Финансовое планирование

финансовый планирование баланс доход

Финансовое планирование в системе управления предприятием играет ведущую роль. Это давно проверенная на практике в развитых странах аксиома. Однако в результате рыночных преобразований экономики России планирование как институт был практически ликвидирован на всех уровнях управления. Но жизнь показала, что это одна из стратегических ошибок реформирования. И сегодня вопрос о планировании остро встал на всех уровнях управления.

Восстановление и развитие финансового планирования на предприятиях происходит с различной степенью интенсивности. Формирование новых систем планирования зависит от многих факторов, которые оказывают влияние на уровень плановой работы. Первая группа факторов: тяжелое финансовое состояние предприятия, низкая квалификация персонала, компьютерная неграмотность работников, неэффективные системы мотивации — отрицательное влияние. Вторая противоположная группа факторов: заинтересованность руководства, инновационность персонала, эффективная маркетинговая деятельность — положительное влияние.

Зависимость качества планов предприятий от множества факторов доказывает сложность выбора оптимального направления развития планирования. Более того, опыт работы предприятий показывает, что изменения, касающиеся только технологии планирования, наблюдавшиеся в ходе реформирования экономики в России, могут только снизить расхождения плановых и фактических значений показателей, что конечно актуально в условиях нестабильности внешней среды. Изменения только в области технологии плановых расчетов позволяют лишь незначительно повысить «авторитет» плановой работы в глазах руководителей предприятий, который был утрачен в виду неспособности последней вырабатывать качественные планы в условиях меняющейся среды переходной экономики. Необходимо использовать принципиально новые подходы к планированию.

Целью расчетов в данной работе является составление годового баланса доходов и расходов предприятия.

Баланс доходов и расходов — основной годовой финансовый план работы предприятия, состоящий из доходной и расходной части.

Для составления этого плана выполняются вспомогательные расчеты, с использованием исходных данных.

1. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

Исходные данные для расчета амортизационных отчислений на основные производственные фонды представлены в таблице 1

Таблица 1 — Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

Со временем основные фонды постепенно изнашиваются. Различают физический и моральный износ основных фондов. Под физическим износом понимают постепенную утрату основными фондами своей первоначальной потребительной стоимости, происходящую не только в процессе их функционирования, но и при их бездействии, возмещается амортизацией.

Амортизационные отчисления исчисляются по установленным нормам амортизации. Норма амортизации — это установленный государством годовой размер или процент возмещения первоначальной стоимости конкретного вида основных фондов.

Движение и изменение состава основных фондов в течение планового периода характеризуется несколькими показателями: — среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, определяемая по формуле:

где :

n — количество полных месяцев действия основных фондов.

ОФ_ВВОД — плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

— среднегодовая стоимость выводимых основных фондов, определяемая по формуле:

где

n — количество полных месяцев действия основных фондов;

ОФ_ВЫВОД — плановый вывод основных фондов, тыс. руб.

— среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов, определяемая по формуле:

ОФ_СР.ГОД = ОФ_НАЧ. + ОФ_{СР.ВВОД} — ОФ_{СР.ВЫВОД}, где ОФ_НАЧ. — стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, тыс.руб.

Сумма амортизационных отчислений (А_г) находится по формуле:

А_г = Н_а ОФ_ср.год / 100,

где Н_а — средняя норма амортизационных отчислений, Н_а = 15%.

Таблица 2 — Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

1.2 Расчет сметы затрат на производство продукции

Состав и структура затрат предприятия зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов. Один из важнейших показателей коммерческой деятельности предприятий — это затраты на производство и реализацию продукции. Группировка затрат:

а) затраты на материалы — расходы на основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо всех видов, тара, МБП, запасные части для ремонта, покупная энергия всех видов, затраты, связанные с использованием природного сырья, затраты на работы и услуги, выполняемые сторонними организациями;

б) расходы на оплату труда — выплата заработной платы, премий, компенсаций, стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, оплата очередных и дополнительных отпусков, различные вознаграждения;

в) отчисления на социальные нужды — обязательные платежи социального государственного страхования, в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования;

г) амортизация основных средств — амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;

д) прочие расходы — амортизация нематериальных активов, оплата услуг связи, оплата аренды, платежи по оплате процентов за кредит и др.

По этим элементам составляется смета затрат, которая дает возможность определить общие текущие затраты предприятия (итоговые затраты). Затраты на валовую продукцию рассчитываются без учета затрат на непроизводственные расходы, Производственная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма затрат на валовую продукцию и РБП, с учетом изменений остатков НЭП.

