Аудит кредиторской задолженности

Существенную удельный вес в составе источников средств предприятия имеют заемные средства, в том числе кредиторская долг. Следственно аудитору нужно также постигать, проверять наравне с дебиторской задолженностью и кредиторскую, ее состав, конструкцию.

Кредиторская долг — это особенно часть обязательств предприятия, в которые включаются долгосрочные и нынешние обязательства.

Во время проверки кредиторской задолженности обязаны быть решены следующие задачи:

Постижение действительности кредиторской задолженности — как долгосрочного, так и нынешней;

Установление причин и сроков образования задолженности;

Проверка наличия просроченной кредиторской задолженности;

Постижение кредиторской задолженности, по которой истек срок позывных давности;

Выяснение правильности списания задолженности, срок исковой давности которой истек, проверка достоверности отражения по соответствующим статьям равновесия суммы кредиторской задолженности;

Проверка правильности и обоснованности списания задолженности и оформления и отражения в учете задолженности по полученным авансам.

В источниками информации для проверки кредиторской задолженности являются: договоры поставки продукции (работ, служб), акты сверки расчетов, протоколы о зачет взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, векселя, копии платежных документов, книга покупки, книга продаж, учетные регистры. Основная книга, отчетность, а также первичные документы и учетные регистры по учету расчетов с подрядчиками, разными кредиторами, расчеты по жалобам, по возмещению материального ущерба проводится в несколько этапов. Нужно установить, не была отражена в балансе долг просрочена? Это осуществляется сравнением сроков расчетов, которые указаны в договорах, счетах-фактурах. Проверяется кредиторская долг, по которой истек срок исковой давности.

Устанавливается присутствие кредиторской задолженности по просроченным сроком иска и проверяется ее списания. Для подтверждения действительности кредиторской задолженности аудитор может разослать письма кредиторам для подтверждения остатка. Поступления и перечисления денежных средств проверяется по данным журнала № 1. Таким же образом выявляется присутствие задолженности по просроченным трехлетним сроком давности и проверяется правильность ее списания.

Раньше чем изучать кредиторскую долг нужно проверить достоверность информации по видам и срокам задолженности. Для этого применяется прямое доказательство, постижение контрактов, договоров. В процессе аудита дается оценка условий задолженности — с точки зрения их действительности и полноты. Обращается внимание на сроки, ограничения применения источников, вероятность привлечения дополнительных источников финансирования.

Во время аудита нужно узнать, существуют ли договоры по проведенным операциям с подрядчиками и подрядчиками, верно ли они оформлены; при наличии задолженности нужно установить дату и причину происхождения просроченной задолженности, отчего не проведены своевременно расчеты, нет ли неестественной задолженности, повторного оприходования материалов и служб.

Во время аудита кредитов банков проверяется полнота и правильность применения кредитов, результативность и своевременность их возврата. Кредиты предоставляются, как водится, безналичные через оплату расчетно-денежных документов, а их погашение может осуществляться одновременно либо по графику.

Анализируются данные счетов «Краткосрочные кредиты банков» и «Долгосрочные кредиты банков», уточняется выполнения условий кредитных договоров, состояние погашения задолженности по кредитам и процентов, определяется целевое применение займов. Во время аудита применения кредитов проверяются данные журнала № 2 и первичные документы.

При наличии просроченных кредитов выдача новых не допускается. За обслуживание кредитной линии заемщик платит банку-кредитору комиссионные, которые начисляются на всю сумму предоставленного кредита.

Процентные ставки за пользование кредитом, оговоренные в кредитном договоре, начисляются банком и выплачиваются заемщиком не реже одного раза в квартал платежному поручению. В случае отказа от уплаты долгов за займы банк взимает задолжности в претензионно-исковом порядке.

Контроль за выполнением условий заключенного с заемщиком кредитного договора осуществляет банк.

Для проведения высокоэффективной проверки операций предприятия касательно приобретения и применения кредитов, займов аудитору нужно составить программу проверки, которая может быть дальнейшей:

Оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров.

Проверка данных регистров учета кредитов и займов и сверки их со счетами Основной книги.

Доказательство величины задолженности по кредитам и займам.

Проверка целевого применения кредитов и займов, полноты и своевременности расчетов по ним, правильности учета процентов за применение заемных средств для целей налогообложения.

Проверка правильности корреспонденции счетов по учету кредитов и займов и процентов по ним. Источниками информации могут быть:

Кредитные договоры и договоры займов;

Основная книга, равновесие.