Управление товарными запасами на предприятии ООО «Лэнд-Круиз»

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления товарными запасами торгового предприятия

1.1 Понятие товарных запасов, их классификация и политика управления

1.2 Анализ политики управления обеспеченности предприятия товарными запасами торгового предприятия Глава 2. Анализ управления товарными запасами на оптово-розничном предприятии ООО «Лэнд-Круиз»

2.1 Краткая характеристика деятельности предприятия

2.2 Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности

2.3 Анализ политики управления товарными запасами: контроль обеспеченности запасами, организация их нормирования и планирования Глава 3. Мероприятия по совершенствованию политики управления товарными запасами и их оптимизация на оптово-розничном предприятии в ООО «Лэнд-Круиз»

3.1 Пути повышения эффективности политики управления товарными запасами

3.2 Оценка экономической эффективности предполагаемых предложенных мероприятий Заключение

Актуальной проблемой большинства отечественных коммерческих предприятий являются наличие сверхнормативных товарных запасов, низкая скорость их реализации, издержки, связанные с их хранением, старением или порчей. Данная проблема может еще более обостриться в сложившейся неблагоприятной экономической ситуации.

Те отечественные предприятия, которые не готовы к конкуренции в новых условиях, понесут значительные убытки и в конечном итоге разорятся. Руководители и сотрудники наших предприятий, как правило, не владеют современными методами управления товарными запасами — не всегда умеют и знают, как и за счет чего сегодня можно снизить уровень товарных запасов на своем предприятии и уменьшить издержки по их содержанию.

В связи с этим на российских предприятиях в структуре функций коммерческих служб стала формироваться товарная политика как особое направление их деятельности. Управлению товарными запасами стало уделяться значительное внимание.

Цель системы управления запасами — обеспечение бесперебойного процесса торговли в нужном количестве и в установленные сроки и достижение на основе этого полной реализации выпуска при минимальных расходах на содержание запасов.

На многих предприятиях политика управления товарными запасами стала формироваться по западным стандартам, с использованием западных методик и технологий. Однако, деятельность по разработке такой политики должна ориентироваться, в первую очередь, на специфику потребителя, сформированную социально-культурной и экономической средой его жизнедеятельности в нашей стране.

Сердцевиной деятельности любого предприятия является товар — сложное социально-экономическое понятие рыночной экономики. Коммерческий успех предприятия определяется в первую очередь наличием современного, высококачественного, выгодного для потребителя товара, решения по которому являются главенствующими в рамках общей маркетинговой стратегии. Это связано с тем, что товар — эффективное средство воздействия на рынок, главная забота предприятия и источник получения прибыли. Кроме того, он представляет собой центральный элемент комплекса маркетинга. Цена, сбыт, коммуникации основываются на особенностях товара.

С учетом вышеизложенного можно отметить актуальность выбранной темы исследования.

Цель данной работы — исследование управления товарными запасами торгового предприятия ООО «Лэнд-Круиз».

Исходя из вышепоставленной цели, определены следующие основные задачи исследования:

— изучить теоретические основы управления товарными запасами, в том числе определить понятие товарных запасов, провести их классификацию, проанализировать политику управления обеспеченности предприятия товарными запасами торгового предприятия;

— провести анализ управления товарными запасами в ООО «Лэнд-Круиз»;

— разработать мероприятия по совершенствованию политики управления товарными запасами и их оптимизация в ООО «Лэнд-Круиз».

Предметом исследования являются товарные запасы.

Объектом исследования является ООО «Лэнд-Круиз».

Информационной базой исследования послужила бухгалтерская финансовая отчетность предприятия ООО «Лэнд-Круиз» за 2008;2010 гг.

Теоретическими и методологическими основами для написания работы послужили учебная литература отечественных и зарубежных авторов, также периодическая литература, посвященная вопросам управления товарными запасами.

Глава 1. Теоретические основы управления товарными запасами торгового предприятия

1.1 Понятие товарных запасов, классификация и политика управления

товарный запас управление предприятие Управление запасами представляет собой проблему, общую для предприятий и фирм любого сектора системы хозяйствования. Товарные запасы формируются в промышленности, розничной, оптовой торговле, на предприятиях и организациях различных форм собственности и направлений деятельности.

Под материальными запасами понимают находящуюся на разных стадиях производства и обращения продукцию производственно-технического назначения, изделия народного потребления и другие товары, ожидающие вступления в процесс личного или производственного потребления.

Товарные запасы — это количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату. Товарные запасы — это оборотные фонды коммерческого предприятия. Товарные запасы выступают как условие непрерывности процесса удовлетворения спроса покупателей и бесперебойной продажи товаров.

Необходимость образования товарных запасов и поддержания их на нужном уровне обусловлены многими факторами:

— сезонными колебаниями в производстве и потреблении товаров;

— случайными колебаниями спроса и предложения товаров;

— особенностями в территориальном размещении производства;

— условиями транспортировки товаров;

— условиями реализации товаров;

— вида реализуемых (или продаваемых) товарных запасов;

— интервалами завоза товаров;

— способа доставки товарных запасов коммерческому предприятию: железнодорожным транспортом, автомобильным, речными или морскими судами;

— состоянием материально-технической базы торговли, предопределяющей возможности для хранения товара.

Таким образом, существование товарных запасов как явления, обусловлено необходимостью обеспечения нормального процесса обращения товаров, его надежности и непрерывности. Однако не всякий товарный запас объективно необходим для обеспечения товарного обращения.

