Анализ факторов и резервов выпуска и продажи продукции

Хотя предприятие испытывает недостаток в сырье, но повлиять на объемы его закупки в значительной мере не может. Объемы и качество зависит от многих факторов и возможностей поставщиков, тем более сырье относится к скоропортящемуся, подлежит немедленной обработки и не может быть закуплено в отдаленных регионах. Следовательно, приобретение дополнительного количества сырья не может выступать в качестве резерва повышения объема выпуска продукции и ее реализации.Т.к. предприятие относится к пищевой промышленности, то сокращение норма расхода сырья на единицу продукции может привести к ухудшению ее качества, поэтому рассматривать данный резерв нецелесообразно. Основным резервом повышения объема выпуска на ООО «ТК «Ополье"за счет более полного использования сырья является сокращение сверхплановых его отходов. В 2012 году сумма сверхплановых отходов — 2 448 тыс. руб. (основная причина — плохое качество сырого молока). Следовательно, резерв повышения объема производства продукции при фактическом уровне материалоотдачи:

РВПМЗ =РМЗ x МОф (2.23)РВПМЗ = 2 448×1,16 = 2840 тыс. руб. Таким образом, при сокращении объемов сверхплановых отходов сырого молока до планового уровня, позволило бы предприятию дополнительно получить продукции на 2 840 тыс. руб. Резерв увеличения объема производства ООО «ТК «Ополье» за счет увеличения материалоотдачи до планового уровня (РВПМО) (1.516 руб.) при максимально возможном количестве ресурсов (МЗВ) находится по формуле:

РВПМО =РМО x МЗв (2.24)РВПМО =0,02×561 235 = 11 225 тыс. руб. При более эффективном использовании имеющихся материальных ресурсов, предприятие могло бы выпустить продукцию на сумму 14 065 тыс. руб. и увеличить объем реализации на 13 221 тыс. руб. (14 065×0,94)Выводы

Объем выпуска продукции ООО «ТК «Ополье» может увеличить:

на 184 215 тыс. руб. при улучшении обеспеченности предприятиятрудовых ресурсов и повышения эффективности их использования;

на 859 тыс. руб. при более эффективном использовании имеющегося технологического оборудования за счет увеличения фондоотдачи на 0,01 руб;на 14 065 тыс. руб. за счет совершенствования обеспеченности производства сырьем и материалами и повышения эффективности их использования. При использование выявленных резервов увеличенный объем реализации, как следствие, повлияет на увеличение объема продаж. Необходимо сбалансированность резервов по всем трем группам. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов. Рекомендации по увеличению производства и реализации продукции

На данный момент максимально возможный резерв повышения объема производства продукции ООО «ТК „Ополье“» составляет 14 065 тыс. руб., так как изучаемое предприятие при наличии необходимых трудовых ресурсов и достаточного количества технологического оборудования испытывает недостаток в сырье. Так как основное сырье — сырое молоко, относящиеся к скоропортящемуся, подлежащие немедленной переработке для получения качественной продукции, изучаемому предприятию можно порекомендовать вести поиск новых поставщиков сырья вне своего региона с учетом увеличения выпуска продукции другой ассортиментной линейки, для которого пригодно менее качественное сырье. Или наладить выпуск продукции с частичной или полной заменой основного сырья, например, на сухое обезжиренное молоко, которое при выпуске продукции из категории йогуртов не значительно влияет на качество готовой продукции. При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации. На конец 2012 года на складах предприятия имеется запас готовой продукции на сумму 128 340 тыс.

руб. Реализация большей ее части позволит не только получить дополнительную сумму выручки, но и снизить затраты на хранение продукции. Изучаемому предприятию можно порекомендовать разработать мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Например, с целью поиска новых покупателей необходимо постепенно осваивать рынок за пределами своего региона, больше внимания уделять рекламе выпускаемой продукции, так как удельный вес зарекламированной продукции в 2012 году составил всего 3% (при плановом уровне 9%).С целью ускорения получения выручки от покупателей ООО «ТК «Ополье» можно порекомендовать следующие мероприятия:

изучать платежеспособность потенциальных покупателей;

предусматривать в договорах на поставку продукции штрафы или пени за несвоевременную ее оплату;

разработать системы предоставления скидок и использования наценок;

использовать судебные процедуры для возврата задолженности. В случае невозможности взыскать задолженность даже на основании судебного решения предприятие все же получает возможность отнести сумму непогашенной задолженности на уменьшение налогооблагаемой прибыли, что позволит хотя бы уменьшить платежи в бюджет. Заключение

