Оценка организации действующей практики бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля предприятия

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью ООО «СтанкоПром» осуществляется Ревизионной комиссией (ревизором).

Ревизионная комиссия не может быть менее 3 человек и избирается на три года. Ревизионная комиссия вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «СтанкоПром» и иметь доступ ко всей документации.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов предприятие вправе по решению Общего собрания участников привлекать профессиональных аудиторов. Аудиторская проверка может быть проведена по требованию любого участника, но оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника, по требованию которого она проводится.

Источниками образования имущества предприятия являются: уставный капитал, доходы, получаемые от оказываемых услуг, кредиты банков и других кредиторов, вклады участников, безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, и иные источники не запрещенные законодательством РФ.

Организацию документооборота в ООО «СтанкоПром» осуществляет директор.

По требованию участника предприятие обязано обеспечить ему доступ к следующим документам: устав; договор об учреждении общества; протокол Общего собрания учредителей, содержащий решение о создании общества и об утверждении денежной оценки не денежных вкладов в уставной капитал; документы, подтверждающие государственную регистрацию и права общества на имущество, находящееся на балансе; внутренние документы; положение о филиалах и представительствах; и иные документы предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами РФ.

Так же могут быть предоставлены копии документов.

Ответственным в ООО «СтанкоПром» за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель организации.

Он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету и отчетности, требования главного бухгалтера в части оформления и предоставления для учета документов и сведений.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер организации. С ним согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц. Учетная политика предприятия выработана на основании требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету: полнота, достоверность, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания над формой, непротиворечивость, рациональность. Оценивая полноту учетной политики ООО «СтанкоПром», можно сказать, что содержание этого документа, формируется главным бухгалтером и утверждается приказом директора К. С. Бакшеева.

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационнораспорядительного документа.

В целом, формирование учетной политики в обществе, можно охарактеризовать как положительное: составление документа осуществляется в соответствии и на основании с ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10 Положения № 34-н, ПБУ 1/2008.

Анализируя аналогичные документы за ряд лет, можно прийти к выводу, что содержание учетной политики из года в год существенно не менялось, это связано со стабильным положением предприятия, которое выработало наиболее рациональные методы ведения и организации бухгалтерского учета. Изменения в учетной политике могут иметь место в случае изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету, что оформляется приказом «О внесении измений в учетную политику».

Таким образом, учетная политика организации сформирована в соответствии с требованиями законодательства с учетом всех изменений.

Для того чтобы установить, обеспечивает ли система внутреннего контроля ООО «СтанкоПром» своевременное предупреждение, выявление и устранение ошибок, недочётов и нарушений, возникающих при ведении финансово-хозяйственных операций был использован тест проверки состояния системы внутреннего контроля (Приложение Е).

По итогам проведенного теста можно сделать вывод, что система внутреннего контроля достаточно надежна, но не совершенна. Уровень контрольного риска согласно ниже приведенной формуле 1, составляет 36,8%.

РК = РКmin+Отрицательные ответы/Всего ответов, где РКmin = 0,25 (25%).

На предприятии ООО «СтанкоПром» разработана и утверждена организационная структура, делегированы полномочия и определена ответственность между работниками, что является неотъемлемой часть эффективного функционирования предприятия. Но отсутствует разделение функций между работниками, выполняющими операции на определенном участке, так как предприятие небольшое и, по мнению руководителя, в этом нет необходимости. Согласно Приложению 3 учетной политики директором установлен круг лиц, имеющих право подписи первичных документов.

Денежные средства предприятия хранятся в несгораемом сейфе, в помещении кассы имеется сигнализация, на окнах решетки. В соответствии с установленным графиком производится инкассация денежных средств. Единственным недостатком является отсутствия специального помещения для хранения учетных регистров, но предприятие тщательно работает над устранением данного недостатка. На предприятии имеется инвентаризационная комиссия и своевременно проводятся ревизия и инвентаризация в соответствии со сроками установленными учетной политикой предприятия. Кадровая политика так же находится на высоком уровне, осуществляется своевременное обучение и повышение квалификации работников.

В общем, система внутреннего контроля предприятия находится на высоком уровне надежности и способна обеспечивать своевременное предупреждение, выявление и устранение ошибок. Серьезных нарушений в ходе тестирования не выявлено.