Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата
Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату… Читать ещё >
Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Структура, порядок формирования и отражения в учёте финансового результата
Введение
Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.
Прибыль — это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного). За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.
Актуальность выбранной темы заключается в важности предмета исследования для финансовой системы предприятия и ее стабильного функционирования. Выбранный объект исследования, то есть финансовые результаты, являются для организации, существующей в экономической среде рыночных механизмов, категорией номер один.
Целью данной курсовой работы является изучение формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.
Основными задачами, при исследовании данной темы является изучение:
1. Учета доходов организации;
2. Учета расходов организации;
3. Формирования финансовых результатов предприятия.
Бухгалтерский учет, то есть система взаимосвязанных показателей, отражающих деятельность организации в стоимостном (денежном) выражении (финансовый учет), существует, разумеется, не сам для себя и не для налоговой инспекции. Конечным его выражением должен стать процесс извлечения через анализ и синтез полезной для руководства информации.
Глава 1. Учет доходов организации финансовый учет хозяйственный
1.1 Понятие и классификация доходов организации В соответствии с ПБУ 9/99 «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
— Сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
— По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т. п.;
— В порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
— Авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
— Задатка;
— В залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
— В погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:
— Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг). Доходы от обычных видов деятельности отражаются на счете 90 «Продажи»;
— Прочие поступления (операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы).
1.2 Доходы от обычных видов деятельности Доходы от обычных видов деятельности — выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Доходы от основной деятельности (выручка) признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
— организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим образом;
— сумма выручки может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
— право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к организации-покупателю или работа была принята заказчиком (услуга оказана);
— расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Типовые бухгалтерские проводки по отражению доходов от обычных видов деятельности:
№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | |
1. | Отражена выручка от продажи продукции (работ, услуг). Сумма с НДС. | 90.1 | ||
2. | Увеличена выручка на сумму процентов за отсрочку платежа. | 90.1 | ||
1.3 Прочие поступления
1. Внереализационными доходами являются в соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99):
— Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
— Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
— Поступления в возмещение причиненных организации убытков;
— Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
— Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
— Курсовые разницы;
— Сумма дооценки активов;
— Прочие внереализационные доходы.
Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником. Активы, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости. Рыночная стоимость полученных безвозмездно активов определяется организацией на основе действующих на дату их принятия к бухгалтерскому учету цен на данный или аналогичный вид активов. Данные о ценах, действующих на дату принятия к бухгалтерскому учету, должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации. Суммы дооценки активов определяют в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
2. Операционными доходами являются:
— Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
— Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
— Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
— Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
— Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
— Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.
3. Чрезвычайные доходы — поступления, возникшие в результате непредвиденных обстоятельств.
Как чрезвычайные доходы учитываются:
— Стоимость материальных ценностей, оприходованных после списания непригодного к восстановлению имущества организации, поврежденного в результате чрезвычайных обстоятельств;
— Страховое возмещение убытков, понесенных организацией в результате чрезвычайных обстоятельств (включается в состав внереализационных доходов).
Типовые бухгалтерские проводки по отражению прочих доходов:
№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | |
Внереализационные доходы. | ||||
1. | Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств | 76.2 | 91.1 | |
2. | Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности | 91.1 | ||
Операционные доходы | ||||
1. | Отражены поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации | 76, 62 | 91.1 | |
2. | Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам) | 91.1 | ||
3. | Учтены доходы от продажи имущества. | 62, 76 | 91.1 | |
4. | Включены в состав операционных доходов неиспользованные суммы созданных резервов по сомнительным долгам | |||
Чрезвычайные доходы | ||||
1. | Оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества организации | |||
2. | Отражена сумма полученного организацией страхового возмещения | 76.1 | ||
Глава 2. Учет расходов организации
2.1 Понятие о расходах организации, их классификация В соответствии с ПБУ 10/99 «расходами организации признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».
Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на следующие виды:
— Расходы по обычным видам деятельности;
— Прочие расходы (Операционные расходы, внереализационные расходы, чрезвычайные расходы).
Прочие расходы не учитываются на счетах учета затрат на производство. В конечном итоге их отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
2.2 Расходы по обычным видам деятельности Расходы по обычным видам деятельности — это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг. А также приобретением и продажей товаров.
Расходы по обычным видам деятельности группируют по месту их возникновения, видам продукции (работ, услуг), видам расходов, экономической роли в процессе производства, по составу, способу включения в себестоимость продукции, периодичности, участию в процессе производства, отношению к объему производству, составу производственной себестоимости и по эффективности.
По месту возникновения расходы группируют по производствам, цехам, участкам и другим структурным подразделениям организации. Такая группировка затрат необходима для организации управленческого учета и определения производственной себестоимости продукции.
В Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях установлена следующая типовая группировка расходов по статьям калькуляции:
1. Сырье и материалы;
2. Возвратные отходы;
3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;
4.Топливо и энергия на технологические цели;
5. Заработная плата производственных рабочих;
6. Отчисления на социальные нужды;
7. Расходы на подготовку и освоение производства;
8. Общепроизводственные расходы;
9. Общехозяйственные расходы;
10. Потери от брака;
11. Прочие производственные расходы;
12. Расходы на продажу.
Итог первых 11 статей образует производственную себестоимость продукции, а итог всех 12 статей — полную себестоимость проданной продукции. По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются расходы, непосредственно связанные с технологическим процессом производства: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы и другие расходы, кроме общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им. Они состоят из общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
По составу (однородности) различают одноэлементные и комплексные расходы, а по способу включения в себестоимость — прямые и косвенные.
Одноэлементными называются расходы, состоящие из одного элемента, заработная плата, амортизация и др. Комплексными называются расходы, состоящие из нескольких элементов, например цеховые и общезаводские расходы, в состав которых входят заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и другие одноэлементные расходы.
Прямые расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, потери от брака и некоторые другие.
Косвенные расходы не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные и другие. Деление затрат на прямые и косвенные зависит от отраслевых особенностей, организации производства, принятого метода калькулирования себестоимости продукции.
В зависимости от периодичности расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим расходам относятся расходы, имеющие частую периодичность, например расход сырья и материалов. К единовременным (однократным) относятся расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с пуском новых производств и др.
По участию в процессе производства различают производственные расходы и расходы на продажу (внепроизводственные). К производственным относятся все расходы, связанные с изготовлением продукции и образующие ее производственную себестоимость. Расходы на продажу (внепроизводственные) связаны с реализацией продукции покупателям. Производственные и внепроизводственные расходы образуют полную себестоимость проданной продукции.
Типовые бухгалтерские проводки по отражению расходов от обычных видов деятельности:
№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | |
1. | Отражена себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). | 90.2 | 40, 41, 43, 45, 20. | |
2. | Начислен НДС по реализованной продукции (работам, услугам). | 90.3 | ||
3. | Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг). | |||
2.3 Прочие расходы
1. Внереализационными расходами являются в соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99):
— Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
— Возмещение причиненных организацией убытков;
— Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
— Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
— Курсовые разницы;
— Сумма уценки активов;
— Перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
— Убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены;
— Прочие внереализационные расходы.
2. Операционными расходами являются:
— Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
— Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
— Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
— Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
— Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
— Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
— Прочие операционные расходы.
3. Чрезвычайные расходы — это затраты, возникающие в результате чрезвычайных обстоятельств. Чрезвычайные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.
К чрезвычайным расходам относятся
— Некомпенсируемые потери от стихийных бедствий:
— Уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей;
— Потери от остановки производства;
— Затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.
— Некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.
Как чрезвычайные доходы учитываются:
— Остаточная стоимость утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и иного имущества;
— Расходы, понесенные организацией в связи с ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств.
