Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

руб.

Задолженность поставщикам составляет основную массу кредиторской задолженности организации, состав и структура которой представлены в таблице 5.

Таблица 5

Состав и структура кредиторской задолженности Показатели Сумма, тыс. руб. Структура задолженности, % По состоянию на: отклонения По состоянию на: отклонения На 01.

01.12 На 01.

01.13 На 01.

01.12 На 01.

01.13 Кредиторская задолженность: поставщикам 505 1845 1340 81,2 80,8 -0,4 по оплате труда 51 198 147 8,2 8,7 0,5 перед государственными внебюджетными фондами 19 53 34 3,1 2,3 -0,8 по налогам и сборам 10 22 12 1,6 1,0 -0,6 прочим кредиторам 37 165 128 5,9 7,2 1,3 Итого 622 2283 1661 100 100,0 0,0

Данные, приведенные в таблице 5, показывают, что в ООО «Спец

МашКонструкция" объем кредиторской задолженности возрос на 1661 тыс. руб. В основном это произошло из-за увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками — на 1340 тыс.

руб. и по оплате труда перед работниками — на 147 тыс.

руб., тогда как прочие статья кредиторской задолженности возросла менее значительно.

В структуре кредиторской задолженности также произошли изменения. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам на конец 2012 г. составила 80,8%, что на 0,4% ниже, чем в 2011 г. На 1,3% в структуре кредиторской задолженности организации возрос удельный вес задолженности прочих кредиторов.

Рисунок 5. Динамика структуры кредиторской задолженности, %.

Рассчитаем показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Спец

МашКонструкция" за 2011;2012 гг.

1. Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах).

ОКЗ = Выручка от продажи / Средняя кредиторская задолженность ОКЗ2011 = 18 848 / 622 = 30,30

ОКЗ2012 = 20 466 / 2283 = 8,96

2. Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) ОКЗ (в днях) = Средняя кредиторская задолженность * t / Выручка от продажи или ОКЗ = 360 дней / оборачиваемость КЗ в оборотах, КЗ = средняя за год дебиторская задолженность;

t — отчетный период в днях;

В — выручка от продажи (ф. № 2).

ОКЗ2011 = 622 * 360 / 18 848 = 12

ОКЗ2012 = 2283 * 360 / 20 466 = 40

Рисунок 6. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах Рисунок 7. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях

Проведенные расчеты показывают, что состояние расчетов с кредиторами в ООО «Спец

МашКонструкция" в 2012 г. по сравнению с 2011 г. значительно ухудшились. Произошло это во многом из-за того, что темпы роста выручки от продажи продукции — на 8,6% были ниже темпов роста кредиторской задолженности — 267,0% за этот период. На 28 дней сократился средний срок погашения кредиторской задолженности, который в 2012 г. составил 40 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности за исследуемый период возросла на 21,34 оборота.

Таким образом, в целом проведенные расчеты позволяют сделать вывод о менее эффективном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Спец

МашКонструкция" за 2011;2012 гг.

3. Пути повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью в организации ООО «Спец

МашКонструкция" для сведения кредиторской задолженности до нормальной рекомендуется применить следующие меры.

Во-первых, проводить мероприятия по изысканию резервов дополнительного производства и реализации продукции, работ и услуг в организации, при помощи внедрения прогрессивных технологий, применения новых форм организации труда и т. д., что позволит также снизить себестоимость продукции работ и услуг в ООО «Спец

МашКонструкция" и повысить их качество.

Во-вторых, ООО «Спец

МашКонструкция" для своевременного произведения мероприятий по расчетам необходимо своевременно проверять состояние дебиторской задолженности с целью своевременного ее взыскания. Поступающие на расчетный счет денежные средства рекомендуется направлять на своевременное погашение кредиторской задолженности организации.

Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, ООО «Спец

МашКонструкция", как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т. е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства данного хозяйства омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

Дебиторская задолженность — величина управляемая. Для этого в ООО «Спец

МашКонструкция" необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом ликвидации дебиторской задолженности, а именно:

1. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).

2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ООО «Спец

МашКонструкция" рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг. Факторинг — это прямая продажа дебиторской задолженности банку или финансовой компании. Покупатель берет на себя все кредитные риски и риски по востребованию денежных средств. Доходы, получаемые продавцом, равны номинальной стоимости дебиторской задолженности минус комиссионные, которые на 2−4% выше, чем процентная ставка заемщику. Стоимость соглашения факторинга включает комиссионные покупателя дебиторской задолженности по определению кредитоспособности, процент на неоплаченный остаток авансовых денежных средств и скидки с номинальной суммы дебиторской задолженности (последние имеют место при высоком кредитном риске).