Товарные запасы должны отвечать следующим требованиям:

— достигать определенных размеров, чтобы в течение данного периода удовлетворять размерам спроса;

— быть больше, чем средние размеры продажи или покупательского спроса;

— постоянно возобновляться и обновляться.

Товарные запасы выполняют определенные функции:

— обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование и расходование;

— удовлетворяют платежеспособный спрос населения, т.к. являются формой товарного предложения;

— характеризуют соотношение между объемом и структурой спроса и товарного предложения.

Создание запасов всегда сопряжено с дополнительными финансовыми расходами. Затраты, связанные с созданием и содержанием запасов можно разбить на следующие группы:

— отвлечение части финансовых средств из оборота, их «омертвление». Чрезмерные запасы прекращают движение капитала, нарушают финансовую стабильность, заставляя руководство предприятия в срочном порядке изыскивать необходимые для операционной деятельности денежные средства (как правило, дорогостоящие);

— расходы, возникающие в связи с хранением и владением запасами (аренда и содержание складских помещений, оплата труда специального персонала, расходы по перемещению запасов, страхование имущества и др.);

— расходы, связанные с риском потерь из-за устаревания и порчи, а также хищений и бесконтрольного использования товарно-материальных ценностей и др.

В свою очередь отсутствие необходимого объема запасов приводит также к дополнительным расходам. В целом, предприниматели, создавая запасы товарно-материальных ценностей, руководствуются следующими основными мотивами:

1. Поддержание непрерывности производственного (торгового) процесса. Запас должен обеспечить время транспортировки, время, которое затрачивается на входной контроль, предпродажную подготовку, комплектацию, предотвратить простой торгового процесса в случае нарушения установленного графика поставки, изменения спроса и т. д.

2. Стоимость отрицательного уровня запасов (дефицита). При наличии дефицита запасов существует три вида возможных дополнительных расходов (в порядке увеличения их отрицательного влияния):

— расходы в связи с несвоевременным (запоздалым) выполнением заказа, когда его нельзя выполнить за счет имеющихся товарно-материальных запасов;

— расходы в связи с потерей сбыта, когда постоянный заказчик обращается за данной покупкой в какую-то другую фирму (измеряются в показателях потерянной выручки);

— расходы в связи с потерей заказчика, когда отсутствие запасов оборачивается не только потерей торговой сделки, но и тем, что заказчик начинает постоянно искать другие источники снабжения.

3. Сезонность, так как иногда только в определенный период времени можно доставить продукцию потребителю или произвести ее. В некоторые регионы доставить продукцию потребителю можно только в ограниченный период времени, а потребляется она в течение всего года.

4. Наличие скидок при покупке крупной партии товаров, а также снижение издержек, связанных с размещением и доставкой крупного заказа: постоянных издержек административного характера, связанных с поиском поставщика, переговорами и т. п. и переменных издержек на транспортировку товара, снизить которые можно, сократив количество заказов, т. е. увеличив объем заказываемой партии.

5. Инфляция и возможные спекуляции на росте цен. Предприятия, предвидя рост цен, создают запасы, с целью получения прибыли в дальнейшем из-за роста цен.

По этим причинам предприниматели отдают предпочтение созданию запасов. По тем же причинам вместо запасов можно создавать логистические технологии быстрого ответа, позволяющие достигать те же торговые результаты. Например, если сократить срок оформления или доставки заказа для торговой точки на несколько часов, то на случай непредвиденно большого покупательского спроса потребуется гораздо меньший страховой запас.

В фирмах различных отраслей экономики создание товарных запасов определяется той специфической ролью, которую они играют в процессе выпуска продукции.

Запасы служат для того, чтобы ослабить зависимость продавца от покупателя и наоборот. Они представляют собой одну из форм проявления материальных потоков. В свою очередь материальные потоки могут находиться либо в динамичном, либо статичном состоянии. В большинстве случаев продвижение материального потока является дискретным. Т. е. материальный поток меняет свое динамичное состояние на статичное и обратно.

Запасы готовой продукции на предприятиях-производителях и в каналах распределения называются сбытовыми или товарными.

Запасы являются важнейшим инструментом обеспечения баланса спроса и предложения на рынке. В связи с тем, что в цене товара значительную часть составляют издержки, связанные с нахождением его в форме запаса, одной из важнейших задач распределительной логистики является максимальное сокращение этих издержек и времени пребывания материальных запасов в статичном состоянии.

С логистической позиции товарные запасы — это материальные потоки, которые вышли из сферы производства, но еще не поступившие в сферу потребления.

По видам товарные запасы подразделяются: текущие, подготовительные, страховые.

Цели и виды запасов могут быть различными, но независимо от этого запасы представляют собой очень значимую составляющую производственного процесса. Их объем, места расположения и динамическая зависимость от потребителей последующих стадий производства в большей степени определяют эффективность материальных потоков внутри организации и во внешней среде.

Одной из наиболее ярких и наболевших проблем управления запасами на средних и крупных торговых предприятиях является проблема неликвидов.

Излишний запас, хранимый на складе, приносит убытки предприятию в виде издержек на хранение, учет, замораживания оборотных средств и т. п. Также происходит моральное и физическое устаревание, что влечет понижение его стоимости, и, соответственно, упущенную выгоду. Сгладить эти издержки можно за счет альтернативных способов использования ресурса: продажи, использование в качестве замены для других материалов, утилизация и др. В этом случае частично удастся погасить издержки или даже получить выгоду от реализации.

Полностью избежать появления излишних запасов невозможно. Их появление — объективный процесс. Снижение убытков предприятия от хранения излишних запасов является одной из главных задач системы управления запасами.