Типовые бухгалтерские проводки по отражению прочих расходов:
№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | |
Внереализационные расходы. | ||||
1. | Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств | 91.2 | 76.2 | |
2. | Списана дебиторская задолженность в связи с истечение срока исковой давности | 91.2 | ||
3. | Отражена произведенная уценка продукции | 91.2 | ||
Операционные расходы. | ||||
1. | Отражена остаточная стоимость основного средства (материалов), выбывшего в результате продажи, обмена, морального и (или) физического износа и др. | 91.2 | 01 (10) | |
2. | Отражены расходы, связанные с выбытием полуфабрикатов собственного производства | |||
Чрезвычайные расходы. | ||||
1. | Списана остаточная стоимость имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств | 01, 10, 41, 43 | ||
2. | Отражены расходы по ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств | 20, 23, 25, 26 | ||
Глава 3. Структура, порядок формирования и отражения в учете финансового результата Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета учитывают прибыли, а по дебету — убытки. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно-финансовой деятельности организации.
Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, то есть нарастающим итогом с начала года. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 и характеризует размер прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 и характеризует размер убытка организации. Счет 99 имеет одностороннее сальдо.
Счет 99 можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле — это сопоставляющий синтетический счет, предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности организации за период. Записи на нем ведутся накопительно в течение года. На первое число нового года остатка по данному счету не должно быть.
В широком смысле счет 99 «Прибыли и убытки» представляет собой систему предусмотренных планом счетов синтетических позиций. В данную систему входят счета учета доходов и расходов:
— 90 «Продажи»;
— 91 «Прочие доходы и расходы»;
— 99 «Прибыли и убытки».
В рамках этой системы ведется систематическое наблюдение за процессом формирования финансового результата деятельности организации в течение отчетного периода. Данная система дает возможность составлять отчет о прибылях и убытках.
Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» предназначены для обобщения и накапливания информации о доходах и расходах организации. На счете 90 формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель организации. Он определяется как разница между выручкой от реализации и себестоимостью проданной продукции (работ, услуг).
По окончании каждого месяца сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки». На счете 99 находят отражение доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами (чрезвычайные доходы и расходы), а также суммы платежей налога на прибыль.
На счете 99 «Прибыли и убытки» выявляется чистая прибыль организации, которая является основой для объявления дивидендов и иного распределения прибыли. Данная величина заключительными записями декабря переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Типовые бухгалтерские проводки по отражению прибыли и убытков:
№ | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | |
1. | Отражена прибыль от продаж | 90.9 | ||
2. | Отражен убыток от продаж | 90.9 | ||
3. | Отражена прибыль от прочих видов деятельности | 91.9 | ||
4. | Отражен убыток от прочих видов деятельности | 91.9 | ||
5. | Отражена чистая прибыль отчетного года | |||
6. | Отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года. | |||
Практическая часть. Начальный упрощенный бухгалтерский баланс
Актив | Пассив | |||
Содержание статьи | Сумма, | Содержание статьи | Сумма, | |
Основные средства — 01 | Амортизация основных средств — 02 | |||
Нематериальные активы — 04 | Амортизация НМА — 05 | |||
Материалы — 10 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60 | |||
Основное производство — 20 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам — 67 | |||
Товары — 41 | Расчеты по налогам и сборам — 68 | |||
Готовая продукция — 43 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — 69 | |||
Касса — 50 | Расчеты с персоналом по оплате труда — 70 | |||
Расчетные счета — 51 | Расчеты с подотчетными лицами — 71 | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками — 62 | Расчеты с учредителями — 75 | |||
Расчеты с подотчетными лицами — 71 | Уставный капитал — 80 | |||
Расчеты с учредителями — 75 | Резервный капитал — 82 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 84 | ||||
Прибыли и убытки — 99 | ||||
Валюта | Валюта | |||
Журнал регистрации хозяйственных операций.
