Разработка форм бухгалтерской отчетности: формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Корр.

счет по кредиту № хоз. опер. Сумма по дебету счета 91

(расходы) № хоз. опер. Сумма по кредиту счета 91

(доходы) Корр.

счет по дебету 1 2 3 4 5 6 Сальдо на начало отчетного периода

— Сальдо на начало отчетного периода

— Обороты по дебету:: Обороты по кредиту: 68.2 39 5400 01. Выб 42 35 000 38 35 400 76 68.4 55 8459 57 13 459 99 Сумма оборотов по дебету 48 859

Сумма оборотов по кредиту 48 859

Сальдо на конец отчетного периода _____- Сальдо на конец отчетного периода ____;

Учет на счете «Прибыли и убытки» (счет 99)

за 1 квартал 20___г.

Руб.

Корр.

счет по кредиту № хоз. опер. Сумма по дебету счета 99

(расходы) № хоз. опер. Сумма по кредиту счета 99

(доходы) Корр.

счет по дебиту 1 2 3 4 5 6 Сальдо на начало отчетного периода

— Сальдо на начало отчетного периода

— Обороты по дебету:: Обороты по кредиту: 91 57 13 459 56 167 018 90 Промежут.

расчет 13 459

Прибыль до н/о 167 018 68.1 58 30 712 84 59 122 847

Сумма оборотов по дебету 167 018

Сумма оборотов по кредиту 167 018

Сальдо на конец отчетного периода _____- Сальдо на конец отчетного периода ____;

Учет на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

(счет 84)

за 1 квартал 20___г.

Руб.

Корр.

счет по кредиту № хоз. опер. Сумма по дебету счета 84

(расходы) № хоз. опер. Сумма по кредиту счета 984

(доходы) Корр.

счет по дебиту 1 2 3 4 5 6 Сальдо на начало отчетного периода

— Сальдо на начало отчетног0

139 000= Обороты по дебету: Обороты по кредиту: 59 122 847 99 Сумма оборотов по дебету Сумма оборотов по кредиту 122 847

Сальдо на конец отчетного периода (убыток)_____- Сальдо на конец отчетного периода (прибыль) 261 847

6.Заполнение оборотной ведомости за 1 квартал отчетного года Оборотная ведомость (оборотный баланс) за 1 квартал 20___ г.

Сальдо на 01.

01. Обороты за 1 квартал Сальдо на 01.

04. № строки в бух.

балансе дебет кредит дебет кредит дебет кредит 01 Основные средства 120 000 585 085 45 000 660 085 Р.1 стр.

120 02 Амортизация основных средств 60 000 10 000 9 001 59 001 Р.1 стр.

120 04 Нематериальные активы 10 000 10 000 Р.1 стр.

110 05 Амортизация НМА 834 834 Р.1 стр.

110 08 Вложения во внеоборотные активы 595 085 595 085 Р.1 стр.

130 10 Материалы 275 000 53 136 130 000 198 136 Р.1 стр.

211 19 НДС по приобретенным ценностям 76 923 60 611 16 312 Р. II стр.

220 20 Основное производство 120 000 392 982 512 982 0 Р. II стр.

213 26 Общехозяйственные расходы 20 000 20 000 0 Р. II стр.

214 50 Касса 6 000 6 000 Р. II стр.

260 51 Расчетные счета 160 000 1 326 000 471 000 1 015 000 Р. II стр.

260 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 350 000 45 000 45 000 350 000 Р. II стр.

241 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 826 000 826 000 0 Р. V стр.

621 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 100 000 516 250 616 250 Р. V стр.

610 68 Расчеты по налогам и сборам 7 000 60 611 182 571 128 960 Р. V стр.

624 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 49 440 49 440 Р. V стр.

623 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 12 000 160 000 148 000 Р. V стр.

622 71 Расчеты с подотчетными лицами 15 000 15 000 Р. IV стр.

410 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 461 400 426 000 35 400 Р. V стр.

625 80 Уставный капитал 25 000 25 000 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 139 000 122 847 261 847 Р. IV стр.

470 90 Продажи 826 000 826 000 91 Прочие доходы и расходы 48 859 48 859 98 Доходы будущих периодов 280 000 280 000 Р. V стр.

640 99 Прибыли и убытки 167 018 167 018 0 ИТОГО 681 000 681 000 5 516 099 5 516 099 1 940 933 1 940 933 7. Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение К приказу Министерства финансов РФ От 22.

07.2003 № 67н Бухгалтерский баланс на 1 апреля 20___г.

Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) Организация _ ООО «Фрегат"_____________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _производственная_______________________по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности _ООО__________по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.

руб./млн.

руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес)__________________________________________

________________________________________________________________ Дата утверждения 20 апреля 200_г. Дата отправки (принятие)

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

;

9 Основные средства 120 60 601 Незавершенное строительство 130 — - Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - ИТОГО по разделу 1 190 60 610 11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

198 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

198 животные на выращивание и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 120 — готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 — - прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220 — 17 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 — - в том числе Покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 166 1021

Прочие оборотные активы 270 — 35 ИТОГО по разделу 11 290 561 1271 БАЛАНС

300 621 1881 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал

25 Собственные акции, выкупаемые у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал 430 — - В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

;

— Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

;

— Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 139 262 ИТОГО по разделу 111 490 164 287 1V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

;

— Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу 1V 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

616 Кредиторская задолженность 620 357 698 В том числе:

Поставщики и подрядчики

350 Задолженность перед персоналом организации 622 — 148 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

;

49 Задолженность по налогам и сборам 624 7 129 Прочие кредиторы 625 22 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

;

— Доходы будущих периодов 640 — 280 Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 457 1594 БАЛАНС 700 621 1881 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

;

— В том числе по лизингу 911 — - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

;

— Товары, принятые на комиссию 930 — - Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

;

— Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 — - Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

;

— Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Руководитель _________ _______________ Главный бухгалтер ________ ______________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«_______» ______________ 200__г

8. Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение К приказу Министерства финансов РФ От 22.

07.2003 № 67н Отчет о прибылях и убытках на 1 апреля 20____г.

Коды Форма № 2по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) Организация _ООО «Фрегат"__________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _производственная________________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ООО___________

________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.

руб./млн.

руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

— Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (533) (-) Валовая прибыль 029 167 — Коммерческие расходы 030 (-) (-) Управленческие расходы 040 (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 167 — Прочие доходы и расходы Проценты к получению

;

— Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 — - Прочие операционные доходы 090 — - Прочие операционные расходы 100 () (-) Внереализационные доходы 120 30 — Внереализационные расходы 130 (43) (-) Прибыль (убыток) до налогообложения 152 — Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 (30) (-) — - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 122 — СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

— - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Руководитель _________ __________________ Главный бухгалтер ________ __________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«_______» ______________ 20____г

9. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал и разработка мероприятий по улучшению этих показателей

Анализ результатов хозяйственной деятельности за исследуемый период показывает следующие изменения в финансовом состоянии организации.

Валюта баланса резко возросла: 1881:

621*100 = 303%.

За период приобретены нематериальные активы на сумму 10 000 руб., увеличась сумма основных средств на 640 тыс.

руб., что составляет 550% по отношению к исходным данным (660:

120*100).

В целом внеоборотные средства выросли на 916% (610:

60*100 — 100).

Запасы товарно-материальных ценностей уменьшились на 28% (198:

275*100 — 100), что является положительным фактом, так как позволяет не затоваривать склады и не замораживать в запасах оборотные средства.

Полностью ликвидированы остатки незавершённого производства.

Увеличилась сумма денежных средств организации до 1021 тыс.

руб., что свидетельствует о недостаточно развитом финансовом менеджменте организации.

Общая сумма оборотных активов возросла до 526%, т. е. увеличилась на 426%. В структуре актива пропорция внеоборотных и оборотных активов составляет на конец периода 6 + 94 процента, что свидетельствует о полноценном использовании оборудования и всех основных средств.

В пассиве баланса отражено соотношение собственного капитала и заёмных средств 9 + 91 процент. За изучаемый период краткосрочные обязательства возросли на 516% (616:

100*100 — 100). Кроме того, что имеется задолженность перед персоналом организации, резко возросла задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами и даже перед прочими кредиторами долги удвоились. Такая экономическая политика также является следствием неграмотного финансового менеджмента.

10.Изменение вариантов учетной политики и оценка влияния этих изменений на показатели финансово-хозяйственной деятельности

Учётная политика, разработанная и утверждённая в организации, соответствует требованиям, предъявляемым российским стандартом по учётной политике и другим нормативным документам. Необходимо обратить внимание на соблюдение трудового законодательства. Неоправданно велики денежные средства, находящиеся на расчётных счетах и в кассе, которые превышают задолженность перед персоналом организации почти в четыре раза. Также следует обратить внимание на своевременное перечисление налоговых платежей, так как нарушение сроков может привести к штрафным санкциям. Кроме того, необходимо постоянно вести работу с покупателями с целью сокращения дебиторской задолженности, так как только в этом случае могут появиться дополнительные средства для погашения кредиторской задолженности организации перед партнёрами.

В целом по организации следует отметить, что соотношение внеоборотных и оборотных активов обнадёживающее, но соотношение между капиталом и обязательствами организации находятся в зоне риска.

Список использованной литературы Налоговый Кодекс Российской Федерации О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 ФЗ.

Учетная политика организации. ПБУ 1/2008.

Бухгалтерская отчетность. ПБУ 4/99.

Учет материально-производственных запасов. ПБУ 5/01.

Учет основных средств. ПБУ 6/01.

Доходы организации. ПБУ 9/99.

Расходы организации. ПБУ 10/99.

Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию. ПБУ 15/2008.

Учет расчетов по налогу на прибыль. ПБУ 18/02.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 44н.