Запасы можно классифицировать по большому количеству различных признаков (рис. 1.1). Однако, несмотря на большое число признаков классификации, наиболее часто применяемой является следующая дифференциация материальных запасов, представляющая собой некий сплав критериев по отношению к логистическим операциям и функциональной принадлежности.

Рис. 1.1 — Классификация запасов По отношению к базисным логистическим активам запасы подразделяют на: совокупные, запасы в снабжении, производственные и сбытовые. Все запасы, имеющиеся в экономике и включающие в себя сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты, детали, готовые изделия и т. п. определим как совокупные. Снабженческие, производственные и сбытовые запасы составляют совокупные материальные запасы фирмы, являющиеся объектом оптимизации логистического менеджмента с позиции общих издержек.

Запасы в снабжении — это материальные ресурсы, находящиеся в логистических каналах (цепях) от поставщиков до складов материальных ресурсов товаропроизводителя, предназначенные для обеспечения производства готовой продукции.

Производственные запасы — это запасы материальных ресурсов и незавершенного производства, предназначенные для производственного потребления, их основная цель — обеспечить ритмичное функционирование производственного процесса.

Сбытовые (товарные) запасы — это запасы готовой продукции, находящиеся на складах фирмы производителя и в каналах сферы обращения и предназначенные для удовлетворения спроса потребителей (продажи). Запасы в каналах сферы обращения подразделяются: на запасы в пути (транспортные запасы) и запасы на предприятиях розничной и оптовой торговли.

По отношению к основным комплексным логистическим активностям можно выделить складские, транспортные и запасы грузопереработки.

Складские запасы — это запасы продукции, находящиеся на складах различного типа и уровня определенных звеньев логистической системы как внутрифирменных, так и логистических посредников.

Транспортные запасы — это запасы материальных ресурсов, незавершенного производства или готовой продукции, находящиеся в процессе транспортировки от одного звена логистической системы к другому или в пределах одного звена логистической системы.

Запасы грузопереработки без логистической операции хранения относятся к специфическим складским запасам.

По функциональному назначению запасы подразделяют на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные, сезонные, запасы продвижения готовой продукции, спекулятивные и неликвидные запасы.

Текущий запас (часть запаса) — основная часть производственных и товарных запасов, обеспечивающая непрерывность производственного или торгового процесса между очередными поставками. Их размер постоянно меняется.

Страховой (гарантийный) запас (часть запаса) предназначен для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств: колебаниями спроса на готовую продукцию, невыполнение договорных обязательств по поставкам материальных ресурсов, сбоями в производственно-технических циклах и др. Размеры страховых запасов следует определить на основе сопоставления затрат на их содержание и затрат из-за возникновения дефицита. Критерием целесообразности закупок в предвидении повышения цены служит соотношение дополнительных затрат на содержание запасов и возможности приобрести продукцию по более низкой цене. Этот компромисс представлен на рис. 1.2.

Рис. 1.2 -Решение по объему запасов в предположении повышения цены

Подготовительный запас (часть запаса) — часть производственного (сбытового) запаса, предназначенная для подготовки материальных ресурсов (готовой продукции) к производственному или личному потреблению. Наличие данного вида запаса вызвано необходимостью выполнения определенных логистических элементарных действий по приемке, оформлению, погрузке-разгрузке, дополнительной подготовке к потреблению.

Сезонные запасы — это запасы материальных ресурсов и готовой продукции, создаваемые и поддерживаемые при явно выраженных сезонных колебаниях спроса или характера производства.

Запасы продвижения готовой продукции формируются и поддерживаются в дистрибутивных каналах для быстрой реакции на проводимую фирмой маркетинговую политику продвижения товара на рынок, обычно сопровождаемую широкомасштабной рекламой в средствах массовой информации. Эти запасы (чаще всего для товаров широкого потребления: аудиои видеотехники) должны удовлетворять возможное резкое увеличение спроса на готовую продукцию.

Спекулятивные запасы обычно создаются фирмами для материальных ресурсов в целях защиты от возможного повышения цен на них или введения протекционистских квот или тарифов.

Устаревшие (неликвидные) запасы, как правило, образуются, когда логистические циклы в производстве и дистрибьюции не совпадают с жизненным циклом товара. В этом случае морально устаревшие товары не находят сбыта. Задачей менеджера является предотвращение возможности появления таких запасов.

Запасы следует изучать в разрезе территорий, по формам сбытовой и торговой деятельности, по типам и видам предприятий, где они находятся.

Классификация различных уровней запасов в процессе потребления во времени представлена на рис. 1.3.

Рис. 1.3 — Дифференциация запасов в зависимости от промежутка времени, прошедшего после очередного пополнения запаса На рис. 1.3 максимально желательный запас — это уровень запаса, экономически целесообразный в данной системе. Этот уровень может превышаться. В различных системах управления максимально желательный запас используется как ориентир при расчете объема заказа.

Пороговый уровень запаса используется для определения момента времени заказа следующих партий.

Текущий запас в любой момент времени может совпадать с максимально желательным запасом, пороговым уровнем или страховым запасом.

Распределение товарных запасов на группы по признаку назначения актуально потому, что традиционно большинство методов анализа и управления применяется к товарным запасам текущего хранения, в то время как другими группами товарных запасов управляют на основании данных прошедшего периода.