№ х.о. | Первичный документ | Содержание хоз. операции | Корресп. счетов | Сумма, Руб. | ||
Дт | Кт | |||||
1. | Выписка банка. Платежное поручение № 45. | Перечислено в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения | ||||
2. | Выписка банка. Платежное поручение № 45. | Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам и сборам | ||||
3. | Выписка банка. | На расчетный счет поступили платежи от покупателей | 62.1 | |||
4. | Счет-фактура № 122 | Реализована продукция ООО «Гранд» | 62.2 | 90.1 | ||
5. | Счет-фактура № 122 | Начислен НДС по реализованной продукции | 90.3 | |||
6. | Справка бухгалтерии. | Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 90.2 | |||
7. | Справка бухгалтерии. | Отражена прибыль от продаж | 90.9 | |||
8. | Приходный кассовый ордер № 23 | В кассу организации поступила выручка от ООО «Гранд» | 62.2 | |||
9. | Приходный кассовый ордер № 24 | Получено с расчетного счета в кассу по чеку № 265 012 на выплату аванса по зар/плате и текущие расходы | ||||
10. | Расходный кассовый ордера № 21 | Выданы деньги из кассы Е. М. Симонову на командировочные расходы | 71.1 | |||
Расходный кассовый ордера № 22. | Выданы деньги из кассы B.C. Воронину в возмещение задолженности | 71.2 | ||||
12. | Платежная ведомость № 9. Расходный кассовый ордер № 23 | Выдана из кассы заработная плата | ||||
13. | Реестр расчетов с депонентами | Депонирована неполученная заработная плата | 76.4 | |||
14. | Расходный кассовый ордер № 24 | Сдана на р/счет депонированная заработная плата | ||||
15. | Расходный кассовый ордер № 25 | Сдана на р/счет выручка, полученная от ООО «Гранд» | ||||
16. | Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль» . | Поступили материалы от ОАО «Текстиль» | 60.1 | |||
17. | Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль» . | Отражен НДС по материалам | 60.1 | |||
18. | Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль» . | Акцептован счет ОАО «Текстиль» по доставке | 60.1 | |||
19. | Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль» . | Отражен НДС по доставке материалов | 60.1 | |||
20. | Расходный кассовый ордер № 25. | Тихонову А.В. выданы деньги из кассы на почтовые расходы | 71.3 | |||
21. | Авансовый отчет № 31. Квитанция почты. | Тихоновым А.В. оплачены почтовые расходы | 71.3 | |||
22. | Приходный кассовый ордер № 26. | Сдан Тихоновым А. В. в кассу остаток | 71.3 | |||
23. | Выписка банка. Платежное поручение № 52. | Перечислено с расчетного счета: ОАО «Текстиль» по счету № 812 | 60.1 | |||
24. | Справка — расчет бухгалтерии. | Начислены проценты по краткосрочному кредиту банка | 91.2 | |||
25. | Требования № 20−34 | Отпущены материалы основным цехам для изготовления продукции | ||||
26. | Требования № 20−34 | Отпущены материалы основным цехам для ремонта оборудования | ||||
27. | Требования № 20−34 | Отпущены материалы общехозяйственным службам | ||||
28. | Требования № 20−34 | Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы основным цехам для изготовления продукции | ||||
29. | Требования № 20−34 | Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы основным цехам для ремонта оборудования | ||||
30. | Требования № 20−34 | Списаны ТЗР, приходящиеся на отпущенные материалы общехозяйственным службам | ||||
31. | Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация производственного оборудования | ||||
32. | Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения | ||||
33. | Ведомость начисления амортизации | Начислена амортизация по товарному знаку | ||||
34. | Ведомость начисления заработной платы | Начислена заработная плата рабочих основного производства | ||||
35. | Ведомость начисления заработной платы | Начислена заработная плата специалистов и служащих основных цехов | ||||
36. | Ведомость начисления заработной платы | Начислена заработная плата служащих общехозяйственных служб | ||||
37. | Ведомость начисления заработной платы | Начислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ рабочих основного производства | ||||
38. | Ведомость начисления заработной платы | Начислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ специалистов и служащих основных цехов | ||||
39. | Ведомость начисления заработной платы | Начислены страховые взносы в социальные фонды с ФОТ служащих общехозяйственных служб | ||||
40. | Ведомость начисления заработной платы | Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы рабочих и служащих | ||||
41. | Ведомость распределения общепроизводственных расходов. | Включаются в себестоимость продукции общепроизводственные расходы текущего месяца | ||||
42. | Ведомость распределения общехозяйственных расходов. | Включаются в себестоимость продукции общехозяйственные расходы текущего месяца | ||||
43. | Расчет бухгалтерии, накладные № 70−80. | Поступила на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости | ||||
44. | Счет-фактура № 59 ЗАО «Глобус». | Акцептован счет ЗАО «Глобус» за поступившее оборудование, требующее монтажа | 60.2 | |||
45. | Счет-фактура № 59 ЗАО «Глобус». | Учтён НДС по приобретенному оборудованию | 60.2 | |||
46. | Счет-фактура автотранспортной организации № 124 | Оприходованы затраты за перевозку оборудования | 60.3 | |||
47. | Счет-фактура автотранспортной организации № 124 | Учтен НДС по затратам за перевозку оборудования | 60.3 | |||
48. | Акт приема-передачи № 9 | Оборудование сдано в монтаж | 08.4 | |||
49. | Ведомость начисления заработной платы. | Начислена заработная плата работникам, занятым монтажом оборудования | 08.4 | |||
50. | Ведомость начисления заработной платы | Начислены страховые взносы в фонды социального страхования и обеспечения с фактически начисленной оплаты труда | 08.4 | |||
51. | Ведомость начисления заработной платы | Удержан налог на доходы с физических лиц из зарплаты работников, занятых монтажом | ||||
52. | Акт приема —передачи № 10 | Введено в эксплуатацию и принято к учету оборудование | 08.4 | |||
53. | Сличительная ведомость по инвентаризации | Выявлена недостача и порча материалов | ||||
54. | Сличительная ведомость по инвентаризации | Потери от недостачи и порчи материалов списываются на прочие расходы | 91.2 | |||
55. | Расчет бухгалтерии | Отражен убыток от прочих операций | 91.9 | |||
56. | Выписка банка. Платежное поручение № 53 | Перечислено с расчетного счета ЗАО «Глобус» по счету | 60.2 | |||
57. | Выписка банка. Платежное поручение № 54 | Перечислено с расчетного счета автотранспортному предприятию по счету | 60.3 | |||
58. | Счет-фактура № 812 ОАО «Текстиль» , Счет-фактура № 59 ЗАО «Глобус», Счет-фактура автотранспортной организации № 124. | Предъявлен к вычету НДС | ||||
59. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на прибыль | ||||
Итого: | ||||||
Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 60:
№ | Поставщики и подрядчики | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
1. | ОАО «Текстиль» | ; | ; | ; | ||||
2. | ЗАО «Глобус» | ; | ; | ; | ; | |||
3. | Автотранспортное предприятие | ; | ; | ; | ||||
4. | Поставщик № 4. | ; | ; | ; | ||||
Итого: | ; | |||||||
Дт счет 60.1 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
23) 67 767 | 16) 52 430 | |
17) 9437 | ||
18) 5000 | ||
19) 900 | ||
Од-67 767 | Ок-67 767 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 60.2 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
56) 153 400 | 44) 130 000 | |
45) 23 400 | ||
Од-153 400 | Ок-153 400 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 60.3 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
57) 7469 | 46) 6330 | |
47) 1139 | ||
Од-7469 | Ок-7469 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 60.4 Кт | ||
Сн-208 644 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-208 644 | ||
Дт счет 60 Кт | ||
Сн-208 644 | ||
23) 67 767 | 16) 52 430 | |
56) 153 400 | 17) 9437 | |
57) 7469 | 18) 5000 | |
19) 900 | ||
44) 130 000 | ||
45) 23 400 | ||
46) 6330 | ||
47) 1139 | ||
Од-228 636 | Ок-228 636 | |
Ск-208 644 | ||
Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 62:
№ | Покупатели и заказчики | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
1. | Покупатель № 1 | ; | ; | ; | ; | |||
2. | ООО «Гранд» | ; | ; | ; | ; | |||
Итого: | ; | ; | ; | |||||
Дт счет 62 Кт | ||
Сн-42 514 | ||
4) 94 000 | 3) 42 514 | |
8) 94 000 | ||
Од-94 000 | Ок-136 514 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 62.1 Кт | ||
Сн-42 514 | ||
3) 42 514 | ||
Од ; | Ок-42 514 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 62.2 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
4) 94 000 | 8) 94 000 | |
Од-94 000 | Ок-94 000 | |
Ск ; | Ск ; | |
Оборотная ведомость по аналитическому учету синтетическому счету 71:
№ | Подотчетные лица | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
1. | Е.М. Симонов | ; | ; | ; | ||||
2. | В.С. Воронин | ; | ; | ; | ||||
3. | А.В. Тихонов | ; | ; | ; | ; | |||
Итого: | ||||||||
Дт счет 71.1 Кт | ||
Сн-8203 | ||
10) 22 000 | ||
Од-22 000 | Ок ; | |
Ск-30 203 | ||
Дт счет 71.2 Кт | ||
Сн-3590 | ||
11) 2030 | ||
Од-2030 | Ок ; | |
Ск-1560 | ||
Дт счет 71.3 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
20) 250 | 21) 203 | |
22) 47 | ||
Од-250 | Ок-250 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 71 Кт | ||
Сн-8203 | Сн-3590 | |
10) 22 000 | 21) 203 | |
11) 2030 | 22) 47 | |
20) 250 | ||
Од-24 280 | Ок-1560 | |
Ск-30 203 | Ск-1560 | |
Синтетические счета:
Дт счет 01 Кт | ||
Сн-1 964 592 | ||
52) 146 236 | ||
Од-146 236 | Ок ; | |
Ск-2 110 828 | ||
Дт счет 02 Кт | ||
Сн-29 763 | ||
31) 1230 | ||
32) 300 | ||
Од ; | Ок-1530 | |
Ск-418 872 | ||
Дт счет 04 Кт | ||
Сн-32 442 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-32 442 | ||
Дт счет 05 Кт | ||
Сн-8532 | ||
33) 8430 | ||
Од ; | Ок-8430 | |
Ск-16 962 | ||
Дт счет 07 Кт | ||
Сн ; | ||
44) 130 000 | 48)136330 | |
46) 6330 | ||
Од-136 330 | Ок-136 330 | |
Ск ; | ||
