Хозяйственные операции на примере ОАО «Арена»

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ Кафедра налогов и налогообложения

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по «БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»

САМАРА 2008 год

• Задача

• Список литературы

  :

• Задача.
• 1. Выберите 7−10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.
• 2. Приведите краткую характеристику каждого счета.
• 3. Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма № 1) в качестве остатков и на начало периода.
• 4. Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.
• 5. Составьте схемы по каждому счету.
• 6. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам
• 7. Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.
• Открытое акционерное общество «Арена» имеет два основных цеха: № 1 -механический и№ 2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции — А и Б.
• Таблица 1
• Состояние активов и обязательств ОАО «Арена» (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета	Активы и обязательства	На 1 января	На 1 декабря
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных ак-тивов
	Отложенные налоговые активы
	Материалы
	Отклонения в стоимости материа-лов (в активе)
	НДС по приобретенным ценно-стям всего: в том числе — НДС по приобретенным МПЗ — НДС по по-требленным услугам	138 680	239 914 203 714
	Основное производство всего: в
	том числе
	Изделие А
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Финансовые вложения (долгосрочные)
60,1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62,1	Расчеты с покупателями и заказчиками
62,2	Расчеты по авансам полученным
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам все;
68,1	го: в том числе
68,2	Налог на прибыль
68,3	НДС
68,4	НДФЛ
68,5	Транспортный налог		19 352
68,6	Налог на имущество
	ЕСН
	Расчеты по социальному страхованию
69,1	ЕСН в ФСС
69,11	Страхование травматизма (0,3)
69,2,1	Взносы по страховой части трудовой пенсии
69,2,2	Взносы в накопительную часть трудовой пенсии
69,3,1	ЕСН в ФФОМС
69,3,2	КСМ в ГФОМС
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами (в активе)
	Расчеты с персоналом по прочим операциям
76.1 76,2	Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами	30 000 37 800	30 000 28 726
	Отложенные налоговые обяза-тельства
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль всего
90,1 90,2 90,3 90,6 90,7 90,9	Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль от продаж		8 998 287 6 071 217 1 372 620 503 927 181 400
91,1 91,2 91,9	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расхо-дов		247 825 229 215
	Доходы будущих периодов
	Прибыли и убытки (прибыль)

• Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Арена» на 200_ г. (для целей бухгалтерского учета)
• 1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета от-клонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стои-мости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
• 2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ве-дется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» .
• 3. Основные средства стоимостью до 20 000 руб. за единицу

  затраты при передаче в эксплуатацию. учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на

• 4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
• 5. Общепроизводственные расходы распределяются между

  видами продукции пропорционально заработной плате производ-ственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про-дукции.

• 6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно

  списывает на себестоимость проданной продукции как условно;

  постоянные расходы.

• 7. Незавершенное производство оценивается по нормативной

  (плановой) себестоимости.

• 8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плано-вой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости

  готовой продукции каждый месяц списываются на продажу про-дукции.

• 9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.
• Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Арена» на 200__г. (для целей налогового учета)
• В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г.
• 1. Доходы и расходы определять по методу начисления.
• 2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федера-ции от 01 января 2002 г. По основным средствам, введенным в экс-плуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавли-вается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).
• 3. Способ начисления амортизации нематериальных активов —

  линейный. Срок полезного использования нематериальных активов

  устанавливается исходя го времени их действия, если срок полез-ного использования установить нельзя — 10 лет (ст. 258 НК РФ).

• 4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).
• 5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).
• 6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стои-мости единицы (ст. 280 НК РФ).
• 7. Порядок оценки остатков незавершенного производства ;

  по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выпол-няемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).

• 8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том от-четном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).
• 9 Расходы на обязательное и добровольное страхование

  имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в разме-ре фактических затрат.

• 10. Начисленные по долговым обязательствам проценты отно-сить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и зай-мам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
• 11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).
• 12. При списании расходов будущих периодов убыток от реа-лизации основных средств равными частями вычитается из налого-облагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).
• 13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).
• 14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10 000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном разме-ре при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).
• 15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнитель-ным долгам не создаются.
• Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
• Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как пра-вило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, по-скольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с гла-вой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налого-обложения.
• Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете ор-ганизации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в

  налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК

  РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признавае-мых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ,

  увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 ;

  8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразит-ься: Д99 К68−1 — 657×24%= 158.

• В декабре два работника организации ездили в команди-ровки — на 14 и 15 дней. Они не представили документы за прожи-вание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 су-ток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим на-логооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12×13 + 12×14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68−1 — 324×24% = 78 руб.
• В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15 700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст.

  270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях

  налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит:

  Д99 К68−1 — 15 700×24% = 3768 руб.

