Оценка финансового состояния организации

Для организации службы в штат ООО «Мастер фитнес» необходимо добавить 3 новыедолжности:

старший менеджер, координирующий все вопросы, связанные с осуществлением деятельности направления «контроль качества услуг» и разрабатывающий программу действий по противостоянию конкурентам;

— менеджер по кадрам, осуществляющий полевые исследования качественного уровня персонала фитнес центра и конкурентов;

— менеджер по конкурентной разведке, задачами которого является сбор и анализ информации по вторичным источников и анализ данных, получаемых от полевика. Для реализации проекта по внедрению контроля качества необходимо определить месячный бюджет на все планируемые мероприятия и единовременные затраты на организацию работы новых сотрудников (Приложение 8).Для того чтобы определить размер амортизации, нужно установить, к какой амортизационной группе относятся указанные выше виды оборудования: компьютеры, оргтехника и телефония — 3 группа, срок амортизации 3 года; мебель — 4 группа, срок амортизации 5−7 лет. Согласно таблице (Приложение 8) капитальные затраты на реализацию мероприятия составят 112 руб., а годовой размер управленческих затрат составит: (20+30+2+17+0,25)*12+33+100=964 руб. Необходимо установить некоторые направления совершенствования политики управления финансами с целью усиления конкурентоспособности фитнес центра, что позволит улучшить финансовое состояние ООО «Мастер фитнес» в перспективе и обеспечит повышение его инвестиционной привлекательности. Исходя из выше изложенных результатов анализа финансового состояния ООО «Мастер фитнес», сформируем некоторые направления его финансовой политики. Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений управления финансами ООО «Мастер фитнес»" является эффективное управление дебиторской задолженностью (в частности — за обслуживание групп клиентов). Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга. По разным видам задолженности рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности. Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «Мастер фитнес» определим этапы ее формирования. На основе проведенного анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Мастер фитнес» и снизить риски инфляционных потерь. До сих пор в руководстве ООО «Мастер фитнес» не было замечено мер по формированию данных принципов, все было пущено на «самотек». Фактически в субъекте хозяйствования реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который приводит к негативным последствиям. В свою очередь кредиторы ООО «Мастер фитнес» делают жестче режим кредитования — требуют предоплаты.

При этом нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования. Для ООО «Мастер фитнес» наиболее приемлемым является принцип реализации своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются покупателями этой организации. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как для хорошей работы ООО «Мастер фитнес» необходимо постоянное «присутствие» денежных средств в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска хозяйствующего субъекта. Данного типа кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам предприятия, потому что не сдерживает объемы реализации и позволяет контролировать риск инфляционных потерь. При вводе в действие данного принципа ООО «Мастер фитнес» рекомендуется сформировать механизм управления дебиторской задолженностью: сроки и формы напоминаний потребителям о дате платежей (приемлемой является периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с возможным начислением процентов согласно ставки рефинансирования Банка России; обязательным является разработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов. Затем необходимо построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности, нужно поручить его проведение бухгалтеру ООО раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрение в виде доплаты к окладу. Один раз в месяц заместителю генерального директора нужно проводить проверку всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который выполняет данные операции.

В связи с достаточной численностью персонала ООО «Мастер фитнес» нанимать еще дополнительную штатную единицу просто не имеет смысла, нужно концентрировать условия всех административных работников по решению данного вопроса. Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов — также является одним из важнейших направлений финансовой политики. Кредиторская задолженность представляет собой наиболее краткосрочный вид используемых субъектом хозяйствования заемных средств, который формируется им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. В качестве начального и основного этапа формирования политики управления кредиторской задолженностью выступает ее анализ. По результатам проведенного анализа было выявлено, что необходимо постоянное проведение жесткого контроля за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Мастер фитнес». Данного типа работу предлагается осуществить финансовому директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки. Начиная разрабатывать политику управления денежными средствами, необходимо начать с самого главного этапа — анализа денежных средств. Управление денежными активами в ООО «Мастер фитнес» в анализируемом периоде принесло положительный результат, потому что увеличение денег на счетах в банке приносит дополнительный доход предприятию в виде начисляемых на них процентов банком. Необходимо выбрать эффективную форму регулирования среднего остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности предприятия.

