Финансовый анализ
Смета затрат составляется для определения общей суммы всех плановых затрат предприятия и для взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами годового плана предприятия. Затраты на производство в смете группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Смета составляется на товарную продукцию. В нее, как правило, не включается стоимость продукции собственного… Читать ещё >
Финансовый анализ (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра финансов и банковского дела
Контрольная работа
по дисциплине «Финансы предприятия»
Вариант № 3
Выполнила: студентка гр. ЭПР-01 (а) Хайрутдинова Н. Ф.
Проверила: Рытикова Е. А.
Донецк — 2005
ВВЕДЕНИЕ
…3
1. Смета затрат на производство продукции…7
2. Себестоимость реализованной продукции, выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах…15
3. Финансовый результат предприятия…18
4. Размер мобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов в строительстве…27
5. Инвестиционный план предприятия на будущий год…29
6. Потребность в оборотных средствах и источники их финансирования…33
7. Распределение прибыли предприятия…38
8. Финансовый план…41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
…47
Переход к рыночной экономике обуславливает усиление роли финансов в функционировании предприятия. Организация финансовой деятельности предприятия должна быть построена таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства. Правильная и рациональная организация финансов предприятия является определяющим фактором его успешной деятельности.
В данной контрольной работе проведен анализ финансовой деятельности предприятия с помощью составления отчетных таблиц. Расчеты проводились согласно исходным данным (табл.1).
Таблица 1 — Исходные данные для выполнения контрольной работы
Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
1. Сырьё и основные материалы, покупные полуфабрикаты | ||
2. Дополнительные материалы | ||
3. Топливо | ||
4. Энергия | ||
5. Затраты на оплату труда | ||
6. Затраты на охрану труда, технику безопасности | ||
7. Затраты от брака, оплата простоев | ||
8. Другие затраты, связанные с процессом производства продукции | ||
9. Изменение остатков незавершенного производства | ||
10. Рентабельность годовой продукции, % | ||
11. Ставка налога на добавленную стоимость, % | ||
12. Балансовая стоимость основных фондов на начало IV квартала отчетного периода: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы | ||
13. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в IV квартале отчетного периода: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы | ||
14. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в IV квартале отчетного периода: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы | ||
15. Сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом году: в I квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы во II квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы в III квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы | ||
16. Сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом году: в I квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы во II квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы в III квартале: а) здания, сооружения; б) автомобильный транспорт, станки и оборудование; в) другие основные фонды, которые не включены к а), б) и г); г) ЭВМ, информационные системы | ||
17. Доход от реализации иностранной валюты | 45,6 | |
18. Операционная положительная курсовая разница | 26,5 | |
19. Полученные пени, штрафы | 41,5 | |
20. Списание кредиторской задолженности | 7,6 | |
21. Оплаченные пени, штрафы | 38,5 | |
22. Затраты по операционной аренде | 5,6 | |
23. Сомнительные и безнадежные долги | 6,3 | |
24. Расходы на содержание и административно-хозяйственного персонала | 28,6 | |
25. Затраты на содержание основных средств общехозяйственного назначения | 4,2 | |
26. Почтовые, телеграфные, телефонные затраты | 1,7 | |
27. Представительские расходы | 0,8 | |
28. Расходы на упаковку и ремонт тары | 3,9 | |
29. Расходы на рекламу и исследование рынка | 2,0 | |
30. Оплата услуг сбытовых организаций | 0,2 | |
31. Доходы от инвестиций в ассоциированные предприятия | 116,5 | |
32. Полученные дивиденды | 98,3 | |
33. Полученные проценты | 37,6 | |
34. Бесплатно полученные активы | 9,8 | |
35. Затраты по совместной деятельности | 17,4 | |
36. Списание необоротных активов | 14,8 | |
37. Оплаченные проценты за кредит | 29,6 | |
38. Другие финансовые расходы | 0,55 | |
39. Ожидаемые остатки готовой продукции на складе на конец отчетного года: а) по производственной себестоимости; б) по оптовым (договорным) ценам без НДС | ||
41. Прогнозные остатки готовой продукции на складе на конец планового года, в днях | ||
42. Объем продукции, выпускаемой в IV квартале планового года, % | ||
43. Сумма налога на прибыль, оплаченная в бюджет | ||
44. Распределение чистой прибыли, %: — фонд потребления; — фонд накопления; — резервный фонд | ||
45. Норматив собственных оборотных средств на начало планового года: а) сырье, основные материалы; б) дополнительные материалы; в) топливо; г) запасные части для ремонта; д) малоценные предметы; е) тара; ж) незавершенное производство; з) расходы будущих периодов; и) готовые изделия | ||
46. Норма запаса в днях на плановый год: а) сырье, основные материалы; б) дополнительные материалы; в) топливо; г) незавершенное производство; д) готовые изделия | ||
47. Увеличение норматива собственных оборотных средств на конец планового года: а) запасные части для ремонта; б) малоценные предметы; в) тара; г) расходы будущих периодов | 1,9 4,2 3,8 6,3 | |
48. Прирост стойких пассивов | +17 | |
49. Фактическое наличие собственных оборотных активов предприятия на начало года | 1300,4 | |
50. Потребность в инвестициях на год | ||
51. Объем капитальных работ, выполняемых хозяйственным способом, % | ||
52. Норма плановых накоплений в строительстве, % | ||
53. Оборотные активы строительства: а) на начало года; б) на конец года | ||
54. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве: а) на начало года; б) на конец года | ||
55. Доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства | ||
56. Выручка от реализации имущества строительства | ||
57. Другие источники строительства | ||
58. Целевое финансирование капитального строительства из бюджета | ; | |
1. Смета затрат на производство продукции
Смета затрат составляется для определения общей суммы всех плановых затрат предприятия и для взаимной увязки плана по себестоимости с другими разделами годового плана предприятия. Затраты на производство в смете группируются по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Смета составляется на товарную продукцию. В нее, как правило, не включается стоимость продукции собственного изготовления, потребляемая внутри предприятия промышленно-производные нужды. По смете определяется потребность предприятия в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Смета включает в себя:
— материальные расходы;
— затраты на оплату труда;
— отчисления на социальные мероприятия;
— амортизация основных фондов;
— прочие расходы.
Статья «Материальные расходы» включает стоимость потребленного сырья, основных и дополнительных материалов, покупных полуфабрикатов (ППФ), топлива, энергии и т. д. Все эти расходы учитываются с транспортно-заготовительной составляющей по их доставке на центральный склад предприятия.