• В конце декабря был начислен резерв под снижение стои-мости МПЗ в сумме 10 000 руб. Данные расходы не уменьшают на-логооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68−1 — 10 000×24% = 2400 руб.
• В бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86 580 руб., а в налоговом учете — 80 776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68−1 — (86 580 — 80 776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете — 450 700 руб., в налоговом учете — 424 517 руб.
• В ноябре текущего года организацией был безвозмездно

  получен компьютер стоимостью 20 000 руб. Компьютер принят к

  налоговому учету. Срок полезного использования — 40 месяцев. В

  налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по;

  лучения компьютера признается в момент подписания акта прием-ки-передачи (ноябрь) в сумме 20 000 руб. В ноябре была отражена

  сумма отложенного налогового актива: Д09 К68−1 — 20 000×24% =

  4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий

  доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сум-ма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового ак-тива: Д68−1 К09 — 500×24% = 120 руб.

• 1 июля текущего года работник организации получил от

  организации заем в сумме 50 000 руб. сроком на 6 месяцев. По до;

  говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны

  быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в

  сумме 50 000×15%: 12×6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денеж-ных средств организации (по договорам сроком действия более от-четного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уп-лачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным пе-риодом является месяц, два месяца, три месяца и т. д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50 000×15%: 12×5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива соста-вила 3125×24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68−1 — 50 000×15%; 12 х

  24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по

  нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68−1 К09 750 руб.

• Организация применяет различный порядок определения

  суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30 923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78 454×24% = 18 829 руб.

