Сущность и значение контроля расчетных операций

Задачи и источники проверки расчетных операций

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки покупки-продажи средств и предметов труда. Кроме того, расчеты ведутся с бюджетом, с банками, органами страхования, различными общественными организациями, непосредственно с работниками и др. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств.

Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей наличными деньгами. Относительно небольшие суммы денежных средств используются для наличных расчетов с подотчетными лицами. Такие средства хранятся и обращаются через кассы. При невозможности произвести расчеты непосредственно из кассы или расчетного счета, выдаются авансы наличными деньгами под отчет соответствующим должностным лицам, которые и осуществляют платежи.

Наличные деньги под отчет выдаются из касс предприятий. При отсутствии своей кассы разрешается выдавать кассирам предприятий или лицам, их замещающим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Порядок выдачи наличных денег под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы. В исключительных случаях по решению руководителя предприятия, использующего наемный труд, допускается использование личных средств (банковская пластиковая карточка, расчетный чек, чек из чековой книжки, наличные деньги и др.) физических лиц в интересах предприятия, использующего наемный труд, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Расчеты связанные с использованием физическими лицами личных средств в интересах предприятия, с которым они состоят в трудовых отношениях, следует расценивать как расчеты наличными денежными средствами между предприятиями. При этом наличные денежные средства включаются в фактическую сумму расчетов наличными денежными средствами между предприятиями по дате фактического расходования личных средств физическими лицами. Дата составления авансовых отчетов и фактического возмещения физическим лицам использованных ими личных средств не учитывается.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий, но не более предельного размера (не более 50 минимальных заработных плат), установленного законодательством при осуществлении расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования [2, с. 25] и на сроки:

• — не более 3-х рабочих дней на хозяйственно-операционные нужды, производимые в месте нахождения субъектов хозяйствования;
• — не более десяти рабочих дней на хозяйственно-операционные расходы, производимые вне места расположения субъекта хозяйствования;
• — до тридцати рабочих дней в сумме, не превышающей одной минимальной заработной платы.

Использование наличных денег физических лиц в интересах субъектов хозяйствования допускается в исключительных случаях на приобретение товарно-материальных ценностей на сумму до десяти минимальных заработных плат в месяц. При этом физические лица, использовавшие собственные денежные средства на покупку товарно-материальных ценностей обязаны не позднее трех рабочих дней со дня приобретения составить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств использованных ими в интересах субъекта хозяйствования.

При выдаче денежных средств организация обязана:

• — определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
• — получить от подотчетного лица отчет о расходах, в срок не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы;
• — выдавать денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета им по ранее выданным авансам;
• — запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому;
• — определить перечень лиц, которые могут заменять кассиров и получать в банке денежные средства подотчет.

Подотчетными лицами являются работники предприятия, которые получают наличные денежные средства на осуществление выше указанных расходов.

Компетентный учет и своевременный аудит расчетов с подотчетными лицами являются важными факторами правильного ведения бухгалтерского учета на промышленном предприятии. Значение учета и аудита расчетов с подотчетными лицами велико, так как они тесно связаны с наличными деньгами, а денежные расчеты в свою очередь выступают важным фактором обеспечения кругооборота средств на предприятии.

Основная цель ревизии расчетов с подотчетными лицами — установление правильного целевого использования подотчетных сумм, выявление и локализация незаконных и хозяйственно нецелесообразных расходов; контроль за сокращением дебиторской и кредиторской задолженности; ускорением оборачиваемости оборотных средств; улучшением финансового состояния.

Основными задачами ревизии расчетов с подотчетными лицами являются:

• — установление правильного и целевого использования подотчетных сумм;
• — выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов;
• — соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов;
• — проверка правильности расчетов с прочими дебиторами и кредиторами [33, c.78].

Источниками контроля являются:

• — приказы по предприятию;
• — авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм;
• — отчет кассира с приложенными приходно-расходными документами;
• — главная книга;
• — баланс предприятия;
• — данные аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Таким образом, выполнение указанных задач позволит организации правильно организовать учет расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами, избежать финансовых штрафов.