Статья «Затраты на оплату труда» включает затраты на основную и дополнительную заработную плату всего промышленно-производственного персонала (ППП), т. е. оплату по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладом, различные надбавки, премии, доплаты, а также доплата очередных дополнительных тарифных отпусков (дополнительная заработная плата).
Статья «Отчисления на социальные мероприятия» включает отчисления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы (1,9%), в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (2,9%), в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (2,55%), в Пенсионный Фонд Украины (32%) согласно действующему законодательству.
Статья «Амортизация основных фондов» на основе их стоимости и действующих норм амортизации.
Статья «Прочие расходы» включает затраты на охрану труда, технику безопасности; затраты от брака, оплата простоев; другие затраты, связанные с процессом производства продукции.
Основным документом при планировании себестоимости является «Методические рекомендации по формированию себестоимость продукции (работ и услуг) в промышленности», утвержденным Государственным Комитетом промышленной политики Украины (приказ № 47 от 2.02.2001.).
Себестоимость — это затраты предприятия на производство и реализацию продукции.
В подразделениях с коротким производственным циклом и постоянными остатками незавершенного производства (НЗП) себестоимость конечной продукции цеха совпадает с общей суммой затрат по смете. В остальных ситуациях, если запуск и выпуск продукции цеха совпадает в одном плановом периоде количественно, отличаются и изменяются объемы НЗП на начало и конец этого периода, то себестоимость конечной продукции цеха отличается от затрат по смете. Поэтому общая себестоимость продукции составит:
ГПс/с = З — ?Снзп, (1.1)
где З — затраты цеха по смете; ?Снзп — изменение остатков НЗП.
Готовая продукция в оптовых (договорных) ценах составит:
ГПоп.ц. = ГПс/с * (1 + R), (1.2)
где R — рентабельность готовой продукции.
1. Материальные затраты (см. исходные данные [табл.1; 1−4]):
Всего за плановый год: 4890,0+190,0+75,0+130,0 = 5285,0 тыс. грн.
Для того чтобы найти необходимую сумму в IV квартале, необходимо рассчитанную сумму за год умножить на объем готовой продукции на складе в IV квартале планового года в процентах [табл.1; 43], которая равна 26%.
— сырье и основные материалы, ППФ: 4890*0,26 = 1271,4 тыс. грн.;
— вспомогательные материалы: 190*0,26 = 49,4 тыс. грн.;
— топливо: 75*0,26 = 19,5 тыс. грн.;
— энергия: 130*0,26 = 33,8 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 1271,4+49,4+19,5+33,8 = 1374,1 тыс. грн.
2. Затраты на оплату труда составят 1210,0 тыс. грн. в год [табл.1; 5], в том числе в IV квартале планового года: 1210,0*0,26=314,6 тыс. грн.
3. Отчисления на социальные нужды:
— на случай безработицы: 1210,0*0,019=23,0 тыс. грн.;
— в связи с временной потерей трудоспособности: 1210,0*0,029=35,1 тыс. грн.;
— от несчастных случаев на производстве: 1210,0*0,0255=30,9 тыс. грн.;
— в пенсионный фонд: 1210,0*0,32=387,2 тыс. грн.
Всего в год: 23,0+35,1+30,9+387,2=476,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
— на случай безработицы: 35,1*0,26=6,0 тыс. грн.;
— в связи с временной потерей трудоспособности: 35,1*0,26=9,1 тыс. грн.;
— от несчастных случаев на производстве: 30,9*0,26=8,0 тыс. грн.;
— в пенсионный фонд: 387,2*0,26=100,7 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 6,0+9,1+8,0+100,7=123,8 тыс. грн.
4. Амортизация основных фондов.
Сумма амортизационных отчислений в плановом году определяется следующим образом:
Апл = А1гр + А2гр + А3гр + А4гр (1.3)
Сумма амортизационных отчислений по 1 группе основных фондов определяется следующим образом:
А1гр = (1.4)
Сумма амортизационных отчислений квартальная по любой группе основных фондов определяется по формуле:
Акв =, (1.5)
где Бпл — балансовая стоимость основных средств на начало планового периода;
На — норма амортизации квартальная, % (1 группа — 2%; 2 группа — 10%; 3 группа — 6%; 4 группа — 15%).
Плановая стоимость на начало каждого планового периода (квартала) рассчитывается следующим образом:
Бпл = Бпред + П — В — Апред, (1.6)
где Бпред — балансовая стоимость основных фондов на начало предыдущего периода; П — сумма затрат на приобретение основных фондов, осуществление капитального ремонта в плановом периоде; В — сумма основных фондов, выведенных из эксплуатации в плановом периоде; Апред — амортизация основных фондов в предыдущем периоде.
Используя данные [табл.1; 12−16], произведем расчеты.
Для начала рассчитаем сумму амортизационных отчислений для всех групп, начисленных в IV квартале отчетного года по формуле 1.5:
1200,0*2/100=24,0 тыс. грн.;
2900,0*10/100=290,0 тыс. грн.;
43,0*6/100=2,58 тыс. грн.;
1400,0*15/100=210,0 тыс. грн.
А теперь рассчитаем для каждой группы плановую стоимость на начало каждого планового периода (квартала) по формуле 1.6.
Для 1-ой группы:
Б1кв=1200,0+370,0−227,0−24,0=1319,0 тыс. грн.;
А1кв=1319,0*2/100=26,38 тыс. грн.;
Б2кв=1319,0+155,0−209,0−26,38=1238,62 тыс. грн.;
А2кв=1238,62*2/100=24,77 тыс. грн.;
Б3кв=1238,62+175,0−164,0−24,77=1224,85 тыс. грн.;
А3кв=1224,85*2/100=24,5 тыс. грн.;
Б4кв=1224,85+160,0−85,0−24,5=1275,35 тыс. грн.;
А4кв=1275,35*2/100=25,51 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 1-ой группе основных фондов составит:
А1гр=26,38+24,77+24,5+25,51=101,16 тыс. грн.
Для 2-ой группы:
Б1кв=2900,0+590,0−849,0−290,0=2351,0 тыс. грн.;
А1кв=2351,0*10/100=235,1 тыс. грн.;
Б2кв=2351,0+230,0−831,0−235,1=1514,9 тыс. грн.;
А2кв=1514,9*10/100=151,49 тыс. грн.;
Б3кв=1514,9+250,0−219,0−151,49=1394,41 тыс. грн.;
А3кв=1394,41*10/100=139,44 тыс. грн.;
Б4кв=1394,41+280,0−117,0−139,44=1417,97 тыс. грн.;
А4кв=1417,97*10/100=141,8 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 2-ой группе основных фондов составит:
А2гр=235,1+151,49+139,44+141,8=667,83 тыс. грн.
