельствует увеличение дебиторской задолженности на + 68 тыс. руб.

Остаток денежных средств уменьшился на — 73 тыс. руб., т.к. производились расчеты по погашению обязательств. Предприятие произвело погашение долгосрочных обязательств на 182 тыс. руб.

Следовательно, предприятию необходимо увеличить вложения в запасы и востребовать у дебиторов возврат дебиторской задолженности, необходимой для пополнения платежных средств и покрытия кредиторской задолженности, своих долгов перед партнерами, бюджетом, коллективом.