Таким образом, запасы играют как положительную, так и отрицательную роль в экономике в целом и в отдельных организациях бизнеса. Положительная роль запасов заключается в том, что они обеспечивают непрерывность процесса производства и сбыта, являясь своеобразным буфером, сглаживающим непредвиденные колебания спроса, сбои в поставках, повышают надежность логистического менеджмента. Негативной стороной запасов является то, что в них замораживаются (иммобилизируются) значительные финансовые ресурсы и объемы товарно-материальных ценностей, которые могли бы быть использованы фирмой на другие цели, например инвестиции в новые технологии, маркетинг, повышение производительности труда и т. п. Кроме того, большие уровни запасов готовой продукции тормозят улучшение ее качества, так как фирма прежде всего заинтересована в их реализации до инноваций в качество.

Основной проблемой логистического управления запасами является согласование (координация) зачастую противоположных целей различных сфер бизнеса фирмы (маркетинга, торговли и финансов) по отношению к запасам. Укрупнено эти цели заключаются в следующем: Менеджмент маркетинга заинтересован в наиболее высоком уровне удовлетворения потребителей за счет эффективно пополняемых запасов, способных быстро и комплексно реагировать на изменение спроса. С позиции производственно-сбытового менеджмента запасы должны прежде всего обеспечить непрерывность производства и сбыта продукции, и в тоже время минимизировать затраты, связанные со снабжением. Финансовый менеджмент заинтересован в наименьшем уровне запасов в логистической сети фирмы с точки зрения оборотного капитала, ускорения оборачиваемости запасов, уменьшения общих издержек, связанных с управлением запасами и повышением отдачи на вложенные в запасы инвестиции.

В связи с разным целевым назначением и подходом к запасам указанных сфер менеджмента фирмы между ними могут возникать конфликты, сглаживание которых является одной из ключевых задач логистического менеджмента. Обычно эта задача решается на основе критерия минимальных общих затрат, связанных с формированием и политикой управления различными видами запасов в логистических системах.

Политика управления запасами охватывает ряд последовательно выполняемых этапов работ, основными из которых являются:

1) Анализ товарных запасов в предшествующем периоде Основной задачей анализа является выявление уровня обеспеченности запасами в предшествующем периоде и оценка эффективности их использования. В процессе анализа рассматриваются показатели общей суммы запасов — темпы ее динамики, удельный вес в объеме оборотных активов. Изучается структура запасов в разрезе их видов и основных групп, выявляются сезонные колебания их размеров. Изучается эффективность использования различных видов и групп запасов, а также их объема в целом, которая характеризуется показателями их оборачиваемости и рентабельности.

2) Определение целей формирования запасов Запасы товарно-материальных ценностей, включаемых в состав оборотных активов могут создаваться на предприятии с разными целями:

— обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);

— обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие затраты готовой продукции);

— накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде.

3) Оптимизация размера основных групп текущих запасов Для оптимизации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей используется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение получила «Модель экономически обоснованного размера заказа» (Economic ordering quantity — EOQ model.

4) Оптимизация общей суммы запасов, включаемых в состав оборотных активов Расчет оптимальной суммы запасов каждого вида (в целом и по основным группам учитываемой их номенклатуры) осуществляется по формуле:

(1.1)

где Зп — оптимальная сумма запасов на конец рассматриваемого периода;

Нтх — норматив запасов текущего хранения в днях оборота;

О0 — однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов) или реализации (для запасов готовой продукции) в предстоящем периоде;

Зсх — планируемая сумма запасов сезонного хранения;

Зцн — планируемая сумма запасов целевого назначения других видов.

5) Обеспечение высокой оборачиваемости и эффективных форм движения запасов Управление этими процессами осуществляется путем оптимизации материальных потоков всех видов запасов. Оптимизация материальных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации на предприятии с учетом условий и особенностей осуществления технологического цикла его операционной деятельности.

Основной целью оптимизации материальных потоков предприятия является обеспечение своевременной доставки различных материальных активов в необходимом количестве в нужные пункты с минимумом затрат на осуществление этого процесса. Методологическую основу оптимизации материальных потоков составляют концепции, методы и приемы логистики.

6) Обоснование учетной политики запасов При отпуске запасов в производстве, продаже и другом выбытии предприятие может осуществлять их оценку одним из следующих методов:

— идентифицированной себестоимости соответствующей единицы запасов. Такой метод может использоваться по отпускаемым запасам готовой продукции при выполнении специальных заказов и проектов;

— средневзвешенной себестоимости. Такая оценка производится по каждой единице запасов делением суммарной стоимости их остатка на начало отчетного месяца и стоимости, полученных в отчетном месяце запасов на суммарное количество запасов (в натуральном выражении) на начало отчетного месяца и полученных в данном месяце запасов;

— себестоимости первых по времени поступления запасов (метод ФИФО). Оценка запасов по методу ФИФО базируется на предположении, что запасы используются в той последовательности, в которой они поступали на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство или продажу, оцениваются по себестоимости первых по времени поступления входящих запасов);

— себестоимости последних по времени поступления запасов (метод ЛИ-ФО). Оценка запасов по методу ЛИФО базируется на предположении, что запасы используются в последовательности, противоположной их поступлению на предприятие (т.е. запасы, первыми отпускаемые в производство или продажу, оцениваются по себестоимости последних по времени поступления входящих запасов);

— нормативных затрат. Оценка по нормативным затратам состоит в применении норм расходов на единицу продукции, установленных предприятием с учетом нормальных уровней использования запасов, труда, производственных мощностей и действующих цен. Для обеспечения максимального приближения нормативных затрат к фактическим нормы и цены в нормативной базе должны регулярно проверяться и при необходимости пересматриваться;

— цены продажи. Оценка запасов по ценам продажи используется на предприятиях розничной торговли путем применения среднего процента торговой наценки на реализуемые товары. Этот метод могут применять торговые предприятия, реализующие обширный и изменчивый ассортимент товаров с примерно одинаковым уровнем торговой наценки. Себестоимость реализованных товаров определяется как разница между продажной (розничной) стоимостью этих товаров и суммой торговой наценки на них. В свою очередь, сумма торговой наценки на реализованные товары рассчитывается как произведение продажной (розничной) стоимости этих товаров и среднего процента торговой наценки.