Для 3-ей группы:
Б1кв=43,0+0,0−10,0−2,58=30,42 тыс. грн.;
А1кв=30,42*6/100=1,83 тыс. грн.;
Б2кв=30,42+0,0−0,0−1,83=28,59 тыс. грн.;
А2кв=28,59*6/100=1,72 тыс. грн.;
Б3кв=28,59+0,0−7,0−1,72=19,88 тыс. грн.;
А3кв=19,88*6/100=1,19 тыс. грн.;
Б4кв=19,88+10,0−10,0−1,19=18,69 тыс. грн.;
А4кв=18,69*6/100=1,12 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 3-ей группе основных фондов составит:
А3гр=1,83+1,729+1,19+1,12=5,85 тыс. грн.
Для 4-ой группы:
Б1кв=1400,0+490,0−540,0−210,0=1140,0 тыс. грн.;
А1кв=1140,0*15/100=171,0 тыс. грн.;
Б2кв=1140,0+117,0−529,0−171,0=557,0 тыс. грн.;
А2кв=557,0*15/100=83,55 тыс. грн.;
Б3кв=557,0+140,0−139,0−83,55=474,45 тыс. грн.;
А3кв=474,45*15/100=71,17 тыс. грн.;
Б4кв=474,45+160,0−94,0−71,17=469,28 тыс. грн.;
А4кв=469,28*15/100=70,39 тыс. грн.
Сумма амортизационных отчислений по 4-ой группе основных фондов составит:
А4гр=171,0+83,55+71,17+70,39=396,11 тыс. грн.
Итак, сумма амортизационных отчислений в плановом году составит (формула 1.3):
Апл = 101,16+667,83+5,85+396,11=1170,9 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
АIVкв.пл. = 25,51+141,8+1,12+70,39=238,8 тыс. грн.
5. Другие расходы (см. исходные данные [табл.1; 6−8]):
Всего за плановый год: 111,0+96,0+38,0=245,0 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
— затраты на охрану труда, технику безопасности: 111,0*0,26=28,9 тыс. грн.;
— затраты от брака, оплата простоев: 96,0*0,26=25,0 тыс. грн.;
— другие затраты, связанные с процессом производства продукции: 38,0*0,26=9,9 тыс. грн.
Всего в IV квартале планового года: 28,9+25,0+9,9=63,7 тыс. грн.
6. Всего затрат на производство находится путем суммирования элементов затрат.
Всего за плановый год: 5285,0+1210,0+476,1+1170,9+245,0=8387,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале планового года:
1374,1+314,6+123,8+238,8+63,7=2115,0 тыс. грн.
7. Изменение остатков НЗП (см. исходные данные [табл.1; 9]) составляют 28 тыс. грн., в том числе в IV квартале: 28*0,26=7,3 тыс. грн.
8. Себестоимость готовой продукции находим по формуле 1.1
В плановом году: ГПс/с = 8387,1−28=8359,1 тыс. грн.
В том числе в IV квартале: ГПс/с IVкв = 8359,1−7,3=2107,7 тыс. грн.
9. Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах находится по формуле 1.2:
В плановом году: ГПоп.ц. =8359,1*(1+0,28)=10 699,6 тыс. грн.
В том числе в IV квартале: ГПоп. ц IVкв 2107,7*(1+0,28)=2697,9 тыс. грн.
Результаты расчетов заносятся в таблицу 2.
Таблица 2 — Состав затрат на производство и реализацию продукции на 2004 год
№ п/п | Элементы затрат | Сумма, тыс. грн. | ||
в год | в том числе в IV квартале | |||
Материальные затраты — всего, | 5285,0 | 1374,1 | ||
в том числе: — сырье и основные материалы, ППФ | 4890,0 | 1271,4 | ||
— вспомогательные материалы | 190,0 | 49,4 | ||
— топливо | 75,0 | 19,5 | ||
— энергия | 130,0 | 33,8 | ||
Затраты на оплату труда | 1210,0 | 314,6 | ||
Отчисления на социальные нужды — всего, | 476,1 | 123,8 | ||
в том числе: — на случай безработицы | 23,0 | 6,0 | ||
— в связи с временной потерей трудоспособности | 35,1 | 9,1 | ||
— от несчастных случаев на производстве | 30,9 | 8,0 | ||
— в пенсионный фонд | 387,2 | 100,7 | ||
Амортизация основных фондов | 1170,9 | 238,8 | ||
Другие расходы — всего, | 245,0 | 63,7 | ||
в том числе: — затраты на охрану труда, технику безопасности | 111,0 | 28,9 | ||
— затраты от брака, оплата простоев | 96,0 | 25,0 | ||
— другие затраты, связанные с процессом производства продукции | 38,0 | 9,9 | ||
Всего затрат на производство | 8387,1 | 2115,0 | ||
Изменение остатков НЗП | 28,0 | 7,3 | ||
Себестоимость готовой продукции | 8359,1 | 2107,7 | ||
Готовая продукции в оптовых (договорных) ценах | 10 699,6 | 2697,9 | ||
2. Себестоимость реализованной продукции, выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах Себестоимость реализованной продукции рассчитывается по формуле:
Срп = Онгс/с + ГПс/с — Окгс/с (2.1)
Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находится следующим образом:
Врп = Онгоп.ц+ ГПоп. ц — Окгоп.ц (2.2)
Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах рассчитывается по следующей формуле:
Дрпоп.ц = Врп + НДС (2.3)
1. Остатки готовой продукции на складе на начало планового года берутся согласно исходным данным [табл.1; 39]:
а) по себестоимости: Онгс/с = 720,0 тыс. грн.
б) в оптовых (договорных) ценах: Онгоп.ц = 1100,0 тыс. грн.
2. Готовая продукция планового года берется по данным сметы затрат на производство [табл.2; 8, 9]:
а) по себестоимости: ГПс/с = 8359,1 тыс. грн.
б) в оптовых (договорных) ценах: ГПоп. ц = 10 699,6 тыс. грн.
3. Остатки готовой продукции на складе на конец года планируются по размеру норматива по готовой продукции:
а) по себестоимости:
Окгс/с = Нгпс/с = Рс/с*Д = (ГПс/с IVкв / 90)*Д, (2.4)
где Рс/с — среднесуточный выпуск готовой продукции по себестоимости в IV квартале планового года; ГПс/с IVкв — себестоимость готовой продукции в IV квартале планового года ([табл.2; 8]); Д — норма запаса, дни ([табл.1; 41]).
Окгс/с = 2107,7/90*24=562,1 тыс. грн.