Факторинг имеет ряд преимуществ перед кредитом для продавца: быстрое предоставление денежных средств; освобождение от функции оценки платежеспособности дебиторов; улучшение балансовой структуры.

Допустим, что руководству ООО «Спец

МашКонструкция" будет выдана суда в размере 90% дебиторской задолженности под 12% годовых; комиссионные — 1,5% дебиторской задолженности. Руководство принимает решение о продаже 50% имеющей задолженности, т. е. 2736 тыс.

руб.

Проценты за кредит составят: 2736 * 0,90 * 0,12 = 295,5 тыс. руб.

сумма на уплату комиссионных: 0,015 * 2736 = 41,0 тыс. руб.

В оборот ООО «Спец

МашКонструкция" поступят дополнительные средства в размере 90% от 2736 тыс. руб., то есть 2462,4 тыс. руб. Данные расчеты приведены в таблице 6.

Таблица 6

Возможный вариант продажи дебиторской задолженности (тыс. руб., стр. 6 — в процентах) Показатели Сумма, тыс.

руб. 1. Получаемая сумма средств в оборот организации 2462,4 2. Сумма платы за получаемые средства а) проценты за кредит 295,5 б) комиссионные 41 3. Экономия на безнадежной дебиторской задолженности — 4. Итого дополнительные средства в обороте (стр. 1 + стр.

3) 2462,4 5. Итого цена кредита (факторинга) (стр. 2а + 2б) 336,5 6. Реальный уровень процента (стр. 5 / стр. 4 * 100) 13,7

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что реальный уровень процента окажется выше договорного на 1,7%, а от неполучения всей суммы дебиторской задолженности в организации недополучат 25,7 тыс. руб. (2736 тыс.

руб. * 13,7%). Но, тем не менее, следует рассмотреть возможность использования получения денежных средств.

В результате использования выявленных резервов дебиторская задолженность сократится на 2736 тыс.

руб., а на расчетный счет дополнительно поступит 2462,4 тыс.

руб. Рассмотрим, как изменятся значения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности при применении названных резервов.

1. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах):

ОДЗ2013 = (20 466 + 2462,4) / 5472 = 4,19

2. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях):

ОДЗ2013 = 2736 * 360 / (20 466 + 2462,4) = 43

Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности обобщим в таблице 7.

Таблица 7

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Показатели 2011 год 2013

(проект) Изменение +/- 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.

руб. 20 466 22 928,4 2462,4 2. Дебиторская задолженность, тыс.

руб. 5472 2736 -2736 3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 3,74 4,19 0,45 4. Период погашения дебиторской задолженности, дни 96 43 -53

Рассчитанные значения проектных показателей оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышают значения 2012 г. Поэтому, предложенные мероприятия позволят ООО «Спец

МашКонструкция" улучшить свое финансовое положение за счет улучшения расчетов с дебиторами.

Таким образом, для оптимизации кредиторской и дебиторской задолженности руководству ООО «Спец

МашКонструкция" следует использовать наиболее гарантированные формы расчетов. Кроме этого, рекомендуется проводить оценку финансового состояния контрагентов и применять и другие меры по совершенствованию управления задолженностью.

Выводы и предложения ООО «Спец

МашКонструкция" специализируется на выпуске следующей продукции для угольных и обогатительных фабрик и других отраслей промышленности.

В ООО «Спец

МашКонструкция" в 2011;2012 гг. долгосрочной задолженности не было. За последние 2 года сумма дебиторской задолженности возросла на 3652 тыс.

руб. или в 3,0 раза. Наибольший удельный вес занимает задолженность покупателей и закачиков.

Состояние расчетов с дебиторами в ООО «Спец

МашКонструкция" в 2012 г. по сравнению с 2011 г. ухудшилось. Произошло это во многом из-за того, что темпы роста выручки от продажи продукции (8,6%) были ниже темпов роста дебиторской задолженности за период (200,6%). На 61 день возрос средний срок погашения дебиторской задолженности, который в 2012 г. составил

96 дней. Оборачиваемость дебиторской задолженности сократилась на 6,62 оборота. В 2012 г. по сравнению с 2011 г.

доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов возросла на 30,5%, т. е. можно сделать вывод об увеличении ликвидности текущих активов в целом из-за увеличения дебиторской задолженности, которая является среднеликвидным активом.

Кредиторская задолженность в 2011 г. занимала 100,0%, тогда как в 2012 г. ее удельный вес составил 67,5%. В целом рост кредиторской задолженности за последние 2 года составил 1661 тыс.

руб. или 267,0%. Задолженность поставщикам составляет основную массу кредиторской задолженности организации.

Состояние расчетов с кредиторами в ООО «Спец

МашКонструкция" в 2012 г. по сравнению с 2011 г. значительно ухудшились. На 28 дней сократился средний срок погашения кредиторской задолженности, который в 2012 г. составил 40 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности за исследуемый период возросла на 21,34 оборота.

Ухудшение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности произошло во многом из-за того, что темпы роста выручки от продажи продукции — на 8,6% были ниже темпов роста кредиторской задолженности — 267,3% и дебиторской задолженности — на 200,7% за этот период.

ООО «Спец

МашКонструкция" для сведения кредиторской задолженности до нормальной рекомендуется применить ряд мероприятий по изысканию резервов дополнительного производства и реализации продукции, работ и услуг. Организации также рекомендуется также применить все необходимые меры для своевременного гашения кредита и процентов по нему, своевременных расчетов с бюджетом, по зарплате и т. д.

Задолженность дебиторов — величина управляемая. Для этого в ООО «Спец

МашКонструкция" необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности, а именно:

— своевременно выявлять просроченную дебиторскую задолженность.

— следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

— по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.

— использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ООО «Спец

МашКонструкция" рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг. При использовании факторинга на расчетный счет поступит 2462,4 тыс.

руб.

Таким образом, в распоряжении ООО «Спец

МашКонструкция" есть различные способы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности.

Список литературы

Авдеев, В. В. Годовой отчет 2012: приложение к бухгалтерскому балансу // Все для бухгалтера. — 2012. — № 2.

Адамов, Н. А. Учет и анализ дебиторской задолженности в строительных организациях // Консультант бухгалтера. — 2010. — № 8.

Антошина, О. А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. — 2011. — № 11.

Архиерейский, А. Списание кредиторской задолженности // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2010. — № 7.

Бородина, Е. И. Финансовый анализ в системе менеджмента организации // Экономический анализ. Теория и практика. — 2008. — № 22.

Березкин, И. В. Кредиторская задолженность: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения // Консультант бухгалтера. — 2012. — № 10.

Гуккаев, В. Б. Бухгалтерские аспекты кредиторской задолженности организации // Консультант бухгалтера. — 2011. — № 3.

Ефимова О. В. Оборотные активы организации и их анализ // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 19.

Ивашкевич В. Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 6.

Значение слова «Кредиторская задолженность» в Большой Советской Энциклопедии //

http://bse.sci-lib.com/article066044.html

Киперман, Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2009. — № 12.

Костин А. А. Списание дебиторской задолженности: что следует обязательно знать / А. А. Костин, Е. С. Шатилова // Ваш налоговый адвокат. — 2011. — № 4.

Комаха А. Эффективное управление кредиторской задолженностью // Финансовый директор. ;

http://www.kareta.com.ua

Кузьмин, Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2009. — выпуск 43.

Кузьмин, Г. Кредиторская задолженность // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2012. — выпуск 32.

Кулинич, А. Продавец или финансист: за кем должок? // Консультант. — 2011. — № 3.

Курбангалеева, О. А. Учет и списание кредиторской задолженности // Консультант бухгалтера. — 2011. — № 1.

Мездриков, Ю. В. Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью // Экономический анализ. Теория и практика. — 2010. — № 5.

Палицина, И. Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 7.

Парушина, Н. В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. — 2010. — № 4.

Самойленко, О. Б. Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года // Налоговый учет для бухгалтера. — 2009. — № 1.

Танашева, О. Г. Мониторинг в системе управления расчетами с дебиторами / О. Г. Танашева, А. В. Урванцева // Аудиторские ведомости. — 2009. — № 12.

Цивилева, Е. Двуликая кредиторка // Практическая бухгалтерия. — 2009. — № 10.

Чеглакова, С. Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций АПК: учебное пособие. — Рязань, ЗАО «Приз», 2011. — 196 с.

Чурилов С. В. Анализ собственного оборотного капитала // Бухгалтерский учет. — 2009. — № 11.