Регулирование предпринимательской деятельности с использованием методов налогового воздействия

Актуальность темы

Предпринимательская деятельность, отданная на произвол рыночной стихии, не только отдаляется от оптимального использования инновационно — предпринимательского потенциала общества, но и во многих своих частях и формах принимает буквально уродливый характер, когда, например, часть коммерческих банков стало выдавать населению ипотечные кредиты под 60% годовых, причем, не информируя его о столь высокой ставке, камуфлируя его под посреднические услуги, что стало возможно в условиях недостаточной правовой грамотности заемщиков. Со стороны государства принципиально важно регулировать не только предпринимательскую деятельность в целом, но и оказывать на нее дифференцированное воздействие, в одних случаях поддерживающее и стимулирующее, а в других — ограничивающее, в зависимости от степени общественной полезности отдельных видов предпринимательства и отраслевых приоритетов национальной экономики. Все это может быть осуществлено только на базе активной налоговой политики, предполагающей дифференцированное налогообложение предпринимательской деятельности в разрезе его видов и отраслевой приоритетности. В связи с изложенным, исследование государственного регулирования предпринимательской деятельности на базе активной налоговой политики, носит актуальный характер для экономической науки и хозяйственной практики.

Степень разработанности проблемы. Предпринимательская деятельность и налогообложение, как в отдельности, так и в их взаимодействии являются важнейшими составными частями и аспектами многоуровневого общественного воспроизводственного процесса, а, кроме того, они опосредуются всей совокупностью товарно-денежных отношений с использованием всего спектра рыночных форм, методов и механизмов хозяйствования.

Теоретико-методологические основы общественного воспроизводства, товарно-денежных отношений были заложены в трудах классиков экономической теории: В. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, Ф. Кене, К.Маркса. При этом ими затрагивались отдельные эпизодические стороны, аспекты предпринимательства, например, предпринимательская прибыль, однако теории предпринимательства ими создано не было.

Последующие генерации отечественных и зарубежных экономистов представили различные концепции предпринимательства и его государственного регулирования, в которых налогам отводилась различная роль, от пассивной до предельно активной, в качестве определенных аспектов общественного воспроизводства и механизма рыночных отношений.

В традициях отечественной науки — развитие принципиально новых подходов к предпринимательству, связанных с приданием ему нравственного характера и направлением его в русло экологичности.

Отечественные экономисты, чьи труды внесли наиболее существенный вклад в решение проблем, рассматриваемых в данной работе: Л. И. Абалкин, В. Н. Архангельский, А. Т. Алиев, Н. И. Брагин, Н. А. Волгин, С. Ю. Глазьев, Г. В. Горланов, В. Я. Горфинкель, А. В. Зозулюк, В. В. Куликов, В. И. Кушлин, В. А. Лисичкин, И. К. Ларионов, А. М. Марголин, В.И.НовичковДХД.Половинкин, В. В. Перская, Г. Б. Поляк, Б. А. Райзберг, Ф. Ф. Стерликов, Н. Е. Титова, Т. Р. Тимербулатов, Э. А. Уткин, А. Н. Фоломьев, В. А. Швандар, В. Н. Щербаков, Ю. В. Яковец и другие.

Среди зарубежных экономистов, чьи исследования представляют наибольший интерес для рассматриваемой в данной теме проблемы: Й. Шумпетер, Дж.М.Кейнс, Дж. Гелбрайт, Г. Мюрудаль, Л. Туроу, Б. Селигмен, Л. Эрхард, Дж. Макконелл, Стенли Брю и другие.

Несмотря на наличие многих фундаментальных и прикладных работ отечественных и зарубежных ученых в области предпринимательства и его государственного регулирования, многие проблемы целенаправленного воздействия государства на предпринимательскую деятельность требуют дальнейших исследований и разработок, что обусловлено рядом причин, в частности, следующих: государственное регулирование предпринимательства должно вписываться в общую модель госрегулирования производственно-хозяйственной деятельности, которая может выбираться из альтернативных вариантов, что предполагает постоянный научный поиск наилучшего из нихформирование и развитие предпринимательства в современной России носит уникальный исторически-конкретный характер, соответственно для нашей страны необходимо выработать собственную систему воздействия государства на предпринимательскую деятельность, в которой активной налоговой политике должна принадлежать особо важная рольгосударственное регулирование предпринимательства на всем протяжении периода рыночного реформирования российской экономики страдает кардинальными недостатками, исправление которых предполагает научный поиск нестандартных подходов к решению рассматриваемых в данной работе проблем.

Целью исследования является решение в теоретико-методологическом и научно-практическом аспектах проблемы совершенствования государственного регулирования предпринимательской деятельности на базе проведения активной налоговой политики применительно к особенностям современного этапа развития российской экономики.

Цель исследования конкретизирована в его задачах:

— осуществить сущность предпринимательства, определив его формы и алгоритм;

— выявить и охарактеризовать противоречия предпринимательской деятельности в основополагающих моделях хозяйствования;

— раскрыть объективно обусловленный характер воздействия государства на предпринимательство в условиях современного воспроизводственного процесса;

— определить системный анализ развития предпринимательства в период рыночных реформ;

— раскрыть механизм деформации и кризиса предпринимательской деятельности в современной российской экономике;

— выработать принципы налогового регулирования предпринимательстваразработать комплекс мер государственного регулирования предпринимательства на основе проведения активной налоговой политики.