• Текущий налог на прибыль в соответствии с п. 21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:
• Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные нало-говые обязательства + отложенные налоговые активы — Отложен-ные налоговые обязательства.
• Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме № 2) и ставки налога на прибыль (24%).
• После проведения расчетов заполняется форма № 1 Бухгал-терский баланс и форма № 2 Отчет о прибылях и убытках.
• Таблица 2
• Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма	Дебет	Кредит
	Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механиче-ский завод» Отпускная цена с учетом достав-ки Сумма НДС Возмещен НДС из бюджета	70 000 12 600	08 19	60 60 19
	Принято в эксплуатацию произ-водственное оборудование
	В связи с невозможностью даль-нейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за разборку Начисления и социальные фон-ды: ЕСН в ФСС (2,9%) ЕСН в федеральный бюджет (4%) Страховая часть трудовой пен-сии (8%) Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%) ЕСН в ТФОМС (2%) Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%) Оприходованы на склад прочие материалы Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта	60 000 1000 29 60 80 60 11 20 3 1100	02 20 20 20 20 20 20 20 20 10 91−2	01 70 69,1 69,4 69,2,1 69,2,2 69,3,1 69,3,2 69,11 91−1
	Продано ООО «Век» производ-ственное оборудование, приоб-ретенное в июле текущего года Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость	852 222 153 400 852 222 130 000	76 90−3 01 02 90−2	91−1 68 01 01
	Продано ООО «Интеграл» ис-ключительное право Патентооб-ладателя на изобретение Стоимость продажи Сумма НДС Первоначальная стоимость Сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость	115 050 17 550 80 000 14 255	76 90−3 04 05 90−2	91−1 68 76 04
	Приобретен сканер Фактическая цена приобретения (без НДС) Сумма НДС НДС возмещен из бюджета	1900 342	10 19	60 60
	Передан в эксплуатацию сканер
	Акцептован счет поставщика по материалам ОАО «Электрощит» Покупная стоимость (без НДС) НДС ОАО «Веха» Покупная стоимость (без НДС) НДС	50 000 9000 6000	15 19 15	60 60 60
	Оприходованы материалы по учетным иенам Oт ОАО к Электрощит" Oт ОАО «Веха»	48 900
	Списаны отклонения фактиче-ской себестоимости материалов от учетных цен	1100
	В конце года образован резерв под снижение стоимости MП
	Отпущено со склада и израсхо-довано материалов по учетным ценам Цеху № 1 для производства Изделия А Изделия Б Цеху № 2 для производства Изделия А Изделий Б на хозяйственные нужды цеха№ 1 цеха № 2 заводоуправления	169 850 156 460 180 200 153 700 12 730 12 820	20 20 20 20 26 26 25	10 10 10 10 10 10
	Списаны и распределены откло-нения в стоимости материалов, отпущенных Цеху № 1 на производство Изделия А Изделия Б Цеху № 2 на производство Изделия А Изделия Б на хозяйственные нужды цеха № 1 цеха № 2 заводоуправления	8260 7604 8758 7470 619 623	20 20 20 20 26 26	16 16 16 16 16 16
	Переданы со склада в эксплуата-цию инвентарь и хозяйственные принадлежности Вцех№ 1 В цех № 2	6300	20	10
	Начислена амортизация основ-ных средств Цеха № 1 Цеха № 2 заводоуправления	35 100 30 950	20 20	02 02
	Начислена амортизация немате-риальных активов, использован-ных В цехе № 1 В заводоуправлении	355	20	05
	Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал		75−1 08	80 75
	Начислена амортизация по без-возмездно полученным основ-ным средствам
	Одновременно списана часть суммы доходов будущих перио-дов по безвозмездно полученным основным средствам
	Начислены затраты за использо-вание коммунальных услуг Цеха № 1 Цеха № 2 Заводоуправления НДС, но коммунальным услугам	6380 5180 2280	20 20 25	60 60 60
	Начислено пособие по времен-ной нетрудоспособности за счет ФСС		69,1
	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь Рабочим цеха 1 по производству Изделия А Изделия Б Рабочим цеха № 2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха№ 1 цеха№ 2 служащим цеха № 1 цеха № 2 персоналу заводоуправления	115 200 103 400 80 400 79 100 24 400 23 200 20 600 22 000	20 20 20 20 26 26 25 25	70 70 70 70 70 70 70 70
	Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3% Рабочим цеха 1 по производству Изделие А Изделия Б Рабочим цеха № 2 по производству Изделия А Изделия Б рабочим, обслуживающим оборудование цеха № I цеха № 2 служащим цеха № 1 цеха № 2 персоналу заводоуправления	30 298 27 194 21 145 20 803 6417 6102 5418 5786	20 20 20 20 26 26 25 25	69 69 69 69 69 69 69 69
	Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре Стоимость семинара НДС	1500	25	71
	Списаны командировочные расходы директора На затраты НДС	5000	25	71
	Распределены общепроизводст-венные расходы основных цехов между изделиями, А и Б пропор-ционально прямой заработной плате производственных рабочих Цех№ 1 Изделие А Изделие Б Цех № 2 Изделие А Изделие В	165 445 50 408 45 245 35 181
	Начислен транспортный налог		91−2
	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость про-данной продукции
	Выпущена и определена факти-ческая производственная себе-стоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составила по: Изделию, А 32 880 руб. Изделию Б 20 020 руб.	732 580	40	20
	Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости Изделия А Изделия Б	848 000	90−2 90−2	40
	Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от норматив- ной себестоимости списано на продажу Изделия А Изделия Б	115 420	40	90−1 90−1
	Расходы по доставке готовой продукции ЗАО «Крона» до станции отправления и погрузки НДС	37 400	44	60
	Отражены расходы на рекламу выпускаемой продукции (ООО «Стандарт») НДС	10 000	91−2 19	60
	Получено на р/с от ОАО «Эра» за проданную продукцию
	Перечислено с р/с В оплату штрафа ООО «Звено» за недопоставку продукции За рекламу ООО «Стандарт» За участие в семинаре АО «Знание»	20 637 11 800	60 60	51 51
	Поступило на р/с В оплату за основные средства МП «Век» В оплату нематериальные активы ООО «Интекс» Штраф от ООО «Спектр» зa поставку некачественных материалов	117 700 114 700 8600	51 51	62 62
	Получено по чеку в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь и деп. ЗП Перечислен с р/с ЕСН, в т.ч. в ФСС в ФФОМС В ТФОМС В федеральный бюджет Страховые платежи в ПФ НДФЛ травматизм	222 251 5530 277 4700 19 352 19 353 12 200	50 69,1 69,3,1 69,3,2 69,2,2 69,2,1 68,4 69,11	51 51 51 51 51 51 51
	Выдана из кассы ЗП за ноябрь Депонированная заработная плата	211 325	70 70	50 76
	Получено на р/с от покупателя ОАО «Прогресс» в счет поставки продукции Начислен НДС с аванса Перечислено с р/с в кассу на выплату аванса, но ЗП за декабрь ЗАО «Механический завод» МП «Альфа»	944 000 144 000 314 380 47 200 1770	51 90−3 50 60 60	62 68 51 51
	Отгружена со склада готовая продукция. ОАО «Луч» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС ООО «Прогресс» Нормативная себестоимость Договорная цена с НДС НДС с реализации	789 124 1 195 294 180 220 279 106	90−2 62 90−2 62 90−3	40 (43) 90−1 40 (43) 90−1
	Зачтен аванс, ранее полученный от ООО «Прогресс» восстановлен НДС с аванса	279 106	50	62
	Списаны расходы, связанные с продажей продукции		90−7
	Выдано из кассы Аванс за 1 -ю половину декабря На командировочные расходы Единовременная помощь Пособия по уходу за ребенком Пособия по временной нетрудоспособности	243 000 10 400 15 700 3100 12 180	70 71 70 70	50 50 50 50
	Перечислено с р/с НДС за ноябрь Налог на прибыль за ноябрь В погашение краткосрочного кредита В оплату процентов за пользование кредитом Поставщикам за материалы. поступившие в декабре: ОАО «Электромоторный завод» ОАО «Техника»	97 903 24 000 339 935 8906 29 500	68,3 68,2 66 66 60	51 51 51 51 51
	Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых, проценты выплачиваются в конце срока
	Выдан из кассы беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца
	Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу			73
	Удержан НДФЛ с материальной выгоды
	Произведены удержания из ЗП персонала НДФЛ по исполнительным листам	26 920	70	68
	Начислены % за кредит Отражена сумма постоянного налогового обязательств (по процентам за кредит)	8906	91−2	66
	Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку про-дукции)		91−2
	Отражена сумма постоянного налогового обязательства по командировочным расходам		99	68−1
	Признана должником (ООО «Спектр») сумма штрафа за нарушение условий хозяйствен-ного договора Начислен НДС с суммы штрафа	8450	76 90−3	90−1
	Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам
	Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно получен-ным основным средствам		68−1
	Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2005 г.		91−2
	Принят к налоговому вычету НДС по материалам: Поступившим в ноябре Поступившим в декабре	69 300	68	19
	Принят к налоговому вычету НДС по основный средствам
	Принят к налоговому вычету НДС по командировочным рас-ходам
	Отражены отложенные налого-вые обязательства (разницы из-за различия в методике списания расходов)
	Возвращен в кассу выданный работнику чаем вместе с процен-тами Заем внесен на р/с	53 750	50	73
	Погашена сумма отложенного налогового актива по выданно-му работнику займу в июле 2005 г.			68−1
	Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собст-венные средства организации			68−1
	Отражена сумма отложенного налогового актива по амортиза-ции основных средств
	Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимо-сти материальных ценностей			68−1
	Начислен налог на имущество		91−2
	Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» и конце отчетного года 90−1 «Выручка» 90−2 «Себестоимость продаж» 90−3 «НДС» 90−6 «Общехозяйственные рас-ходы» 90−7 «Расходы на продажу»	1 700 662 2 643 169 541 380	90−1 90−9 90−9 90−9	90−9 90−2 90−3 90−7
	Списаны финансовые результаты от продажи продукции			90−9
	Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» 91−1 «Прочие доходы» 91−2 «Прочие расходы»	968 372	91−1 91−9	91−9 91−2
	Списано сальдо прочих доходов и расходов		91−9
	Начислен условный расход, но налогу на прибыль	;	;	;
	Списана заключительными оборотами декабря чистая при-быль отчетного гола	;	;	;

