Способы расчета некоторых налогов

Задача 1

Рассчитать земельный налог за 2007 г.

Промышленное предприятие в 7 км от г. Гомеля по состоянию на 01.01.2007 г. располагает следующими земельными участками:

1. Площадка, на которой расположены производственные здания — 9,25га,

2. Участок под общежитием — 0,25 га,

3. Участок под детским садом — 0,3 га.

Ставка земельного налога за 1 га в г. Гомеле — 5 793 000 руб.

Решение:

Коэффициенты к ставкам земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов:

Сумма земельный налог за 2007 г. = (9,25 га + 0,25 га + 0,3 га) Ч 5 793 000 руб. Ч 0,4 = 22 708 560 руб.

Задача 2

Определить состав ФОТ для налогообложения и рассчитать сумму отчислений в Белгосстрах (1,3%) и отчисления в ФСЗН.

В отчетном периоде начислены и произведены следующие выплаты:

— з/п основных работников — 4 000 000 руб.;

— з/п студентам-практикантам — 3 000 000 руб.;

— оплата вынужденного прогула — 150 000 руб.;

— пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет — 380 000 руб.;

— надбавка за разъездной характер труда — 1 000 000 руб.;

— пособие по временной нетрудоспособности — 470 000 руб.;

— материальная помощь молодому специалисту — 270 000 руб.

Решение:

Объектом исчисления отчислений в Белгосстрах и в ФСЗН является фонд заработной платы, состав которого устанавливается Советом Министров Республики Беларусь. Он включает следующие выплаты в денежной и натуральной форме:

— заработную плату, начисленную работникам по всем видам выполненных работ и за отработанное время;

— поощрительные выплаты регулярные и единовременные;

— компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

— оплату за неотработанное время;

— отдельные выплаты социального характера.

Расчет облагаемого ФОТ за отчетный период = з/п основных работников + з/п студентам-практикантам + оплата вынужденного прогула + надбавка за разъездной характер труда = 4 000 000 руб. + 3 000 000 руб. + 150 000 руб. + 1 000 000 руб. = 8 150 000 руб.

Отчисления в Белгосстрах = 8 150 000 руб. Ч 1,3% / 100 = 105 950 руб.

Отчисления в ФСЗН = 8 150 000 руб. Ч 34% / 100 = 2 771 000 руб.

Сумма отчислений в ФСЗН к перечислению = 2 771 000 руб. — 380 000 руб. — 470 000 руб. = 1 921 000 руб.

Задача 3

Рассчитать:

1. сумму НДС по реализованной продукции;

2. сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

В налоговом периоде уплачено НДС поставщикам — 8 000 тыс. руб. Промышленное предприятие за отчетный месяц получило:

Выручку от реализации продукции с учетом НДС — 10% - 9 000 тыс. руб.,

Выручку от реализации продукции с учетом НДС — 20% - 20 000 тыс. руб.

Решение:

В нашем случае выручка от реализации продукции с учетом НДС по ставке 10% = 9 000 тыс. руб.

отсюда Выручка = 8250 руб., следовательно, НДС = 750 руб. (9 000 руб. — 8 250 руб.)

Для случая НДС поставке 20% имеем:

отсюда Выручка = 17 143 руб., следовательно, НДС = 2857 руб. (20 000 руб. — 17 143 руб.)

Сумма НДС по реализованной продукции = 750 руб. + 2857 руб. = 3607 руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, = 8 000 тыс. руб. — 3607 руб. = 4393 руб.

Задача 4

налог земельный занятость прибыль Рассчитать налоги из выручки, общую прибыль и сумму налога на прибыль.

Выручка от реализации продукции — 30 000 тыс. руб.

Затраты на ее производство и реализацию — 22 000 тыс. руб.

Выручка от реализации ТМЦ — 1 200 тыс. руб.

Их покупная стоимость — 900 тыс. руб., затраты по их реализации — 200 тыс. руб.

Сумма налога на недвижимость — 2 000 тыс. руб.

Решение:

Сумма НДС, уплаченная при покупке товара:

900 тыс. руб. Ч 20% / 100 = 180 тыс. руб.

НДС по реализованной продукции:

НДС в бюджет:

5000 тыс. руб. — 180 тыс. руб. = 4820 тыс. руб.

Прибыль = Выручка — Налоги из выручки — Затраты Прибыль = 30 000 тыс. руб. + 1200 тыс. руб. — 22 000 тыс. руб. — 200 тыс. руб. — 5000 тыс. руб. = 4000 тыс. руб.

Налогооблагаемая база налога на прибыль = Общая прибыль — Налог на недвижимость Налог на прибыль = (4000 тыс. руб. — 2000 тыс. руб.) Ч 24% / 100 = 480 тыс. руб.

Список использованных источников

Гюрджан В.А. и др. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях. — Мн.: ПЧУП «Светоч», 2002. — 256 с.

Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах (теория, практика, комментарии) / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. — Мн.: ЕГУ, 2002. — 396 с.

Налоги и налогообложение: курс лекций./ Карякина О. А., Барсегян Л. М., Прокопович Н. А. — 2-е изд., дораб. — Мн.: Акад. упр. при Президенте Республики Беларусь, 2006. — 209 с.

Налоги и налогообложение. Учебник / Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, Т. И. Василевская и др.; Под общей редакцией Н. Е. Заяц. — Мн.: Выш. шк., 2004. — 303 с.

Худяков А. И, Бродский М. Н., Бродский Г. М. Основы налогообложения: Учеб. пособие. — СПб.: Изд-во «Европейский дом». 2002. — 306. с.