Налог на игорный бизнес

Необходимость введения налога и принцип его построения

Впервые в налоговой системе РФ налог на игорный бизнес введен в качестве самостоятельного налога в, а шусте 1998 г. принятием Федерального закона от 31.07.1998 № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес». До этого доходы от игорного бизнеса облагались в соответствии с Законом РФ от 27.12.1991 № 2116−1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» по налоговой ставке 90% от суммы дохода.

Необходимость принятия самостоятельного закона вызвана в первую очередь тем, что в указанной сфере деятельности весьма сложно контролировать правильность ведения бухгалтерского учета и формирования налоговой базы в форме валового дохода. Несмотря на масштабные денежные обороты и высокий уровень доходности предприятий, осуществляющих игорный бизнес, поступления налогов в этой сфере были крайне низкими. В связи с этим со всей определенностью встал вопрос о необходимости коренного пересмотра подхода к налогообложению в этой отрасли.

С 1 января 2004 г. действие указанного закона прекращено в связи с вступлением в силу новой главы ПК РФ «Налог на игорный бизнес». Налог на игорный бизнес построен на принципиально иной, нежели другие налоги, основе. Суть нового подхода состоит в том, что этот налог базируется на принципе вмененного дохода, при котором сумма налога определяется исходя из расчета возможного дохода различных видов игровых учреждений. Естественно, что фактически полученный доход в этом случае не может быть налоговой базой. Поэтому объектом обложения этим налогом выступают принципиально иные показатели, не связанные напрямую с финансово-хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Плательщики налога, объект обложения, налоговая база

Плательщиками налога на игорный бизнес являются организации, осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса.

Рассмотрим, что же является по указанному налогу объектом обложения, который в силу специфики данного вида налогообложения совпадает с налоговой базой.

Налогом на игорный бизнес облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса: игровые столы, игровые автоматы, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения должен быть зарегистрирован в налоговых органах не позднее чем за два дня до его установки или открытия. В этих целях налогоплательщик обязан подать в налоговый орган соответствующее заявление. После его регистрации налоговый орган должен выдать свидетельство о регистрации объектов налогообложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения соответствующего заявления от налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения или об изменении количества объектов налогообложения выдать свидетельство о регистрации или внести исправления, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

Ставки налога

Налог на игорный бизнес является не федеральным, а региональным. Поэтому ставки налога на каждый объект налогообложения установлены в НК РФ в виде предельных минимальных и максимальных величин.

Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

• — за один игровой стол — от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
• — за один игровой автомат — от 1,5 тыс. руб. до 7,5 тыс. руб.;
• — за один процессинговый центр тотализатора — от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
• — за один процессинговый центр букмекерской конторы — от 25 тыс. руб. до 125 тыс. руб.;
• — за один пункт приема ставок тотализатора — от 5 тыс. руб. до 7 тыс. руб.;
• — за один пункт приема ставок букмекерской конторы — от 5 тыс. руб. до 7 тыс. руб.

Если субъектом РФ конкретные размеры ставок налога не установлены, то для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок налога:

• — за один игровой стол — 25 тыс. руб.;
• — за один игровой автомат — 1,5 тыс. руб.;
• — за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — 25 тыс. руб.;
• — за один процессинговый центр букмекерской конторы — 25 тыс. руб.;
• — за один пункт приема ставок тотализатора — 5 тыс. руб.;
• — за один пункт приема ставок букмекерской конторы — 5 тыс. руб.

В том случае, если один игровой стол имеет более чем одно игровое поле, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.