Для всех видов и разновидностей запасов, имеющих одинаковое назначение и одинаковые условия использования, может применяться только один из приведенных методов их оценки.

На дату баланса запасы могут отражаться в отчетности по наименьшей из двух оценок — первоначальной стоимости или чистой стоимости реализации. Первоначальная стоимость запасов включает сумму, уплачиваемую поставщику (за вычетом непрямых налогов); сумму ввозной таможенной пошлины; сумму непрямых налогов, не возмещаемых предприятию; транспортно-заготовительные расходы; другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, пригодного для использования в предусмотренных целях. Чистая стоимость реализации представляет собой ожидаемую цену реализации запасов в условиях обычной операционной деятельности за вычетом ожидаемых затрат на завершение их производства и реализацию.

7) Построение эффективных систем контроля за движением запасов на предприятии.

Основной задачей таких контролирующих систем, которые являются составной частью оперативного финансового контроллинга предприятия, является своевременное размещение заказов на пополнение запасов и вовлечение в операционный оборот излишне сформированных их видов.

Из выше сказанного можно сделать вывод, что любому предприятию необходимо проанализировать и выбрать наиболее эффективный метод формирования и оценки товарных запасов.

1.2 Анализ политики управления обеспеченности предприятия товарными запасами торгового предприятия

Анализ политики управления обеспеченности предприятия товарными запасами торгового предприятия подразумевает финансовый успех компании. Показатель ее ликвидности и платежеспособности напрямую зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в запасы, превращаются в живые деньги.

В качестве показателя ликвидности запасов используется коэффициент оборачиваемости запасов, который чаще всего называют просто оборачиваемостью. Коэффициент оборачиваемости служит мерой эффективности и интенсивности использования запасов, которыми обладает предприятие. Этот коэффициент может быть посчитан по разным параметрам (по стоимости, по количеству) и для разных периодов (месяц, год), для одного товара или для категорий.

Существует несколько видов оборачиваемости запасов:

— оборачиваемость каждого наименования товара в количественном выражении (по штукам, по объему, по массе и т. д.);

— оборачиваемость каждого наименования товара по стоимости;

— оборачиваемость совокупности наименований или всего запаса в количественном выражении;

— оборачиваемость совокупности позиций или всего запаса по стоимости.

Рассмотрим два показателя — оборачиваемость в днях и число оборотов товара. Оборачиваемость запасов (ОБ) или скорость обращения товарных запасов. То, с какой скоростью товар оборачивается (то есть приходит на склад и уходит с него), и есть показатель, характеризующий эффективность взаимодействия закупок и продаж. Существует еще термин «товарооборачиваемость», что в данном случае одно и то же.

Товарооборачиваемость — время, необходимое для полного обновления запаса или количество дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Коэффициент оборачиваемости запасов (inventory turnover ratio — ITR) характеризует количество оборотов, которое могут совершить запасы в течение анализируемого периода. Другими словами, он позволяет определить, сколько единиц дохода от реализации получает фирма с денежной единицы товарных запасов и определяется по следующий формуле:

(1.2)

Высокие значения показателя считаются признаком финансового благополучия, т.к. хорошая оборачиваемость обеспечивает увеличение объемов продаж и способствует наращиванию доходов. Если этот коэффициент значительно превышает среднеотраслевые нормы, ситуация должна быть подвергнута тщательному анализу, т.к. это может означать присутствие риска, связанного с нехваткой запасов, следствием которого будет снижение объема реализации. Слишком высокая оборачиваемость может служить признаком недостатка свободных денежных средств и сигналом о возможной неплатежеспособности предприятия.

Для получения более точной оценки аналитики используют в числителе формулы показатель стоимости реализации продукции вместо выручки. При этом формула оборачиваемости запасов имеет вид

(1.3)

Сущность такого подхода заключается в том, что стоимость запасов и реализации измеряется в отпускных ценах, т. е. не включает торговые надбавки и наценки, в то время как выручка содержит их. Таким образом, реальная, или «физическая», оборачиваемость при традиционном подходе оказывается завышенной.

Показатель среднего периода оборачиваемости запасов в днях (days' sales in inventory — DSI) определяется как

(1.4)

Коэффициент DSI характеризует среднее время, необходимое фирме для реализации своих продуктов и услуг. Другая интерпретация этого показателя — период обеспеченности запасами при данном среднедневном объеме продаж. В отличие от коэффициента ITR, предпочтительными являются меньшие значения DSI, т. е. чем меньше период оборачиваемости, тем более эффективными являются производство и сбыт продукции.

Также показателем эффективности использования запасов является уровень товарных запасов. Он свидетельствует об обеспеченности торговых предприятий товарами на определенную дату, другими словами, на сколько дней торговли хватит этого запаса, и рассчитывается по формуле:

(1.5)

Основная цель оборачиваемости запасов — определить те товары, у которых скорость цикла «товар-деньги-товар» минимальна, чтобы принять решение об их дальнейшей судьбе.