Полная себестоимость товарной продукции рассчитывается как сумма всех затрат на производство и реализацию продукции. Смету затрат на производство продукции открытого акционерного общества представим в таблице 3.

Таблица 3 — Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества

1.3 Расчет объема реализации и прибыли предприятия

Исходные данные для расчета объема реализации и валовой прибыли представлены в таблице 4

Таблица 4 — Данные для расчета объема реализации и валовой прибыли

Реализация предприятия в планируемом году рассчитывается по формуле:

РП = О_нач. + ТП — О_кон, где РП — реализация продукции в планируемом году;

О_нач., О_кон, — остаток нереализованной продукции на начало и конец года соответственно;

ТП — товарная продукция на планируемый год.

Остаток нереализованной продукции на конец года определяется по формуле:

О_кон = О_дни С_тп / n, где О_дни — остаток готовой продукции на складе, отгруженной на конец года, в днях запаса;

С_тп — себестоимость товарной продукции (производственная);

n — количество дней в периоде (если берем себестоимость за квартал, то 90 дней).

Важнейшим стоимостным показателем является прибыль, которая характеризует конечные результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Общий объем прибыли представляет собой валовую прибыль предприятия.

В состав валовой прибыли включают:

— прибыль от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей суммы выручки от реализации этой продукции косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов) и затрат на производство и реализацию, включаемых в себестоимость;

— прибыль от реализации прочей продукции;

— прибыль от реализации основных фондов и другого имущества;

— внереализационные доходы (расходы).

Таблица 5 — Расчет объема реализации и прибыли предприятия

1.4 Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Исходные данные для расчета прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, представлены в таблице 6

Таблица 6 — Данные для корректировки прибыли

Для расчета прибыли, остающейся в распоряжении предприятия необходимо рассчитать налог на прибыль. Налог на прибыль рассчитывается от величины налогооблагаемой прибыли. Для ее расчета корректируется валовая балансовая (бухгалтерская) прибыль. Корректировка осуществляется в соответствии с действующим законодательством на суммы, по которым налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой, а также на величину доходов, которые облагаются в другом порядке. При корректировке валовой прибыли надо иметь в виду, что налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой по тем видам расходов, которые принимаются для целей налогообложения с учетом следующих установленных ограничений:

— в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения (например, представительские расходы не могут превышать 4% от фонда оплаты труда);

— в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение дохода (например, расходы на НИОКР относятся на затраты равными долями в течение 3 лет);

— в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения (например, командировочные расходы относятся на затраты в пределах норматива).

Таким образом, если фактические расходы на эти цели превышают установленные ограничения, то налогооблагаемая прибыль будет больше балансовой на величину превышения.

Таблица 7 Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Таблица 8 Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

Таблица 9 Расходы на содержание детских дошкольных учреждений

Таблица 10 Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (тыс. руб).

1.5 Расчет плановой потребности в оборотных средствах, их прироста и источников финансирования

Исходные данные для расчета плановой потребности в оборотных средствах представлены в таблице 11

Таблица 11 Данные к расчету потребности предприятия в оборотных средствах

На финансирование прироста оборотных средств предприятия используются:

— прирост устойчивых пассивов;

— кредиторская задолженность;

— прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении;

— кредиты банков.

Устойчивые пассивы приравниваются к собственным источникам финансирования, так как постоянно используются предприятием, но ему не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся:

— минимальная переходящая задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование;

— минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;

— задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

— задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции;

— задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

Потребность в оборотных средствах по статьям «Производственные запасы», «Незавершенное производство», «Готовая продукция» определяются исходя из нормы запасов в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство за IV квартал рассчитывается по формуле:

П = Р Д, где П — потребность в оборотных средствах;

Р — однодневные затраты на производство продукции или однодневный выпуск продукции;

Д — норма запаса в днях.

При этом величина однодневного (планового) оборота по незавершенному производству исчисляется исходя из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продукции за IV квартал. Потребность в оборотных средствах по статье «Расходы будущих периодов» исчисляется по формуле:

П = Р + ДР, где П — потребность в оборотных средствах;

Р — сумма расходов на начало периода;

ДР — прирост (снижение) потребности в оборотных средствах.