• Таблица 3
• Оборотная ведомость
• за декабрь 200__ года

Шифр счета	Наименование счета	Остаток на начало	Оборот за месяц	Остаток на конец
		Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства		;				;
	Амортизация основных средств	;				;
	Нематериальные активы		;				;
	Амортизация нематериальных активов					;
	Вложения во внеоборотные активы	;	;			;	;
	Отложенные налоговые активы		;				;
	Материалы		;				;
	Заготовление и приобретение материальных ценностей	;	;			;
	Отклонения в стоимости материалов (в активе)		;				;
	НДС по приобретенным ценностям		;				;
	Основное производство		;				;
	Общепроизводственные расходы	;	;			;	;
	Общехозяйственные расходы	;	;			;	;
	Готовая продукция		;			;
	Касса		;				;
	Расчетный счет		;				;
	Специальные счета в банке	;	;		;		;
	Финансовые вложения		;	;	;		;
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	;				;
62.1	Расчеты с покупателями и заказчиками		;		;	370 545;	;
62.2	Расчеты по авансам полученным
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	;				;
	Расчеты по налогам и сборам	;				;
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	;				;
	Расчеты с персоналом по оплате труда	;				;
	Расчеты с подотчетными лицами		;	;		;
	Расчеты с персоналом по прочим операциям		;	;		;
	Расчеты с учредителями	;	;	25;		;	;
76.1	Расчет с разными дебиторами		;		;		;
76.2	Расчет с разными кредиторами кредиторами	;		;		;
	Отложенные налоговые обязательства	;		;	;	;
	Уставный капитал	;		;	;	;
	Резервный капитал	;		;	;	;
	Добавочный капитал	;		;	;	;
	Нераспределенная прибыль	;		;	;	;
	Продажи	;	;			;	;
	Прочие доходы и расходы	;	;			;	;
	Доходы будущих периодов	;		;		;
	Прибыли и убытки	;				;
	Итого

1. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2006.-500 с.

2. Луговой В. А. Учёт капитала, ссуд и финансовых результатов: Методика и практикум. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 128 с. — (Библиотека бухгалтера).

3. Михайлова Л. М. Комментарий к Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). // Главбух. 2007. № 14.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая)

5. Определение Конституционного Суда РФ 18. 01. 2008 г.