б) в оптовых (договорных) ценах:
Окгоп.ц = Нгпоп.ц = Роп. ц*Д = (ГПоп.ц IVкв / 90)*Д, (2.5)
где Роп. ц — среднесуточный выпуск готовой продукции в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года; ГПоп. ц IVкв — готовая продукция в оптовых (договорных) ценах в IV квартале планового года ([табл.2; 9]).
Окгоп.ц = 2697,9/90*24=719,4 тыс. грн.
4. Себестоимость реализованной продукции рассчитываем по формуле 2.1:
Срп = 720,0+8359,1−562,1=8517,0 тыс. грн.
5. Выручку от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах находим с помощью формулы 2.2:
Врп =1100,0+10 699,6−719,4=11 080,2 тыс. грн.
6. Налог на добавочную стоимость составляет 20% от выручки от реализации продукции:
НДС=11 080,2*0,2=2216,0 тыс. грн.
7. Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах составит:
Дрп = 11 080,2+2216,0=13 296,2 тыс. грн.
Результаты вычислений заносятся в таблицу 3.
Таблица 3 — Расчет реализованной продукции по себестоимости и в оптовых (договорных) ценах на 2004 год
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
Остатки готовой продукции на складе на начало планового года: | |||
а) по себестоимости | 720,0 | ||
б) в оптовых (договорных) ценах | 1100,0 | ||
Готовая продукция планового года: | |||
а) по себестоимости | 8359,1 | ||
б) в оптовых (договорных) ценах | 10 699,6 | ||
Остатки готовой продукции на складе на конец планового года: | |||
а) по себестоимости | 562,1 | ||
б) в оптовых (договорных) ценах | 719,4 | ||
Себестоимость реализованной продукции | 8517,0 | ||
Выручка от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах | 11 080,2 | ||
Налог на добавочную стоимость | 2216,0 | ||
Доход от реализации продукции в оптовых (договорных) ценах | 13 296,2 | ||
Таким образом, себестоимость реализованной продукции составила 8517,0 тыс. грн., а выручка от реализации продукции составила 11 080,2 тыс. грн.
3. ФИнансовый результат предприятия В процессе производственно-хозяйственной деятельности на предприятиях постепенно совершается кругооборот средств. Вложение средств в производство в целях изготовления товаров и получения выручки от их продажи характеризует кругооборот средств предприятия.
Важной стороной деятельности предприятия является обеспечение денежных поступлений, необходимых для возмещения издержек производства и обращения, своевременного выполнения обязательств перед хозяйствующими субъектами государством, а также формирование доходов и прибыли.
Входящие денежные потоки предприятия по их источникам можно разграничить на внутренние и внешние (собственные и заемные). Средства, поступающие из каких-либо источников на самом предприятии, относятся к внутренним. Поступления средств за счет ресурсов, мобилизованных на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правой основы.
Обычная деятельность — какая-либо деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают вследствие такой деятельности.
Чрезвычайная деятельность — операции или события, которые отличаются от обычных и не возникают часто и регулярно.
Операционная деятельность — это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, которые не являются финансовыми и инвестиционными.
Основная деятельность — это операции, связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ и услуг), которые определены целью создания продукции предприятия и обеспечивают основную часть его доходов.
Инвестиционная деятельность — приобретение и реализация тех необоротных активов, а также тех финансовых инвестиций, которые не являются составной частью эквивалентов денежных средств.
Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.
Внутренние поступления, согласно действующей в Украине практики, учета и отчетности, имеют следующую структуру:
1. Доходы от обычной деятельности:
а) поступления от операционной деятельности:
— выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг;
— другие операционные доходы (реализация иностранной валюты; реализация других оборотных активов (кроме финансовых инвестиций); операционная аренда активов; операционная курсовая разница (положительная); полученные пени, штрафы, неустойки; получение раннее списанных активов; списание кредиторской задолженности; получение субсидий; другие операции);
б) поступления от финансово-инвестиционной деятельности:
— доходы от участия в капитале (инвестиции в ассоциированные предприятия; от совместной деятельности; инвестиции в дочерние предприятия);
— финансовые доходы (дивиденды полученные; проценты полученные; другие финансовые доходы);
— другие финансово-инвестиционные доходы (реализация необоротных активов; реализация финансовых инвестиций; реализация имущественных комплексов; неоперационная курсовая разница).
2. Поступления от чрезвычайной деятельности:
а) возмещение убытков по чрезвычайной деятельности;
б) другие чрезвычайные доходы.
Расходы предприятия имеют следующую структуру.
1. Расходы от обычной деятельности:
а) расходы от операционной деятельности:
— себестоимость реализованной продукции;
— административные расходы (расходы на содержание административно-хозяйственного персонала; затраты на содержание средств общехозяйственного назначения; гонорары за профессиональные услуги; амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения; затраты на связь; расходы на проведение годовых собраний; вознаграждения директорам; представительские расходы; другие расходы общехозяйственного назначения);
— расходы на сбыт (расходы на упаковку и ремонт тары; оплата труда и комиссионные продавцам, торговым агентам, работникам отдела сбыта, складов, водителей и т. д.; расходы на рекламу и исследование рынка; расходы на командировки; оплата услуг сбытовых, посреднических и внешнеэкономических организаций; аренда, налоги, страховка, амортизация, ремонт и содержание основных средств, связанных со сбытом; выплаты, связанные с транспортировкой продукции);
— другие операционные расходы (затраты на исследования и разработки; себестоимость реализованной иностранной валюты; операционная аренда активов; расходы по операционной курсовой разнице; уплаченные пени, штрафы, неустойки; расходы от обесценивания запасов; недостачи и расходы от обесценивания ценностей; сомнительные и безнадежные долги; другие расходы по операционной деятельности);
б) расходы от финансово-инвестиционной деятельности:
— расходы от участия в капитале (расходы по инвестициям в ассоциированные предприятия; расходы по совместной деятельности; расходы от инвестиций в дочерние предприятия);
— финансовые расходы (дивиденды уплаченные; проценты уплаченные; другие финансовые расходы);
— другие финансово-инвестиционные расходы (себестоимость реализованных необоротных активов; себестоимость реализованных финансовых инвестиций; себестоимость реализованных имущественных комплексов; расходы по неоперационной курсовой разнице; уценка необоротных активов и финансовых инвестиций; списание необоротных активов; другие расходы).
2. Расходы от чрезвычайной деятельности:
а) расходы по себестоимости;
б) расходы по техногенным авариям;
в) другие чрезвычайные расходы.
Прибыль — это одна из основных категорий товарного производства. Это производственная категория, отражающая отношения, складывающиеся в процессе общественного производства.