Дт счет 08.4 Кт | ||
Сн ; | ||
48) 136 330 | 52)146236 | |
49) 7620 | ||
50) 2286 | ||
Од-146 236 | Ок-146 236 | |
Ск ; | ||
Дт счет 10 Кт | ||
Сн- 71 324 | ||
16)52430 | 25) 9430 | |
18) 5000 | 26) 1230 | |
27) 360 | ||
28) 896 | ||
29) 117 | ||
30) 34 | ||
53) 5240 | ||
Од-57 430 | Ок-17 307 | |
Ск-111 447 | ||
Дт счет 19 Кт | ||
Сн ; | ||
17) 9437 | 58) 34 876 | |
19) 900 | ||
45) 23 400 | ||
47) 1139 | ||
Од-34 876 | Ок-34 876 | |
Ск ; | ||
Дт счет 20 Кт | ||
Сн — 63 724 | ||
25) 9430 | 6) 62 000 | |
28) 896 | 43) 150 224 | |
31) 1230 | ||
34) 73 000 | ||
37) 21 900 | ||
41) 44 117 | ||
42) 53 527 | ||
Од-204 100 | Ок-212 224 | |
Ск-55 600 | ||
Дт счет 25 Кт | ||
Сн ; | ||
26) 1230 | 41) 44 117 | |
29) 117 | ||
35) 32 900 | ||
38) 9870 | ||
Од-44 117 | Ок-44 117 | |
Ск ; | ||
Дт счет 26 Кт | ||
Сн ; | ||
21) 203 | 42) 53 527 | |
27) 360 | ||
30) 34 | ||
32) 300 | ||
33) 8430 | ||
36) 34 000 | ||
39) 10 200 | ||
Од-53 527 | Ок-53 527 | |
Ск ; | ||
Дт счет 41 Кт | ||
Сн-11 273 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-11 273 | ||
Дт счет 43 Кт | ||
Сн-33 277 | ||
43) 150 224 | ||
Од-150 224 | Ок ; | |
Ск-183 501 | ||
Дт счет 50 Кт | ||
Сн-2642 | ||
8) 94 000 | 10) 22 000 | |
9) 223 000 | 11) 2030 | |
22) 47 | 12) 164 000 | |
14) 10 000 | ||
15) 94 000 | ||
20) 250 | ||
Од-317 047 | Ок-292 280 | |
Ск-27 409 | ||
Дт счет 51 Кт | ||
Сн-844 625 | ||
3) 42 514 | 1) 34 422 | |
14) 10 000 | 2) 29 763 | |
15) 94 000 | 9) 223 000 | |
23) 67 767 | ||
56) 153 400 | ||
57) 7469 | ||
Од-146 514 | Ок-515 821 | |
Ск-475 318 | ||
Дт счет 66 Кт | ||
Сн ; | ||
24) 16 500 | ||
Од ; | Ок-16 500 | |
Ск-16 500 | ||
Дт счет 67 Кт | ||
Сн-364 800 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-364 800 | ||
Дт счет 68Кт | ||
Сн-29 763 | ||
2) 29 763 | 5) 14 339 | |
58) 34 876 | 40) 18 187 | |
51) 991 | ||
59) 3532 | ||
Од-64 639 | Ок-37 049 | |
Ск-2173 | ||
Дт счет 69 Кт | ||
Сн-34 422 | ||
1) 34 422 | 37) 21 900 | |
38) 9870 | ||
39) 10 200 | ||
50) 2286 | ||
Од-34 422 | Ок-44 256 | |
Ск-44 256 | ||
Дт счет 70 Кт | ||
Сн-383 465 | ||
12) 164 000 | 34) 73 000 | |
13) 10 000 | 35) 32 900 | |
40) 18 187 | 36) 34 000 | |
51) 991 | 49) 7620 | |
Од-193 178 | Ок-147 520 | |
Ск-337 807 | ||
Дт счет 75 Кт | ||
Сн-6742 | Сн-88 742 | |
Од ; | Ок ; | |
Ск-6742 | Ск-88 742 | |
Дт счет 76 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
13) 10 000 | ||
Од ; | Ок — 10 000 | |
Ск-10 000 | ||
Дт счет 80 Кт | ||
Сн-463 302 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-463 302 | ||
Дт счет 82 Кт | ||
Сн-138 994 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-138 994 | ||
Дт счет 84 Кт | ||
Сн-764 359 | ||
Од ; | Ок ; | |
Ск-764 359 | ||
Дт счет 90 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
5) 14 339 | 4) 94 000 | |
6) 62 000 | ||
7) 17 661 | ||
Од-94 000 | Ок-94 000 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 91 Кт | ||
Сн ; | Сн ; | |
24) 16 500 | 55) 21 740 | |
54) 5240 | ||
Од-21 740 | Ок-21 740 | |
Ск ; | Ск ; | |
Дт счет 94 Кт | ||
Сн ; | ||
53) 5240 | 54) 5240 | |
Од-5240 | Ок-5240 | |
Ск ; | ||
Дт счет 99 Кт | ||
Сн-175 403 | ||
55) 21 740 | 7) 17 661 | |
59) 3532 | ||
Од-25 272 | Ок-17 661 | |
Ск-167 792 | ||
0боротно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам.