Объем реализации продукции ООО «ТК «Ополье» в 2012 году перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательно можно оценить такие факты, как увеличение остатков готовой продукции на складе на конец года; увеличение отгруженной, но не оплаченной покупателями продукции по сравнению с планом; рост остатков фактически отгруженной, но неоплаченной продукции на конец года. Увеличение объема выработки и реализации оказывает влияние рост среднечасовой выработки одного производственного рабочего. При этом объем выпуска продукции увеличился на 221 886 тыс. руб., а объем продаж — на

208 573 тыс. руб. Отрицательное влияние оказали остальные факторы: целодневные и внутрисменные простои, уменьшение числа производственных рабочих. По причине нехватки рабочей силы предприятие недополучило продукции на сумму 60 860 тыс. руб., вследствие чего объем продаж уменьшился на 57 208 тыс.

руб. Это доказывает наличие неиспользованных ресурсов увеличения объемов выпуска продукции и ее реализации на предприятии ООО «ТК «Ополье». По причине ввода нового технологического оборудования объем продаж мог бы увеличиться на 365 082 тыс. руб. (388 385 0,94).

Однако менее эффективное его использование привело к уменьшению объем продаж в 2012 году по сравнению с планом на 268 828 тыс. руб. (- 285 987 0,94).За счет увеличения общей суммы материальных затрат в 2012 году анализируемое предприятие повысило объем продаж на 16 428 тыс. руб.

Отрицательное влияние на объем продаж оказало снижение материалоемкости на 0,02 руб. По причине снижения эффективности использования материальных ресурсов в отчетном году объем продаж снизился на 10 505 тыс. руб. Объем выпуска продукции ООО «ТК «Ополье» может увеличить:

на 184 215 тыс. руб. при улучшении обеспеченности предприятиятрудовых ресурсов и повышения эффективности их использования;

на 859 тыс. руб. при более эффективном использовании имеющегося технологического оборудования за счет увеличения фондоотдачи на 0,01 руб;на 14 065 тыс. руб. за счет совершенствования обеспеченности производства сырьем и материалами и повышения эффективности их использования. При использование выявленных резервов увеличенный объем реализации, как следствие, повлияет на увеличение объема продаж. Необходимо сбалансированность резервов по всем трем группам. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Список литературы

Монографии центрального издательства Абрютина, М. С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие / М. С. Абрютина. — Изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 265 с. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2000

Белоусов, Р. А. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности / Р. А. Белоусов, А. Г. Куликов // - М.: ЮНИТИ, 2004. — 240сБланк И. А. Торговый менеджмент / И. А. Бланк. — Изд.

3-е, перераб. и доп. — К. 2006. 265 с. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебник. -

М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. — 368 с. Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. — М.: «Проспект», 2007 — 424 с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред.

проф. М. А. Вахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2009.

— 365 с. Либерман И. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности. 3-е изд. Учебное пособие. — М.:РИОР, 2005 — 159с. Панков Д. А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций. 3-е изд.

Учебное пособие. — М.: Новое издание, 2004 — 409 с. Просветов Г. И. Менеджмент: задачи и решения: учебно-практическое пособие / М.: Альфа-Пресс, 2009. — 567 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. — 2-е издание переработанное и дополненное.

— М.: ИНФРА-М, 2003. — 400с. Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учеб.

/ Г. В. Савицкая. — 13-е изд., испр. — М.: Новое знание, 2007.

— 679с. — (Экономическое образование).Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации.: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. В. Ионова. — изд.

3-е, перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 584 с. Сенчагов, А. И. Финансы, денежное обращение и кредит / А. И. Сенчагов и др. — М.: Проспект, 2010

Соснаукене, О. И. Бухгалтерский учет в торговле: практическое пособие / О. И. Соснаукене, А. В. Вислова. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: «Омега-Л», 2009. — 333с. Стоянова, Е. В. Финансовый менеджмент.

Российская практика: учебник / под ред Е. В. Стояновой; - Изд.3-е, перераб. и доп. — М.: Перспектива, 2010. — 329 с. Титов В. И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Учебник для эк. спец. ВУЗов. — М.: Дашков и К., 2005 — 352с. Харченко Л. П. Статистика: курс лекций / Л. П. Харченко, В. Г. Долженкова, В. Г. Ионин. ;

М.:Инфра-М, 2008. — 346 с. Чечевицина С. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 5-е изд.

Учебник. — М.: Дашков и К., 2005 — 352с. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: учебное пособие / Под общей ред.А. Н. Соломатина. -

Изд. 3-е, перераб. и доп. — М. Инфра-М. 2008.