Прибыль является объективной категорией в обществе, поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе в сфере производства и распространении общественного продукта и национального дохода. В то же время прибыль — это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия как субъекта хозяйствования.
Рассмотрим алгоритм нахождения финансового результата предприятия.
Поб.д. = Попер.д. + Пф-и.д. (3.1)
Попер.д. = Прп + Пдр.опер.д. (3.2)
Прп = ВП — Радм. — Рсбыт (3.3)
ВП = ЧД — Срп (3.4)
ЧД = Дрп — (НДС + Ак.сб. + Пл. д.) (3.5)
Пдр.опер.д. = Ддр.опер.д. — Рдр.опер.д. (3.6)
Пф-и.д. = Пуч.к. + Пфин. + Пдр. ф-и.д. (3.7)
Пуч.к. = Дуч.к. — Руч.к. (3.8)
Пфин. = Дфин.- Рфин. (3.9)
Пдр.ф-и.д. = Ддр. ф-и.д.- Рдр. ф-и.д. (3.10)
где Поб.д., Попер.д., Пф-и.д., Прп, Пдр.опер.д., Пуч.к., Пфин., Пдр. ф-и.д. — соответственно прибыль от обычной деятельности; от операционной деятельности; от финансово-инвестиционной деятельности; от реализации продукции; от участия в капитале; от финансовой деятельности; от другой финансово-инвестиционной деятельности; ВП — валовая прибыль; ЧД — чистый доход от реализации продукции; Срп — себестоимость реализованной продукции; Радм. и Рсбыт — соответственно административные и расходы на сбыт; Дрп — доход или выручка от реализации продукции; НДС — налог на добавочную стоимость; Ак.сб. — акцизный сбор; Пл. д. — платежи с дохода; Ддр.опер.д. и Рдр.опер.д. — соответственно доходы и расходы от другой операционной деятельности; Дуч.к. и Руч.к. — соответственно доходы и расходы
от участия в капитале; Дфин. и Рфин. — соответственно доходы и расходы от финансовой деятельности; Ддр. ф-и.д.и Рдр. ф-и.д. — соответственно доходы и расходы от другой финансово-инвестиционной деятельности.
1. Доход (выручка) от реализации продукции согласно [табл.3; 7] составил 13 296,2 тыс. грн.
2. Налог на добавочную стоимость согласно [табл.3; 6] составил 2216,0 тыс. грн.
3. и 4. Акцизный сбор и платежи с дохода по данным табл.1 отсутствуют.
5. Чистый доход (выручка) от реализации продукции находим по формуле 3.5: ЧД = 13 296,2-(2216,0+0,0+0,0)=11 080,2 тыс. грн.
6. Себестоимость реализованной продукции согласно [табл.3; 4] составила 8517,0 тыс. грн.
7. Валовая прибыль рассчитывается по формуле 3.4:
ВП=11 080,2−8517,0=2563,2 тыс. грн.
8. Административные расходы согласно исходным данным [табл.1; 24−27] составили:
Радм. = 28,6+4,2+1,7+0,8=35,3 тыс. грн.
9. Расходы на сбыт согласно исходным данным [табл.1; 28−30] составили: Рсбыт = 3,9+2,0+0,2=6,1 тыс. грн.
10. Другие операционные доходы согласно исходным данным [табл.1; 17−20] составили:
Ддр.опер.д. = 45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.
11. Другие операционные расходы согласно исходным данным [табл.1; 21−23] составили:
Ддр.опер.д. = 38,5+5,6+6,3=50,4 тыс. грн.
12. Финансовый результат от операционной деятельности находим согласно формулам 3.2,3.3,3.6:
Пдр.опер.д. = 121,2−50,4=70,8 тыс. грн.
Прп = 2563,2−35,3−6,1=2521,8 тыс. грн.
Попер.д. = 2521,8+70,8=2592,6 тыс. грн.
13. Доходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 31,32] составили:
Дуч.к. = 116,5+98,3=214,8 тыс. грн.
14. Финансовые доходы согласно исходным данным [табл.1; 33] составили:
Дфин. = 37,6 тыс. грн.
15. Другие доходы согласно исходным данным [табл.1; 34] составили:
Ддр.ф-и.д. = 9,8 тыс. грн.
16. Финансовые расходы согласно исходным данным [табл.1; 37] составили:
Рфин. = 29,6 тыс. грн.
17. Расходы от участия в капитале согласно исходным данным [табл.1; 35] составили:
Руч.к. = 17,4 тыс. грн.
18. Другие расходы согласно исходным данным [табл.1; 36,38] составили:
Рдр.ф-и.д. = 14,8+0,55=15,35 тыс. грн.
19. Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности находим согласно формулам 3.7−3.10:
Пдр.ф-и.д. = 9,8−15,35= -5,55 тыс. грн.
Пфин. = 37,6−29,6 = 8,0 тыс. грн.
Пуч.к. = 214,8−17,4 = 197,4 тыс. грн.
Пф-и.д. = 197,4+8,0−5,55=199,9 тыс. грн.
20. Финансовый результат от обычной деятельности находим согласно формуле 3.1:
Поб.д. = 2592,6+199,9=2792,4 тыс. грн.
21. Налог на прибыль от обычной деятельности согласно исходным данным [табл.1; 43] составил 296,0 тыс. грн.
22. Чистая прибыль от обычной деятельности — это прибыль от обычной деятельности без налога:
ЧП = 2792,4−296,0=2496,4 тыс. грн.
Результаты вычислений помещаем в таблицу 4.
Таблица 4 — Расчет финансового результата (прибыли, убытка) предприятия в 2004 году
№ п/п | Статьи | Сумма, тыс. грн. | |
Доход (выручка) от реализации продукции | 13 296,2 | ||
Налог на добавочную стоимость | 2216,0 | ||
Акцизный сбор | ; | ||
Платежи с дохода | ; | ||
Чистый доход (выручка) от реализации продукции | 11 080,2 | ||
Себестоимость реализованной продукции | 8517,0 | ||
Валовая: а) прибыль б) убыток | 2563,2 | ||
Административные расходы | 35,3 | ||
Расходы на сбыт | 6,1 | ||
Другие операционные доходы | 121,2 | ||
Другие операционные расходы | 50,4 | ||
Финансовый результат от операционной деятельности: а) прибыль б) убыток | 2592,6 | ||
Доходы от участия в капитале | 214,8 | ||
Финансовые доходы | 37,6 | ||
Другие доходы | 9,8 | ||
Финансовые расходы | 29,6 | ||
Расходы от участия в капитале | 17,4 | ||
Другие расходы | 15,4 | ||
Финансовый результат от финансово-инвестиционной деятельности: а) прибыль б) убыток | 199,9 | ||
Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения: а) прибыль б) убыток | 2792,4 | ||
Налог на прибыль от обычной деятельности | 296,0 | ||
Чистая прибыль от обычной деятельности | 2496,4 | ||
4. размер мобилизованных (иммобилизованных) внутренних ресурсов в строительстве Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве рассчитывается по следующей формуле:
М (И) = (ОбАнг — ОбАкг) — (КЗнг — КЗкг), (4.1)
где ОбАнг — оборотные активы стройки на начали планового периода; ОбАкг — норматив (оптимальная величина оборотных активов стройки на конец планового периода); КЗнг — кредиторская задолженность на начало планового периода; КЗкг — устойчивая (переходящая) кредиторская задолженность на конец планируемого периода.