Это предполагается делать с помощью корректировки потока предстоящих платежей, то есть по договоренности с контрагентами заблаговременно переносятся сроки отдельных платежей. Для обеспечения эффективного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты: согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного счета в банке); использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (акции и облигации крупных компаний), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке. Вместе со всем изложенным выше проводить контроль нахождения денежных активов в субъекте хозяйствования: если это краткосрочные финансовые вложения — то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления». Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать». В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики на предприятии можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «Мастер фитнес» в дальнейшем будут улучшаться. Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «Мастер фитнес» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений. Один раз в месяц необходимо давать поручение директору о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет. Далее на основе сделанных предложений определим прогнозные показатели конкурентоспособности ООО «Мастер фитнес». Необходимо провести оценку эффективности предложенных мероприятий. Сумма запасов в среднем прогнозируется по опыту прошлых лет на уровне 1 050 000 руб. Прогнозируется возврат просроченной дебиторской задолженности в размере 569 (такая сумма долгосрочной задолженности была на начало периода) руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 416 368 руб.

(985 368−569 000). НДС также можно прогнозировать на уровне 17 руб. исходя из данных прошлого периода. Краткосрочные финансовые вложения не изменятся — равны 5647 руб. Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 300 руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 310 204 руб.

Итого общая сумма оборотных средств будет равной:

1 050 000 + 416 368 + 5647 + 310 204 = 1 782 219 руб. Предполагается ускорение оборачиваемости оборотных средств — она будет равной 7,5 раз (такой цифры необходимо достичь, нужно будет контролировать формирование оборотных средств). Следовательно, выручка будет равна: 1 782 219*7,5 = 13 902 105 руб. Себестоимость с коммерческими расходами в выручке составляет порядка 78% ((10 620 202+6345)/12 493 596*100), следовательно, она будет равной 10 852 789 руб. (13 902 105*78/100).

При этом нужно добавить в затраты сумму управленческих расходов в размере 964 руб. на содержание службы контроля качества, итого сумма затрат: 10 852 789 + 964 000 = 11 816 789 руб. Прибыль от продаж составит: 13 902 105 — 11 816 789 = 2 085 316 руб. Проценты к получению останутся в размере 12 596 руб. Проценты к уплате сократятся в связи с отдачей кредиторам средств до 370 000 руб. (погашение кредита вместе с процентами).

Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 51 368 руб. Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением просроченной задолженности и недопоставок по договорам до 700 000 руб. Прибыль до налогообложения: 2 085 316 + 12 596 — 370 000 ++ 51 368 — 700 000 = 1 079 280 руб. Налог на прибыль: 1 079 280*20/100 = 215 856 руб. Чистая прибыль: 1 079 280 — 215 856 = 863 424 руб. Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится до 2 100 000 руб. Будет погашен краткосрочный кредит в размере 200 000 руб., новых кредитов не планируется. Вместе с тем предполагается погашение кредиторской задолженности до достижения ею размера в 1 700 000 руб. Следовательно, кредиторская задолженность также будет уменьшаться. Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 9.

Показатели дебиторской задолженности и денежных средств представлены в среднегодовом исчислении. Таблица 9 — Показатели ООО «Мастер фитнес» до и после рекомендуемых мероприятий (руб.)Показатели

До мероприятий

После мероприятий

Отклонение, (+,-)Выручка12 493 596 139 021 051 887 616

Прибыль от продаж18 670 482 085 316 218 880

Прибыль до налогообложения4 611 431 079 280 617 984

Чистая прибыль368 914 863 424 494 528

Запасы11 311 521 119 829−11 323

Дебиторская задолженность993 168 700 868−292 300

Денежные средства10 158,5160204150045,5Коэффициент абсолютной ликвидности0,0030,0800,077Коэффициент текущей ликвидности0,4870,4920,005Срок оборачиваемости оборотных активов, дни5,8156,9661,151Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни28,61 718,401−10,216Коэффициент оборачиваемости запасов, раз10,88 012,4141,534Рентабельность продаж, %14,9415,000,06Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности ООО «Мастер фитнес» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это в целом улучшает финансовое состояние организации. Выводы и предложения

В курсовой работе рассмотрены теоретические и практические аспекты оценки финансового состояния организации. Условия рыночной экономики не только усиливают роль анализа финансового состояния, но и качественно изменяют. Все это связано, прежде всего, с тем, что анализ финансового состояния из рядового элемента анализа финансово-хозяйственной деятельности превратился в современных условиях в основной метод оценки экономики. Анализ финансового состояния представляет собой существенный элемент финансового менеджмента. Почти все пользователи финансовой отчетности субъекта хозяйствования используют методы анализа финансового состояния для принятия разного рода решений. Важнейшей целью оценки финансового состояния рыночного субъекта является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, а также поиск резервов стабилизации его финансового состояния. В работе было проанализировано финансовое состояние ООО «Мастер фитнес». Проведенный анализ показателей финансового состояния и эффективности деятельности позволяет отметить следующее:

так как в ООО «Гриф зал» коэффициент текущей ликвидности меньше критериального, поэтому нужно оценить коэффициент восстановления платежеспособности. Он свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев. Проанализировав все рассчитанные показатели платежеспособности, можно говорить о недостаточной платежеспособности ООО «Гриф зал»; - по организации за отчетный период наблюдается оптимизация практически всех показателей деловой активности, что оценивается положительно. Для эффективности управления запасами в организации нужно на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику и т. д. По организации наблюдается также улучшение всех показателей рентабельности отчетного периода;

— проанализировав индикаторы финансовой устойчивости за отчетный период, можно сделать вывод о недостаточной текущей финансовой устойчивости анализируемого хозяйствующего субъекта, о кризисном положении предприятия. Если не будут приняты меры по увеличению суммы собственных оборотных средств, в дальнейшем положение может ухудшиться;

— в целом, финансовое состояние кризисное и предприятие не может считаться конкурентоспособным. Для улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности и конкурентоспособности фитнес центра было сказано о необходимости создания службы контроля качества с целью постоянного мониторирования профессионального и качественного уровня сотрудников предприятия, а также контроля за деятельностью конкурентов. Это потребует затрат в год (управленческих) в размере 964 тыс.

руб. Вместе с тем был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и особенно денежными активами. Для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты. Планируемые направления финансовой политики ООО «Гриф зал» позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,08 пункта, повыситься коэффициенту оборачиваемости запасов, срокам обращения дебиторской задолженности и всех оборотных активов. Это свидетельствует об улучшении конкурентоспособности предприятия и эффективности предложенных мероприятий.

Список используемых источников

и литературы

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.

11.96 года (в редакции от 28.

09.2010 N 243-ФЗ) // Справочно-правовая система «Гарант». Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.

10.2002 года (в редакции от 28.

07.2012 года) // Справочно-правовая система «Гарант». Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса № 31-р от 12.

08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант». Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций" № 16 от 23.

01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант». Постановление «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» № 367 от 25.

06.2003 года// Справочно-правовая система «Гарант». Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.

07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2010. — № 35.Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л. А. Адамайтис. — М.: Кно

Рус, 2009. — 400с. Анущенкова К. А. Финансово-экономический анализ: учебно-практическое пособие / К. А. Анущенкова, В. Ю. Анущенкова. — М.: Дашков и Ко, 2009. — 351с. Бадманева Д. Г. Анализ финансовой отчетности предприятия: учебное пособие / Д. Г. Бадманева, П. В. Смекалов, С. В. Смолянинов. -

СПб.: проспект науки, 2010. — 472с. Банк В. Р. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов / В. Р. Банк, А.В. тараскина. — Астрахань: ЦНТЭП, 2010. — 374с. Бланк И. А. Управление финансовыми ресурсами / И. А. Бланк. -

М.: Омега-Л, 2011. — 768с. Бочаров В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. — СПб.: Питер, 2008. — 240с. Галицкая С. В. Финансовый менеджмент.

Финансовый анализ. Финансы предприятий: учебное пособие. — М.: Эксмо, 2009. -

652с.Григорьева Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: учебник / Т. И. Григорьева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2010.

— 462с. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. — М.: ДиС, 2009. -

144с.Драгункина Н. В. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности / Н. В. Драгункина, О. И. Соснаускене. — М.: Экзамен, 2008. — 224с. Ефимова О. В. Финансовый анализ: учебник / О. В. Ефимова.

— М.: Омега-Л, 2009. — 398с. Жилкина А. Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник / А. Н. Жилкина.

— М.: Инфра-М, 2012. — 332с. Жулина Е. Г. Анализ финансовой отчетности / Е. Г. Жулина, Н. А. Иванова. — М.: Дашков и К, 2011. — 511с. Литовченко В. П. Финансовый анализ: учебное пособие / В. П. Литовченко.

— М.: Дошков и Ко, 2009. — 369с. Любушин Н. П. Финансовый анализ: учебник / Н. П. Любушин, Н. Э. Бабичева. -

2-е изд., перераб. И доп. — М.: Эксмо, 2010. -

336с.Пожидаева Т. А. Анализ финансовой отчетности / Т. А. Пожидаева. — М.: Кно

Рус, 2010. — 320с. Савчук В. П. Управление финансами предприятия / В. П. Савчук. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010.

— 480с. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

— 624с. Тренев Н. Н. Управление финансами: учебное пособие / Н. Н. Тренев. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 601с. Шохин Е. И. Финансовый менеджмент: учебник / Е. И. Шохин. -

3-е изд. — М.: Кно

Рус, 2011. — 480с. Приложения