Основными факторами, влияющими на оборачиваемость и величину товарных запасов на торговом предприятии, являются объем и структура товарного предложения, широта и сложность ассортимента, потребительские свойства товаров, уровень и динами цен, знание объема и структуры покупательского спроса, выполнение договоров поставщиками, обоснованность заказов, ритмичность поставки товаров, транспортные условия, платежеспособность населения.

Методы управления складскими запасами представляют собой совокупность правил, определяющих момент и объем закупки для их пополнения. Закупка может осуществляться в зависимости от наличного уровня запасов на складе или в заранее определенные сроки.

Сложились следующие системы и методы управления запасами, применяемые для определения размера заказа и уровней запаса.

1) Системы управления запасами (Pи Qсистемы).

Данные системы управления запасами проектируются с целью непрерывного обеспечения производства. Реализация такой цели предполагает решение целого ряда задач: учет текущего уровня запасов на складе, определение размера гарантийного запаса, расчет размера заказа, определение интервала времени между заказами.

Существует две базовые модели системы управления заказами:

А) модель с фиксированным объемом заказа (Q-модель);

В) модель с фиксированным периодом времени между заказами (Р-модель).

Система управления с фиксированным объемом заказа имеет ряд особенностей. Так, при управлении запасами по Q-модели очередной заказ на поставку осуществляется в момент, когда запас материалов на предприятии снизился до порогового уровня (рис. 1.4). Это может произойти в любой момент времени и зависит от объемов потребления. Использование этой системы предполагает постоянный контроль остатка запасов. Q-модель рекомендуется к применению при управлении дорогостоящими запасами, поскольку она обеспечивает наименьший средний размер заказа. Однако для нее характерна большая трудоемкость эксплуатации, поэтому для менее дорогостоящих запасов применяется система с фиксированным интервалом времени между заказами.

Рис. 1.4 — Графическое отображение Q-модели управления запасами При этом важно отметить, что в данной системе: материалы поступают равными партиями, что снижает затраты по доставке и созданию запасов; требуется систематический контроль (растут издержки по хранению); высокая стоимость предметов снабжения; непредсказуемый характер спроса.

На рисунке 1.5 схематически показано действие системы с фиксированным объемом заказа, как нетрудно заметить, работа системы основывается на непрерывном сравнении объемов запаса и точки очередного заказа. С процедурной точки зрения каждый раз, когда материал изымается из запаса, это регистрируется в системе, а количество оставшегося материала немедленно сравнивается с точкой очередного заказа. Если количество материала, оставшегося в запасе уменьшилось до этой точки, размещается заказ на Q единиц, если нет, система продолжает оставаться в состоянии покоя до следующего изъятия.

Рис. 1.5 — Схематичное представление модели с фиксированным объемом заказа Определение оптимального размера заказа в Q-системе Вопрос определения оптимального размера партии поставляемых товаров крайне важен в коммерции, поскольку от него зависит эффективность использования капитала и, как следствие, коммерческий успех предприятия. Теоретически и практически проверено, что оптимальный размер партии поставляемых товаров и, соответственно оптимальная частота завоза зависят от следующих факторов: объем спроса (оборота); транспортно-заготовительные расходы; расходы на хранение запаса.

Принципом определения оптимального размера заказа является минимизация общих затрат Собщ, необходимых для реализации заказа, включающих в себя транспортно-заготовительные затраты Странсп и затраты на хранение запаса Схран:

(1.6)

Рассчитать оптимальный размер заказа позволяет формула Уилсона:

(1.7)

S — потребность в заказываемом продукте в течение данного периода;

Срз — средняя стоимость размещения (оформления) одного заказа;

Сх — стоимость хранения единицы товара в рассматриваемом периоде (складские расходы).

Чем меньше партия поставки, тем меньше затраты.

При управлении запасами по P-модели размещение очередного заказа осуществляется через заранее определенный временной период (рис. 1.6).

Рис. 1.6 — Графическое отображение Р-модели управления запасами

При Р-модели вычисление остатка запаса производится лишь по истечении контрольного периода времени. Р-модель имеет больший запас, поскольку ресурсов должно хватить до момента следующей поставки через фиксированный интервал. Можно также отметить, что Р-система рекомендуется к использованию: для малостоящих товаров; когда затраты на хранение низкие; когда в случае исчерпания запаса издержки незначительные; когда закладывается один материал из широкой номенклатуры у одного поставщика; когда скидки существенно определяют партию заказываемого товара; при относительно постоянном уровне спроса на рынке.

Таким образом, достоинствами метода являются простота реализации и единократное регулирование запаса между периодами заказов. К недостаткам относятся необходимость делать заказ даже на незначительное количество товара и опасность возникновения дефицита.

Расчет интервала времени между заказами и определение размера заказа по Р-модели.

Оптимальный размер заказа в данной системе позволяет минимизировать совокупные затраты на хранение запаса и повторение заказа, а также достичь наилучшего сочетания взаимодействующих факторов, таких как используемая площадь складских помещений, издержки на хранение запасов и стоимость заказа. Расчет интервала времени T между заказами как ключевого параметра Р-модели можно проводить следующим образом:

(1.8)

где N — количество рабочих дней в году;

S — потребность в заказываемом продукте в течение данного периода;

EOQ — оптимальный размер заказа Постоянно рассчитываемым параметром системы управления запасами с установленной периодичностью пополнения запасов до постоянного уровня является размер заказа (РЗ). Определяется размер заказа по формуле:

(1.9)

Как видно из формулы, размер заказа рассчитывается таким образом, что при условии точного соответствия фактического потребления за время поставки прогнозируемому поставка пополняет запас на складе до максимального желательного уровня. Разница между максимальным желательным и текущим запасами определяет величину заказа, необходимую для восполнения запаса до максимального желательного уровня на момент расчета, а ожидаемое потребление за время поставки обеспечивает это восполнение в момент осуществления поставки.