1. Оборотные активы строительства согласно исходным данным [табл.1; 53]:
а) на начало года составили 165,0 тыс. грн.
б) на конец года составили 184,0 тыс. грн.
2. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве согласно исходным данным [табл.1; 54]:
а) на начало года составила 9,0 тыс. грн.
б) на конец года составила 10,0 тыс. грн.
3. Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве находится по формуле 4.1:
М (И) = (165,0 -184,0) — (9,0 — 10,0) = -18,0 тыс. грн.
Результат заносим в таблицу 5.
Таблица 5 — Расчет мобилизации (иммобилизации) оборотных активов в строительстве на 2004 год
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
Оборотные активы строительства: | |||
а) на начало года; | 165,0 | ||
б) на конец года | 184,0 | ||
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в строительстве: | |||
а) на начало года; | 9,0 | ||
б) на конец года | 10,0 | ||
Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в капитальном строительстве | — 18,0 | ||
Таким образом, получили иммобилизацию (отвлечение денежных средств) внутренних оборотных активов в строительстве, равную 18 тыс. грн.
5. инвестиционный план предприятия на будущий год Финансовые ресурсы предприятия направляются на финансирование текущих расходов и инвестиций.
Инвестиции — это совокупность долговременных финансовых, трудовых и материальных затрат в целях увеличения активов и прибыли.
Основным методом расширенного производства основного капитала является прямые инвестиции (капитальные вложения).
Прямые инвестиции — вложения, направленные на увеличение основных фондов предприятия как производственного, так и непроизводственного назначения.
Финансирование — это порядок предоставления денежных средств, система расходования и контроля за эффективным распределением.
Методы финансирования зависят от конкретных условий функционирования предприятий, изменений и направлений его развития. Они определяются особенностями воспроизводства основного капитала и источника финансирования на той или иной стадии развития экономики. В настоящее время финансирование прямых инвестиций осуществляется по следующим группам:
1) собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственных резервов (внутренних ресурсов строительства);
2) заемные денежные средства (долгосрочные кредиты банка);
3) привлеченные денежные средства, полученные от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;
4) денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных фондов, концернов, ассоциаций и объединений;
5) средства внебюджетных фондов;
6) ассигнования из бюджетов различных уровней, предоставляемых на безвозмездной основе;
7) средства иностранных инвесторов.
Рассмотрим финансирование по первой группе — с помощью собственных финансовых ресурсов. В состав этой группы можно выделить источники, образуемые от производственно-хозяйственной деятельности труда (амортизационные отчисления и прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия) и внутрихозяйственные ресурсы строительства (мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве; доход по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; экономия от снижения стоимости строительства по работам, выполняемым хозяйственным способом; доходы от покупной добычи полезных ископаемых и прочие).
1.1. Потребность в инвестициях согласно исходным данным [табл.1;50] составляет 7800,0 тыс. грн., в том числе объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом по данным [табл.1;51] составляет 45%, т. е. 7800,0*0,45=3510,0 тыс. грн.
1.2. Иммобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве составляет 18,0 тыс. грн. [табл.5; 3].
Всего потребность в инвестициях составляет 7800,0+18,0=7818,0 тыс. грн.
2.1. Собственные средства.
а) прибыль на инвестиции согласно [табл.9; 4] составит 1334,6 тыс. грн.
б) амортизационные отчисления по полученным данным [табл.2; 4] составили 1170,9 тыс. грн.
в) к другим внутренним финансовым ресурсам относятся:
— плановые накопления в строительстве составляют 30% от объема строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом [табл. 1; 52], что составит 3510,0*0,3=1053,0 тыс. грн.;
— доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства составляют 165,0 тыс. грн. [табл. 1; 55];
— выручка от реализации имущества строительства составила 40,0 тыс. грн. [табл. 1; 56];
— другие источники равны 28,0 тыс. грн. [табл. 1; 57].
Всего внутренних финансовых ресурсов: 1053,0+165,0+40,0+28,0=1286,0 тыс. грн.
Всего собственных средств: 1334,6+1170,9+1286,0=3791,6 тыс. грн.
2.2. Заемные средства (долгосрочный кредит) составят: 7818,0−3791,6=4026,4 тыс. грн.
Всего доходов и поступлений: 3791,6+4026,4=7818,0 тыс. грн.
Результаты вычислений заносим в таблицу 6.
Таблица 6 — Инвестиционный план на 2004 год
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
I.Потребность в инвестициях | |||
Потребность в инвестициях — всего, | 7800,0 | ||
в том числе: — объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом | 3510,0 | ||
Иммобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве | 18,0 | ||
Всего потребность в инвестициях (баланс) | 7818,0 | ||
II. Доходы и поступления | |||
Собственные средства — всего, | 3791,6 | ||
в том числе: а) прибыль | 1334,6 | ||
б) амортизационные отчисления | 1170,9 | ||
в) другие внутренние финансовые ресурсы — всего, | 1286,0 | ||
из них: — плановые накопления в строительстве | 1053,0 | ||
— доходы от попутной добычи строительных материалов на территории строительства | 165,0 | ||
— выручка от реализации имущества строительства | 40,0 | ||
— мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве | ; | ||
— другие источники | 28,0 | ||
Заемные средства — всего, | 4026,4 | ||
в том числе: а) долгосрочные кредиты | 4026,4 | ||
б) другие источники (расшифровать) | ; | ||
Всего доходов и поступлений (баланс) | 7818,0 | ||
Таким образом, согласно таблице 6, получили равенство в общей потребности в инвестициях и в сумме доходов и поступлений (баланс, равный 7818,0 тыс. грн.).