Таблица 12 Расчет плановой потребности в оборотных средствах

Таблица 13 Источники финансирования прироста норматива оборотных средств

1.6 Расчет источников финансирования капитальных вложений

Исходные данные для расчета источников финансирования капитальных вложений представлены в таблице 14

Таблица 14 Показатели по капитальному строительству

Источники финансирования капитальных вложений на предприятии могут быть собственные, заемные и привлеченные. К собственным источникам финансирования относятся собственная прибыль предприятия, амортизационные отчисления, денежные накопления и др. К заемным средствам относятся банковские и бюджетные кредиты, займы и др. Привлеченные средства — это средства, получаемые от продажи акций, паевые и иные взносы граждан, юридических лиц. Определяем источники финансирования капитальных вложений исходя из их сумм, направленных на производственные и непроизводственные нужды.

Таблица 15 Расчет источников финансирования капитальных вложений

1.7 Заполнение «Баланса доходов и расходов»

Таблица 16 Баланс доходов и расходов на 2013 год

На основе данных баланса доходов и расходов можно сформулировать следующие выводы: доходы и расходы равны. В составе доходов основную долю приносят доходы от реализации товарной продукции (105 969), причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки (514 789).

В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т. е. реализация основной продукции, однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.

В структуре расходов большую долю также занимают затраты на производство и реализацию продукции (368 906), однако их доля больше доли доходов.

Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом:

Налоги — 1000 тыс. руб.

Расходы на НИОКР — 2000 тыс. руб.

Выплата дивидендов — 10 000 тыс. руб.

Отчисления в резервный фонд — 11 000 тыс. руб.

Предприятие осуществляет капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения 86 000 тыс. руб., в т. ч. вложения производственного характера в размере 50 000 тыс. руб. предприятие финансировало следующим образом:

39 834 тыс. руб. — амортизационные отчисления;

1818 тыс. руб. — плановые накопления;

18 348 тыс. руб. — долгосрочный кредит банка.

Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+28 791 тыс. руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.

Источниками финансирования капитальных вложений является прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка.

Заключение

Финансовое планирование и прогнозирование является важным элементом развития как отдельных субъектов хозяйствования, так и государства в целом, играет значительную роль в экономике, в рамках рыночной экономики особую роль приобретают финансовые планы предприятий, на которые и опирается государственное финансовое планирование.

Роль финансового планирования и прогнозирования велика как для рыночной экономики, так и для плановой. Отличие заключается в том, какой тип планирования играет ключевую роль — директивный или индикативный.

Финансовые планы взаимосвязаны между собой и представляют собой систему финансовых планов и прогнозов. Планирование невозможно без предварительного прогнозирования, поэтому финансовые планы включают в себя финансовые прогнозы. Существует множество форм финансовых планов и прогнозов: централизованные и децентрализованные, стратегические, перспективные, бизнес-планы, текущие и оперативные планы, экономические, социальные, технические и многие другие. Отдельно выделяют индикативные планы, которые фактически являются финансовыми прогнозами, и директивные планы. Финансовые планы различаются в зависимости от того, составляются они для государства в целом или для отдельных субъектов хозяйствования.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г. № М5-ФЗ

2. Акулов В. Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск: Издательство Петрозаводского государственного университета, 2003. — 136 с.

3. Анискин Ю. П., Павлова А. М. Планирование и контроллинг: учеб. по специальности «Менеджмент орг.» — 2-е изд. — М.: Омега-Л, 2005. — 280с. 4. Бондаревская Е. Н. Финансовый менеджмент для неспециалистов: перевод с английского. — СПб.: Питер, 2006. — 608 с. 5. Бухалков М. И. Внутрифирменное планирование. — М.: ИНФРА-М, 2005. — 392 с.

6. Веснин В. Р. Менеджмент в в вопросах и ответах: учебное пособие. — М.: ТК Вэлби, Изд-во Проспект, 2006. — 176с.

7. Внутрифирменное планирование: Учебник для вузов — СПб.: Питер, 2003. — 496 с.

8. Ильин А. И. Планирование на предприятии: учебное пособие — 6-е изд., перераб. и доп. — Мн.: Новое знание, 2005. — 656с.

9. Колчина Н. В. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов — 3-е изд. перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. — 368с.

10. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ПБОЮЛ М. А. Захаров, 2004. — 424с.

11. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: Учебно-практическое пособие. — М.: ТК Вэлби, Изд-во Проспект, 2003. — 264с. 12. Платонова Н. А., Харитонова Т. В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005. — 432с.

13. Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учебное пособие — М.: Финансы и статистика, 2005. — 464 с.