Можно отметить, что обе системы управления запасами имеют и недостатки и явные преимущества, поэтому даже в рамках одного предприятия для разных ассортиментных групп закупаемых объектов они могут применяться в комплексе.

2) Методы нормирования запасов Рассмотренные выше системы управления уровнем запасов на предприятиях не оставляют сомнений в необходимости строгого оперативного и в то же время гибкого, согласно рыночным условиям, нормирования запасов.

Данные методы основаны на определении плановой потребности в запасах. Нормирование включает в себя расчет норм и нормативов. Нормы — относительные показатели запаса, определяются в днях. Норматив определяет стоимостное выражение потребности предприятия в товарных запасах при данной норме. При определении норм товарных запасов используют три группы методов:

А) Опытно-статистический (метод экспертных оценок или эвристический метод) предполагает использование опыта специалистов, которые изучают отчетность за предыдущий период, анализируют рынок и принимают решения о минимально необходимых запасах, основанных на субъективном понимании тенденций развития спроса. В качестве специалиста-эксперта может выступать работник предприятия, постоянно решающий задачу нормирования запасов. Используемый в этом случае метод называется опытно-статистическим. Суть его состоит в анализе товарооборачивааемости и фактических товарных запасов текущего хранения, сложившихся за последние 3 года. Величина товарных запасов берется в днях товарооборота. Анализ и выявление сложившихся тенденций проводится как по категориям так и по всем товарным позициям. Выявленные при анализе тенденции экстраполируют на плановый период с учетом возможного действия объективных и субъективных факторов. Опыт и квалификация экономиста делают результат его работы более приближенным к реальности.

Б) Метод технико-экономических расчетов состоит в том, что объем товарного запаса по каждой ассортиментной позиции разбивается на отдельные элементы:

1. Запас, обеспечивающий время, необходимое на приемку, проверку и подготовку товаров к продаже (Зпр).

2. Текущий (рабочий) запас, обеспечивающий наличие товарной массы в ассортименте, обеспечивающем постоянный выбор товаров в соответствии с покупательским спросом, т. е. это запас который должен постоянно находиться в торговом зале для показа реализуемых товаров и непосредственного их отпуска покупателям (Зраб).

3. Запас для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (Зз).

4. Гарантийный (страховой) запас (Зстр), создаваемый для обеспечения бесперебойной работы предприятия при нарушении сроков и размеров поставок товаров, для увеличения в отдельные периоды товарооборота в связи с непредвиденным ростом спроса населения и т. п.

Основные расчеты в рамках нормирования запасов проводят по второй и третьей составляющей товарного запаса, которые составляют так называемый торговый запас. Для определения рабочего запаса по каждой группе или наименованию товаров устанавливают количество ассортиментных разновидностей, которыми планирует торговать предприятие, и среднюю цену за единицу товара (по наименованиям товаров берется не средняя, а фактическая соответствующая цена).

Затем к произведению количества ассортиментных разновидностей и цены прибавляют сумму среднедневного оборота.

Полученная сумма является нормативом рабочего запаса в денежном выражении. Норматив в днях оборота получают делением норматива в денежном выражении на среднедневной оборот по данной группе или наименованию товаров.

Запас для обеспечения бесперебойной продажи товаров в период между очередными завозами (запас, обусловленный временем нахождения товаров в пути), устанавливают по каждой группе или каждому наименованию товаров исходя из частоты завоза, которая определяется по договорам с поставщиками.

Размеры товарных запасов колеблются в промежутке времени между завозами. В день завоза запасы товаров максимальны, а накануне завоза — минимальны, поэтому в самом общем случае норма запаса до следующего завоза товаров в днях оборота принимается в размере половины числа дней между ближайшими поставками (завозами) товаров (0,5Тз).

Однако в расчетах второй части торгового запаса необходимо учитывать комплектность поставок (K), определяемую как отношение количества разновидностей товаров, поступающих в одной партии, к общему количеству ассортиментных позиций, которые постоянно должны быть в продаже.

Частота завоза с учетом комплектности поставок равна времени, необходимому для обновления ассортимента:

(1.10)

где Тобн — время, необходимое для обновления ассортимента в днях;

Тз — число дней между ближайшими поставками (завозами) — частота завоза.

Необходимость формирования гарантийного (страхового) запаса и его размер определяются руководством организации по каждой группе товаров в процентах по отношению к торговому запасу, обусловленный временем нахождения товаров в пути. Этот процент определяется исходя из конкретных условий и потребностей торговой организации. Например, по товарам повседневного спроса его размер может составить 100%, по другим товарным группам процентная величина может составить меньше 50%. В условиях равномерных стабильных поставок, при стабильном товарообороте и равномерном покупательском спросе гарантийный страховой запас может не создаваться или быть равным нулю.