6. потребность в оборотных средствах и источники их финансирования Для производственно-хозяйственной деятельности каждое предприятие должно располагать не только основными производственными фондами, а также оборотными фондами. В отличие от основных производственных фондов (ОсПФ) оборотные производственные фонды (ОбПФ) участвуют только в одном цикле производства, теряют натуральную форму и полностью переносят свою стоимость на вновь изготовленные продукты.
Оборотные средства (ОбС) участвуют в обеспечении процесса производства и реализации продукции, одновременно находятся на всех стадиях кругооборотных средств, переходят из денежной формы стоимости в товарную, затем в производственную и снова в товарную и в денежную. ОбС обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Сферу производства обеспечивают ОбПФ, а сферу обращения — фонд обращения (ФО).
К ОбПФ относятся:
§ сырье, основные материалы и ППФ;
§ вспомогательные материалы;
§ топливо;
§ тара;
§ запасные части;
§ малоценные, быстроизнашивающиеся предметы (МБП);
§ НЗП;
§ расходы будущих периодов.
ФО представляет собой ту часть ОбС, которая включает:
o остатки готовой продукции на складе;
o остатки денежных средств на счете и в кассе;
o дебиторская задолженность;
o краткосрочные ценные бумаги.
ОбС — это денежные средства, авансированные в ОбПФ и ФО для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Соотношение ОбС, находящихся в сфере производства и сфере обращения, неодинаково в различных отраслях промышленности. Состав Об в разных отраслях промышленности, как правило, одинаков, т. е. имеются одни и те же статьи ОбС.
Определение потребности в ОбС (норматива) в настоящее время осуществляется предприятиями самостоятельно. При этом используется 2 метода: метод прямого счета и экономический метод.
Расчет норматива методом прямого счета осуществляется по следующим этапам.
1 этап. Определение норм запаса по отдельным статьям ОбС. Норма ОбС представляет собой относительный показатель, который выражается в днях, процентах или гривнах.
2 этап. Установление однодневного расхода материальных ценностей, исходя из сметы затрат на производство.
3 этап. Определение норматива ОбС по каждой статье в денежном выражении производится следующим образом:
Нi = Рi*Дi, (6.1)
где Рi — однодневный расход i-го элемента нормируемых ОбС; Дi — норма запаса по i-му элементу нормируемых ОбС.
4 этап. Расчет совокупного норматива или общей потребности по предприятию производится путем суммирования частных нормативов по отдельным статьям:
Нсов = (6.2)
Метод прямого расчета обеспечивает разработку обоснованных нормативов на каждом предприятии с учетом всех факторов, связанных с особенностями снабжения, производства и реализации продукции.
Нормативы на начало года по всем элементам берутся согласно исходным данным [табл. 1; 45], нормы запаса в днях по некоторым элементам (курсив) — [табл. 1; 46], увеличение норматива собственных ОбС на конец планового года по некоторым элементам (курсив) — [табл. 1; 47].
Затраты на IV квартал планового года берем по рассчитанным данным:
— сырье и основные материалы: 1271,4 тыс. грн. [табл. 2; 1], в том числе в день: 1271,4/90=14,13 тыс. грн.
— вспомогательные материалы: 49,4 тыс. грн. [табл. 2; 1], в том числе в день: 49,4 /90=0,55 тыс. грн.
— топливо: 19,5 тыс. грн. [табл. 2; 1], в том числе в день: 19,5/90=0,22 тыс. грн.
— НЗП: 2115,0 тыс. грн. [табл. 2; 6], в том числе в день: 2115,0/90=23,5 тыс. грн.
— готовые изделия: 2107,7 тыс. грн. [табл. 2; 8], в том числе в день: 2107,7/90=23,42 тыс. грн.
Норматив на конец планового года по этим элементам находится по формуле 6.1:
— сырье и основные материалы: Н1=14,13*26=367,3 тыс. грн.
— вспомогательные материалы: Н2=0,55*28=15,4 тыс. грн.
— топливо: Н3=0,22*41=8,9 тыс. грн.
— НЗП: Н7=23,5*14=329,0 тыс. грн.
— готовые изделия: Н9=23,42*26=608,9 тыс. грн.
Норматив на конец планового года по остальным элементам находится исходя из данных изменения норматива:
— запасные части для ремонта: Н4=36,0+1,9=37,9 тыс. грн.
— тара и упаковочные материалы: Н5=30,0+3,8=33,8 тыс. грн.
— малоценные предметы: Н6=27,0+4,2=31,2 тыс. грн.
— расходы будущих периодов: Н8=42,0+6,3=48,3 тыс. грн.
Прирост или сокращение общей суммы нормативов ОбС представляет разницу между совокупным нормативом на конец и начало года.
Нсовнг = 296,0+66,0+43,0+36,0+30,0+27,0+303,0+42,0+470,0=1313,0 тыс. грн.
Нсовкг = 367,3+15,4+8,9+37,9+33,8+31,2+329,0+48,3+608,9=1408,6 тыс. грн.
ДН = Нсовкг — Нсовнг =1408,6−1313,0=167,6 тыс. грн.
Результаты расчетов сводим в таблицу 7.
Таблица 7 — Расчет норматива собственных оборотных средств на 2004 год
Наименование статей нормативов | Норматив на начало года | Норматив на плановый год | Изменение норматива («+» прирост, «-» снижение) | ||||
Затраты на IV квартал | Норма запаса в днях | Норматив на конец года | |||||
всего | в том числе в день | ||||||
1. Сырье и основные материалы | 296,0 | 1271,4 | 14,13 | 367,3 | +71,3 | ||
2. Вспомогательные материалы | 66,0 | 49,4 | 0,55 | 15,4 | — 50,6 | ||
3. Топливо | 43,0 | 19,5 | 0,22 | 8,9 | — 34,1 | ||
4. Запасные части для ремонта | 36,0 | ; | ; | 37,9 | +1,9 | ||
5. Тара и упаковочные материалы | 30,0 | ; | ; | 33,8 | +3,8 | ||
6. Малоценные предметы | 27,0 | ; | ; | 31,2 | +4,2 | ||
7. НЗП | 303,0 | 2115,0 | 23,50 | 329,0 | +26,0 | ||
8. Расходы будущих периодов | 42,0 | ; | — | 48,3 | +6,3 | ||
9. Готовые изделия | 470,0 | 2107,7 | 23,42 | 608,9 | +138,9 | ||
Всего | 1313,0 | ; | ; | ; | 1480,6 | +167,6 | |
Получили изменение норматива в плановом году со знаком «+». Это означает прирост норматива ОбС на 167,6 тыс. грн., т. е. требуются дополнительные денежные средства, которые должны вложить в нормируемые оборотные активы для обеспечения нормального, ритмичного и бесперебойного хода производства.
