Синтетический и аналитический учет заработной платы

Основными учетными регистрами по учету расчетов по заработной плате являются:

­ расчетная ведомость — регистр аналитического учета, составляется в разрезе каждого работника по цехам, видам оплат и удержаний.

Основанием для составления расчетной ведомости являются документы для начисления различных видов оплат (табеля, наряды, больничные листы и др.) и документы для удержаний из заработной платы (исполнительные листы суда, приказ руководителя, заявление работника и др.).

Расчетная ведомость составляется бухгалтером отдельно по каждому подразделению и делится на 2 части. В левой части отражаются все виды начисленной заработной платы, а также фамилию, имя, отчество работника, табельный номер, общую сумму начисленной заработной платы. В правой части отражают все виды удержаний и общую сумму удержаний по каждому работнику. Также в расчетной ведомости отражают сумму, подлежащую к выплате по каждому работнику.

­ расчетно-платежная ведомость — совмещает в себе два регистра: расчетную и платежную ведомости.

­ платежная ведомость — учетный регистр, на основании которого производиться выплата заработной платы, премий, авансов и других выплат.

Платежная ведомость заполняется на основании расчетно-платежной или расчетной ведомости.

В ней отражают фамилию, имя, отчество работника, табельный номер, сумму к выплате и подпись работника, которой он подтверждает, что получил заработную плату. На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма заработной платы, подлежащая к выплате, срок выплаты заработной платы и подпись руководителя и главного бухгалтера.

­ лицевые счета — регистр аналитического учета, заводиться на каждого работника на год.

В нем указывают все сведения о работнике: фамилию, имя, отчество, оклад, наличие иждивенцев и другие льготы. В лицевом счете ежемесячно отражают общую сумму начисленной заработной платы, в том числе по видам, а также сумму удержаний по видам.

В конце отчетного года лицевые счета передаются в архив.

­ расчетные листки — копия лицевого счета, выдается работникам на руки при получении заработной платы.

Для контроля, за использованием фонда заработной платы и составлением отчетности по труду, производится обобщение данных и их группировка по видам выплат, по видам удержаний, по категориям работников, по структурным подразделениям и организации в целом. Для этого составляется разработочная таблица типовой формы № 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников». Эта форма заполняется на основании расчетно-платежной или платежной ведомости. Данные разработочной ведомости в части начисленной заработной платы руководителям и специалистам структурных подразделений используются для отражения данных в 12 и 15 ведомостях.

Синтетический учет расчетов по заработной плате осуществляется на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет является пассивным. По кредиту счета отражают суммы начисленной заработной платы, по дебетуудержанные и выплаченные суммы. Сальдо по 70 счету показывается развернуто: по дебету — сумма долга за работниками на начало или конец месяца, по кредиту — за организацией.

Аналитический учет дебетовых и кредитовых оборотов по счету 70 ведут по каждому работнику, видам оплат и удержаний в лицевых счетах, расчетно-платежных, расчетных ведомостях, а в условиях использования ЭВМ и ПЭВМ — в соответствующих машинограммах. При полной журнально-ордерной форме учета отражения кредитовых оборотов по счету 70 предусмотрено в журналах-ордерах № 10,10/1, при сокращенной — в журнале ордере № 5, при упрощенной — в ведомости №В-8. Корреспонденция счетов по учету заработной платы представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1.