Простейшая формула определения оптимума товарного запаса i-го, наименования товара выглядит следующим образом:

(1.11)

Общий оптимальный размер товарных запасов по совокупности товаров представляет собой сумму оптимумов:

N = УNi (1.12)

В процессе анализа запасов выявляют отклонения имеющихся в наличии товарных запасов от установленного норматива. Для этого определяют фактические текущие товарные запасы на 1-е число каждого месяца в сумме по розничной цене и в днях. Эти показатели сравнивают с нормативами. В случае превышения запаса над оптимумом необходимо сократить запас и, наоборот, необходимо осуществить срочный заказ на пополнение запаса в случае, если он ниже оптимального размера. Выявив наличие избытка или недостатка запасов товаров, приступают к определению причин, их обусловивших.

В процессе оценки соответствия имеющихся запасов нормативам следует выделить группу показателей, способных с различных сторон охарактеризовать отклонение запасов от рассчитанного оптимума.

В) Экономико-математические методы базируются на описании случайных колебаний хода поставок и потребления запасов методом математической статистики, без проникновения во внутреннюю технико-экономическую сущность этих процессов. Одним из самых распространенных и в то же время простых методов такого рода являются методы экстраполирования, которые заключаются в распространении на будущее параметров и норм, фактически применявшихся на данном предприятии до настоящего времени. Хотя соображения, определяющие применимость и достоверность экономико-математических моделей для целей подобной экстраполяции, достаточно сложны, сами формулы расчетов могут оказаться очень простыми и пригодными для практического использования. Метод экстраполяции со скользящей средней применяется для целей краткосрочного прогнозирования, когда имеющиеся данные динамического ряда не позволяют обнаружить какую-либо тенденцию развития исследуемого процесса. Смысл метода состоит в замене фактических уровней динамического ряда расчетными, имеющими значительно меньшую колебимость, чем исходные данные. При этом средняя рассчитывается по группе данных за определенный интервал времени, причем каждая последующая группа образуется со сдвигом на 1 месяц (неделю).

3) Система минимизации запасов на предприятии «точно в срок»

В процессе принятия решений в области снабжения товарными запасами используется интегрированная методика «точно в срок».

Система поставки «точно в срок» (just-in time, JIT) — система поставки товаров к месту потребления или к моменту продажи в торговом предприятии в требуемом количестве и в нужное время.

При поставках в системе JIT контроль качества у потребителя не предусмотрен. Следовательно, эту функцию должен взять на себя поставщик. В этих условиях наличие некачественных изделий в поставляемой партии недопустимо. Отношения между поставщиком и покупателем, позволяющие применить систему поставок JIT, должны носить характер длительной хозяйственной связи и строиться на долгосрочных контрактах. Система JIT предусматривает работу потребителей с гораздо более низким запасом, чем в условиях традиционного снабжения. Следовательно, повышаются требования к надежности всех участников логистического процесса, в том числе и к фирмам-перевозчикам. Поэтому если в условиях традиционного снабжения при выборе перевозчика в первую очередь обращают внимание на перевозочные тарифы, то в системах JIT предпочтение отдается перевозчику, способному гарантировать надежность соблюдения сроков доставки.

Применение системы JIT позволяют резко сократить запасы — товарные, сокращает потребность в складских мощностях, персонале.

Система JIT требует для своего внедрения значительных усилий и соответствующей инфраструктурой обеспеченности по материальному, правовому и финансовому аспектам. Кроме того, ее разработке должна предшествовать дифференциация ассортимента (номенклатуры) поставляемых товаров с целью выделения наиболее значимых позиций (с точки зрения затрат на приобретение или динами продаж), работа с которыми по методу JIT может дать наибольший эффект. В качестве инструмента дифференциации могут применяться анализ АВС и XYZ и их сочетание.

4) АВСметод контроля запасов На предприятиях группируются и используются в производственной и коммерческой деятельности разнообразные запасы. Одни из них — малоценные или быстро расходуемые, другие — используются, ликвидируются в длительном периоде или обладают большей закупочной ценностью.

Для реализации политики наиболее эффективного управления запасами и получения прибыли фирме необходимо структурировать приобретенные запасы, и применять дифференцированный подход по отношению к выделенным группам. В большинстве случаев номенклатура товаров настолько широка, что моделирование и анализ каждой позиции невозможны. Для упрощения решения задачи проводят АВС — анализ, на основании которого все ресурсы делят на следующие группы:

А — высокий стоимостной объем;

В — умеренный стоимостной объем;

С — низкий стоимостной объем.

Для классификации запасов по значимости (АВС — анализ) определяют долю стоимости каждого наименования в общей стоимости запасов, а затем располагают их в порядке убывания.

Таким образом, определение метода АВС гласит: метод АВС — способ нормирования и контроля за состоянием запасов, заключающихся в разбиении номенклатуры N реализуемых товарно-материальных ценностей на три неравномощных подмножества А, В и С на основании некоторого алгоритма.

Товары класса, А — это немногочисленные, но важнейшие товары, на которые приходится большая часть денежных средств, вложенных в запасы. Размеры запасов по позициям группы, А постоянно контролируют; точно определяют издержки, связанные с закупкой, доставкой и хранением, а также размер и момент заказа.

Товары класса В занимают срединное положение в формировании запасов предприятия и по сравнению с группой, А требуют к себе меньшего внимания. Здесь осуществляется обычный контроль и сбор информации о запасах, который должен позволить своевременно обнаружить основные изменения в использовании запасов.

Товары класса С, составляющие, как правило большую часть ассортимента, относятся к второстепенным. На долю этих товаров приходится наименьшая часть всех финансовых средств, вложенных в запасы. Точные оптимизационные расчеты размера и периода заказа с товарами данной группы не выполняются. Пополнение запасов регистрируется, но текущий учет уровня запаса не ведется. Проверка наличия запасов проводится лишь периодически (один раз в квартал, полугодие).