Заносим необходимые полученные данные в таблицу 8.
Фактическое наличие оборотных активов на начало планового года согласно [табл. 1; 49] составило 1300,4 тыс. грн.
Все источники формирования прироста оборотных активов можно подразделить на собственные и заемные средства.
К собственным относятся:
а) недостаток («-») собственных оборотных средств на начало планового года: 1300,4−1313,0=-12,6 тыс. грн.;
б) прирост стойких пассивов в плановом году по данным [табл. 1; 48] составил +17,0 тыс. грн.;
в) прибыль предприятия: 167,6+12,6−17,0=163,2 тыс. грн.
К заемным средствам относятся:
а) кредиты банка — не используется;
б) кредиторская задолженность — не используется.
Полученные расчеты заносим в соответствующие ячейки в таблице 8.
Таблица 8 — Расчет источников формирования прироста оборотных активов на 2004 год
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
Норматив (потребность) в оборотных активах на конец планового года | 1480,6 | ||
Норматив (потребность) в оборотных активах на конец отчетного года | 1313,0 | ||
Изменение норматива в плановом году («+» прирост, «-» снижение) | +167,6 | ||
Фактическое наличие оборотных активов на начало планового года | 1300,4 | ||
Источники формирования прироста оборотных активов — всего, | 167,6 | ||
в том числе: 1. Собственные средства: | 167,6 | ||
а) излишек («+») (недостаток («-»)) собственных оборотных средств на начало планового года; | — 12,6 | ||
б) прирост (снижение) стойких пассивов в плановом году; | +17,0 | ||
в) прибыль предприятия | 163,2 | ||
2. Заемные средства: | ; | ||
а) кредиты банка | ; | ||
б) кредиторская задолженность | ; | ||
7. распределение прибыли предприятия Полученная предприятием прибыль предназначена на удовлетворение различных потребностей. Она используется для формирования финансовых ресурсов государства и финансовых ресурсов самих предприятий, используемых для обеспечения их хозяйственной деятельности.
В распределении прибыли можно выделить два этапа.
1 этап. Распределение общей прибыли (участниками распределения являются государство и предприятие). В результате каждый из участников получает свою долю прибыли. Соотношение в распределении прибыли между государством и предприятием имеет важное значение для обеспечения потребностей государства и предприятия. Это один из принципиальных вопросов реализации финансовой политики государства, от правильности решения которого зависит развитие экономики в целом.
2 этап. Распределение и использование прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после осуществления платежей в бюджет. На этом этапе за счет прибыли могут создаваться целевые фонды: резервный фонд, фонд развития производства, фонд социального развития, фонд материального поощрения, на благодетельные цели. Средства этих фондов в дальнейшем используются для финансирования определенных затрат.
1. Прибыль от обычной деятельности составляет 2792,4 тыс. грн. [табл. 4; 20]
2. Налог на прибыль равен 296,0 тыс. грн. [табл. 4; 21]
3. Чистая прибыль составила 2496,4 тыс. грн. [табл. 4; 22]
4. Прибыль, направленная на накопления (производственное развитие), составляет 60% от чистой прибыли [табл. 1; 44], т. е. 2496,4*0,6=1497,8 тыс. грн.
В том числе:
— на прирост норматива собственных оборотных средств: 163,2 тыс. грн. [табл. 8; 5];
— на инвестиции: 1497,8−163,2=1334,6 тыс. грн. (это число заносим в таблицу 6 в пункт «Доходы и поступления», прибыль (собственные средства)).
5. Прибыль, направленная в резервный фонд, составляет 5% от чистой прибыли [табл. 1; 44], т. е. 2496,4*0,05=124,8 тыс. грн.
6. Прибыль, направленная на потребление, составляет 35% от чистой прибыли [табл. 1; 44], т. е. 2496,4*0,35=873,7 тыс. грн.
В том числе:
— на социальное развитие (50%): 873,7*0,5=436,9 тыс. грн.
— на материальное поощрение (20%): 873,7*0,2=174,7 тыс. грн.
— на благотворительные цели (30%): 873,7*0,3=262,1 тыс. грн.
Результаты расчетов заносим в таблицу 9.
Таблица 9 — Распределение (использование) прибыли на предприятии в 2004 году
№ п/п | Показатели | Сумма, тыс. грн. | |
Прибыль от обычной деятельности | 2792,4 | ||
Налог на прибыль | 296,0 | ||
Чистая прибыль | 2496,4 | ||
Прибыль, направленная на накопления (производственное развитие) — всего, | 1497,8 | ||
в том числе: — на инвестиции | 1334,6 | ||
— на прирост норматива собственных оборотных средств | 163,2 | ||
Прибыль, направленная в резервный фонд | 124,8 | ||
Прибыль, направленная на потребление — всего, | 873,7 | ||
в том числе: — на социальное развитие | 436,9 | ||
— на материальное поощрение | 174,7 | ||
— на благотворительные цели | 262,1 | ||
8. ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН Составление финансового плана — окончательный этап работы, по которому подводятся итоги по общим доходам и расходам. Составляется баланс.
I. Доходы и поступления.
1. Валовая прибыль составляет 2563,2 тыс. грн. [табл. 4; 7]
2. Другие операционные доходы включают следующие элементы:
— реализация иностранной валюты: 45,6 тыс. грн. [табл. 1; 17];
— операционная курсовая разница (положительная): 26,5 тыс. грн. [табл. 1; 18];
— полученные пени, штрафы, неустойки: 41,5 тыс. грн. [табл. 1; 19];
— списание кредиторской задолженности: 7,6 тыс. грн. [табл. 1; 20].
Всего другие операционные доходы составят: 45,6+26,5+41,5+7,6=121,2 тыс. грн.
3. Доходы от финансово-инвестиционной деятельности включают следующие элементы:
— инвестиции в ассоциированные предприятия: 116,5 тыс. грн. [табл. 1; 31];
— дивиденды полученные: 98,3 тыс. грн. [табл. 1; 32];
— проценты полученные: 37,6 тыс. грн. [табл. 1; 33];
— другие доходы: 9,8 тыс. грн. [табл. 1; 34].
Всего доходы от финансово-инвестиционной деятельности составят: 116,5+98,3+37,6+9,8=262,2 тыс. грн.
4. Амортизация основных фондов равна 1170,9 тыс. грн. [табл. 2; 4].
5. Амортизация нематериальных активов — не используется.
6. Прирост устойчивых пассивов составляет 17,0 тыс. грн. [табл. 1; 48].
7. Излишек собственных оборотных средств на начало года — не характерен.