№ сч. | Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот за период | Сальдо конечное | ||||
Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |||
Основные средства | ; | ; | ; | |||||
Амортизация ОС | ; | ; | ; | |||||
Нематериальные активы | ; | ; | ; | ; | ||||
Амортизация НМА | ; | ; | ; | |||||
Оборудование к установке | ; | ; | ; | ; | ||||
Вложения во внеоборотные активы | ; | ; | ; | ; | ||||
Материалы | ; | ; | ||||||
НДС по приобр. ценностям | ; | ; | ; | ; | ||||
Основное производство | ; | ; | ||||||
Общепроизводств. расходы | ; | ; | ; | ; | ||||
Общехозяйств. расходы | ; | ; | ; | ; | ||||
Товары | ; | ; | ; | ; | ||||
Готовая продукция | ; | ; | ; | |||||
Касса | ; | ; | ||||||
Расчетные счета | ; | ; | ||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ; | ; | ||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | ; | ; | ; | |||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | ; | ; | ; | ; | ||||
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | ; | ; | ; | ; | ||||
Расчеты по налогам и сборам | ; | ; | ||||||
Расчеты по соц. страх. и обеспечению | ; | ; | ||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | ; | ; | ||||||
Расчеты с подотчетными лицами | ||||||||
Расчеты с учредителями | ; | ; | ||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ; | ; | ; | ; | ||||
Уставный капитал | ; | ; | ; | ; | ||||
Резервный капитал | ; | ; | ; | ; | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ; | ; | ; | ; | ||||
Продажи | ; | ; | ; | ; | ||||
Прочие доходы и расходы | ; | ; | ; | ; | ||||
Недостачи и потери от порчи ценностей | ; | ; | ; | ; | ||||
Прибыли и убытки | ; | ; | ||||||
Итого: | ||||||||
Баланс на конец месяца
Актив | Пассив | |||
Содержание статьи | Сумма, | Содержание статьи | Сумма, | |
Основные средства — 01 | Амортизация основных средств — 02 | |||
Нематериальные активы — 04 | Амортизация НМА — 05 | |||
Материалы — 10 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60 | |||
Основное производство — 20 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам — 66 | |||
Товары — 41 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам — 67 | |||
Готовая продукция — 43 | Расчеты по налогам и сборам — 68 | |||
Касса — 50 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению — 69 | |||
Расчетные счета — 51 | Расчеты с персоналом по оплате труда — 70 | |||
Расчеты с подотчетными лицами — 71 | Расчеты с подотчетными лицами — 71 | |||
Расчеты с учредителями — 75 | Расчеты с учредителями — 75 | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами — 76 | ||||
Уставный капитал — 80 | ||||
Резервный капитал — 82 | ||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 84 | ||||
Прибыли и убытки — 99 | ||||
Валюта | Валюта | |||
Заключение
финансовый учет хозяйственный В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью.
Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составление отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся:
1. Выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
2. Выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;
3. Определение метода начисления износа быстроизнашивающихся предметов при их передачи в эксплуатацию;
4. Выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);
5. Определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения.
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ и Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.(с послед. изм. и доп. от 28.09.2010 г.)
3. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ и часть 2 от 26.01.2001 г. № 14-ФЗ.4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34-н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 32н 6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 33н
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению. Утверждено Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н
8. Астахов В. П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2007 г.
9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Москва: ИНФРА — Москва, 2007 г.
10. Ларионова Е. А. Бухгалтерский учет. Москва: Проспект, 2006 г.
11. Соколов В. Я. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. Москва: аудит, ЮНИТИ, 2008 г.
12. http://www.buhgalteria.ru
13. http://www.buhonline.ru