Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения налог доход убыток бюджет Задача № 1. ООО «Колокол» применяет УСН (объект налогообложения — доходы). Страховые взносы за I полугодие в сумме 120 000 руб. полностью учтены в налоге за III квартал. Авансовые платежи за три квартала составили 110 000 руб. За IV квартал перечислены взносы — 52 000 руб., из которых:

— 17 000 руб. — за октябрь (перечислены 6 ноября);

— 17 000 руб. — за ноябрь (перечислены 4 декабря);

— 18 000 руб. — за декабрь (перечислены 11 января);

Налогооблагаемый доход за год равен 11 800 650 руб.

Какой налог и в какой срок необходимо оплатить фирме за IV квартал?

Решение:

1. Налог за год = 11 800 650 * 6%= 708 039 руб.

2. Максимальный вычет по страх. взносам = 708 039 руб. * 50% = 354 020 руб.

3. Общая сумма страх. взносов = 120 000 + 17 000 + 17 000 + 18 000 = 172 000 руб., что меньше допустимых 354 020 руб., следовательно полностью войдет в налоговый вычет.

С точки зрения налоговых органов необходимо включить все пенсионные взносы, т.к. они перечислены до сдачи налоговой декларации.

4. Налог к уплате = 708 039 — 172 000 — 110 000 = 426 039 руб.

Задача № 2. Индивидуальный предприниматель Иванов И. И. выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доход за год составил 500 000 руб., затраты, включаемые в расходы — 470 000 руб. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1. Определим налоговую базу: 500 000 — 470 000 = 30 000 руб.

2. Сумма налога исчисленная исходя из налоговой ставки 15% = 30 000 * 15% = 4500 руб.

3. Минимальный налог = 500 000 * 1% = 5000 руб.

4. Сравниваем сумму налога, исчисленную в общем порядке (по ставке 15%), и сумму минимального налога. Большая из этих сумм должна быть уплачена в бюджет.

Т.к. сумма минимального налога равная 5000 больше 4500 руб., то уплачивается минимальный налог.

Задача № 3. ИП Иванов И. И. выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». По итогам 2009 г доходы равнялись 500 000 руб., а расходы — 600 000 руб. По итогам 2010 г. доходы составили 1 000 000 руб., а расходы — 600 000 руб. Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в 2010 г.

Решение:

1. Величина убытка за 2009 г. = 600 000 — 500 000 = 100 000 руб.

2. Минимальный налог за 2009 г. = 500 000 * 1% = 5000 руб.

3. Сумма убытков, которую можно перенести на 2010 г. = 100 000 + 5000 = 105 000 руб.

4. Налоговая база за 2010 г. = 1000 000 — 600 000 = 400 000 руб.

5. Налог исходя из ставки 15% = 400 000 * 15% = 60 000 руб.

6. Минимальный налог за 2010 г. = 1000 000 * 1% = 10 000 руб.

Т.к. величина налога исчисленного в общем порядке больше, то именно ее ИП должен уплатить.

7. Однако в предыдущем налоговом периоде имелся убыток, который можно учесть при расчете налоговой базы: (400 000 — 105 000) * 15% = 44 250 руб.