Основные формы бухгалтерской отчетности, техника их составления в ООО «ТУРАНДА»

Анализ финансово — хозяйственной деятельности предприятия связан с обширной информацией, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия. Чаще всего эти сведения сосредоточены в документах финансовой отчетности, аудиторских заключениях, оперативном бухгалтерском учете и других источниках. Завершающим этапом учетного процесса в организации является составление бухгалтерской финансовой отчетности. Отчетность составляется по данным текущего учета, тем самым обеспечивается возможность отражения в отчетности разносторонней хозяйственной деятельности. Техника составления бухгалтерской отчетности напрямую зависит от формы учета, используемой в организации.

ООО «ТУРАНДА» для ведения бухгалтерского учета применяет журнально-ордерную форму бухгалтерского учета. Основными учетными регистрами при этой форме являются журналы — ордера.

В основу этой формы положен принцип использования в качестве основных учетных регистров журналов — ордеров. Каждый журнал-ордер имеет свой постоянный номер. В течение месяца на основе обработанных документов в накопительном порядке в журнал — ордер записываются хозяйственные операции в хронологической последовательности.

Журналы — ордера ведутся по кредитовому признаку. Некоторые из них имеют ведомости, куда записываются операции по дебету счета. Это позволяет собрать в одном регистре все документы за месяц.

Главная книга построена таким образом, что по ней можно составить баланс, не составляя оборотную ведомость (по графам 19, 20). В некоторых журналах — ордерах совмещается аналитический и синтетический учет, что дает возможность не допускать отставания в аналитическом учете.

Журналы — ордера и Главная книга дополняют друг друга и дают развернутую корреспонденцию по дебету или кредиту счета, так как Главная книга ведется по дебетовому признаку. Она формируется на компьютере и представляет собой карточки по всем счетам, которые используются при отражении хозяйственных операций магазина. Журнально-ордерная форма предусматривает сверку всех журналов-ордеров в конце месяца.

Отчетность в исследуемой организации составляется главным бухгалтером автоматизированным способом с использованием программы «1:С Бухгалтерия 7.7». Финансовое положение любой организации, самостоятельно ведущей бухгалтерский учет, на конкретный момент отражает бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс (форма № 1) является основным финансовым документом организации. Он характеризует имущественное и финансовое состояние, показывает наличие собственных и привлеченных источников, размер дебиторской и кредиторской задолженности организации на отчетную дату. Показатели формы № 1 представляются на начало (графа 3 типовой формы) и конец отчетного периода (графа 4 типовой формы). В актив бухгалтерского баланса включены два раздела, в пассиве баланса три. Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей). Подразделы включают в себя отдельные статьи.

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности приведены в приложении к приказу Минфина России № 67н. Формы бухгалтерской отчетности исследуемой организации составлены на бланках, утвержденных приказом Минфина РФ от 22.07.2003 года № 67н.

Заголовочная часть баланса, равно как и остальных форм бухгалтерской отчетности бухгалтером исследуемой организации заполняется в следующем порядке:

• 1) наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
• 2)отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность;
• 3) полное наименование организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);
• 4) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (присвоенный налоговым органом в установленном порядке);
• 5) вид деятельности (который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов Госкомстата России);
• 6) организационно — правовая форма/форма собственности (указывается организационно — правовая форма согласно Классификатору организационно — правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по классификатору форм собственности (ОКФС)
• 7) единица измерения (формат представления числовых показателей: тыс. руб. — код ОКЕИ 384; млн. руб. — код по ОКЕИ 385);
• 8) местонахождение (адрес) (полный фактический адрес организации);
• 9) дата утверждения (установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности (для промежуточной отчетности этот реквизит не заполняется);
• 10) дата отправки/принятия (дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.

Составляется и предоставляется финансовая отчетность ОАО ООО «ТУРАНДА» в тысячах рублей без десятичных знаков, на русском языке, в валюте РФ — в рублях. Каждая форма бухгалтерской отчетности ООО «ТУРАНДА» подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Заполнение форм бухгалтерской отчетности в исследуемой организации происходит уже после того, как все хозяйственные операции за год отражены в соответствии с правилами учета, инвентаризацией подтверждено наличие активов и обязательств организации, по синтетическим и аналитическим счетам сформированы обороты, а вычисленные сальдо по счетам отражают реальное финансовое состояние ООО «ТУРАНДА».