— 316 с. Экономика предприятия: учебник / Под общей ред. акад. В. М. Семенова.

— СПб.: ПИТЕР, 2005. — 383 с. Экономика торгового предприятия: Торговое дело: учебник / Под общей ред.Л. А. Брагина.

— М.:ИНФРА-М, 2008. — 314 с. Экономика фирмы: учебник / Под общей ред.

Проф. Н. П. Иващенко. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 527 с. Интернет-сайты

ВЦИОМ «Экономика Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Режим доступа:

http://www.wciom.ru/arkhiv/tematicheskii-arkhiv/item/single/10 861/htmlПрочие источники

Приказы, распоряжения, инструкции, положения учредительные документы торгового предприятия ООО «Торговая компания «Ополье"Приложения

Приложение 1Сравнительный актив баланс предприятия ООО «Торговая компания «Ополье» за отчетный период 2012 года

АктивГод

Изменение 2012гг

Отн % 2 011 2012I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ----Нематериальные активы

Основные средства50 152 858 823 573 072,2Незавершенное строительство56 751 729 611 621 200,8Доходные вложения в материальные ценности----Долгосрочные финансовые вложения11—Отложенные налоговые активы----Прочие внеоборотные активы----Итого по разделу I558281031794735184,8II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ29 279 523 132 303 480,7Запасыв том числе:

1 398 220 651 666 947,7сырье, материалы и другие аналогичные ценностиготовая продукция и товары для перепродажи130 802 892 515 845 120,1товары отгруженные1 268 152 725 920,4расходы будущих периодов949 121 126 227,6прочие запасы и затраты----Налог на добавленную стоимость по приобретенным342 201−141−41,2ценностям

Дебиторская задолженность (платежи по которой----ожидаются более чем через 12 месяцев послеотчетной даты)

в том числе покупатели и заказчики----Дебиторская задолженность (платежи по которой784 151 333 735 495 808,1ожидаются в течение 12 месяцев после отчетнойдаты)

в том числе покупатели и заказчики57 215 800 832 286 840,9 авансы выданные187 984 915 230 354 176,5Краткосрочные финансовые вложения----Денежные средства50 667 291 222 543,9Прочие оборотные активы----Итого по разделу II1131021931788007670,8БАЛАНС16 893 029 635 712 743 424,4Приложение 2Сравнительный актив баланс предприятия ООО «Торговая компания «Ополье» за отчетный период 2012 года

ПассивГод

Изменение 12к 12гг

Отн % 2 011 2012III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ11 740 127 049 648,2Уставный капитал

Добавочный капитал87 324 361 563 179

Резервный капитал46 361 715 433,3 В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством——Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами46 361 715 433,3Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

6 096 813 179 170 823 168,2Прибыль, направленная на капитальные вложения36 612--36 612−100Итого по разделу III1126561475483489230,9IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА6 745 379 553 121 788

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства 23 941 117 271,9Прочие долгосрочные обязательства——--Итого по разделу IV9135420653293583,7V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты332 007 142 538 225 088

Кредиторская задолженность 1 402 622 208 818 258,3 В том числе:

Поставщикам и подрядчикам590 910 867 495 883,9Задолженность перед персоналом организации974 179 782 384,5Задолженность перед государственными внебюджетными фондами39 664 024 461,6Задолженность по налогам и сборам59 037 599 169 628,7Прочие кредиторы844 130 546 154,6Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов8 106 193−7913−9760

Доходы будущих периодов29 776 747 257,5Резервы предстоящих расходов————Прочие краткосрочные обязательства———— Итого по разделу V55361946023924170,8БАЛАНС16 893 029 635 712 743 424,4Приложение 3Отчет о финансовых результатахза отчетный период 2012 года

Организация — ООО «Торговая компания «Ополье"Вид деятельности — производство и реализация молочных и кисломолочных продуктов

Организационно-правовая форма — ОООЕдиница измерения — тыс.

руб

Наименование показателя

Код строки

Данные за 2011 год, тыс.

руб.Данные за 2012 год, тыс.

руб.Выручка от от продажи товаров, продукции, работ, услуг2 110 545 116 647 599

Себестоимость проданных товаров по закупочной цене2 120 461 692 558 787

Валовая прибыль21 008 342 488 812

Коммерческие расходы221 039 635 984

Прибыль от продаж22 007 134 474 549

Проценты к уплате233 012 561 344

Доходы от прочей деятельности234 021 862 247

Расходы от прочей деятельности235 053 087 144

Прибыль (убыток) до налогообложения23 006 696 668 308

Налог на прибыль24 101 667 017 181

Чистая прибыль24 005 029 651 127