Предметом исследования являются экономические отношения по поводу осуществления предпринимательской деятельности и её государственного регулирования с использованием налоговых методов, а его объектом — формирование и развитие предпринимательства, и процесс воздействия на него со стороны государства, включая налогообложение, в период рыночного реформирования российской экономики.

Теоретико-методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, занимающихся теоретическими и практическими вопросами общественного воспроизводства, хозяйственного механизма, государственного регулирования экономики, предпринимательской деятельности, налогообложения.

В процессе исследования применялись научные методы системного подхода, экспертных оценок, обобщения, диалектический метод, статистические группировки, моделирование и другое.

Эмпирическую базу исследования составили статистические и другие информационные источники, материалы хозяйственной практики, нормативно-правовые документы, регулирующие производственно — хозяйственную деятельность.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в создании оригинальной авторской концепции государственного регулирования предпринимательской деятельности с использованием методов активной налоговой политики и применительно к особенностям российской экономики, что нашло конкретные выражения в следующем: разработана логически-структурная схема понятия предпринимательской деятельности с включением в нее двух форм предпринимательства — непосредственного и рыночного, его алгоритма, представляющего собой комплекс методов, образующих динамичный цикл взаимодействия, включающий в себя факторы инноваций, инвестиций, риска, полезного результата, обладающего синергетическим эффектомна основе логически-структурного подхода предложено уточненное определение предпринимательства, отражающее весь набор его сущностных характеристик в условиях альтернативных целевых установок и в рамках непосредственной и рыночной форм предпринимательства;

— построены модели, раскрывающие характер противоречий между положительными и отрицательными сторонами предпринимательской деятельности в условиях рыночно-капиталистической, планово-распределительной, смешанной (интегрированной) систем хозяйствования, показана объективно обусловленная зависимость данных сторон от существенных особенностей положительного или негативного свойства, объективно присущих этим системам;

— смоделированы взаимосвязи комплекса факторов, обуславливающих объективную необходимость государственного воздействия на предпринимательство в интегрированной системе хозяйствованиясформулированы и доказаны закономерности усиления воздействия государства на предпринимательство как по мере разбалансированности основополагающих пропорций народного хозяйства, так и в условиях проведения государством экономической политики, нацеленной на прорыв на качественно более высокий уровень развитияпредложены и обоснованы детальные классификации направлений и способов государственного воздействия на предпринимательскую деятельность;

— сделан и обоснован вывод о том, что денежно-финансовая политика государства, в том числе в сфере налогообложения, деформирует предпринимательскую деятельность в РФ, стимулируя ее развитие в отраслях топливно-энергетического и сырьевого комплексов, а также в спекулятивнопосреднической сфере, одновременно оказывая крайне депрессивное влияние на предпринимательство в науке, высокотехнологичных отраслях;

— выявлен и смоделирован механизм деформации и кризиса предпринимательства в условиях рыночного реформирования российской экономикив основу этого моделирования положено определение сети прямых и обратных связей между основными элементами данного кризиса, в числе которых выделены деформация целевой установки предпринимательства и экономическая политика государства по рецептам монетаризма, что вместе взятое породило ряд экономических процессов, включая приватизацию, непомерное сжатие денежной массы, разрастание на этой основе спекулятивно-посреднической сферы и финансовое удушение монетаристскими методами всей той части сферы производства, которая не вписывается во внешнеэкономический контур общественного воспроизводства, базирующейся на экспорте топливно-энергетических и сырьевых ресурсов;

— предложены и обоснованы в виде единой взаимосвязанной системы принципы налогового регулирования предпринимательской деятельностив основу этой системы положена идея максимального использования регулирующего потенциала налогообложения предпринимательства как в русле выделенных и определенных автором шестнадцати функций этого потенциала, каждой их которых соответствует определенный принцип налогообложения, так и в качестве взаимосвязанной системы этих функций-принципов, с учетом образования синергетического эффекта на базе их сетевого взаимодействия по принципу прямой и обратной связи;

— построена модель налогового регулирования в системе воздействия государства на предпринимательство в интегрированной системе хозяйствования, сочетающей самоактивность рынка с государственным стратегическим планированием, программированием, регулированием и финансированиемразработана концепция системы налогового кредитования предпринимательской деятельности, предложен ее механизм, определяющий взаимосвязи между видами налоговых кредитов и порядком их погашенияпредложено сформировать общегосударственный центр налогового кредитования, который может быть организован в качестве специализированного государственного банка.

Практическая значимость. Материалы и результаты диссертационного исследования могут быть использованы для: совершенствования государственного регулирования предпринимательской деятельности, в том числе формирования его эффективного механизма;

— преподавания в высших учебных заведениях ряда экономических дисциплин, в которых вопросам предпринимательства, его государственного регулирования и налогообложения уделяется значительное внимание.

Апробация работы. Основные положения диссертационного исследования получили практическую апробацию в следующих формах:

— внедрение в учебный процесс отдельных учебных заведений;

— использование в производственно-хозяйственной деятельности ряда предпринимательских структур;

— применение в деятельности налоговых органов.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложения в виде 23 статистических таблиц, составленных и рассчитанных автором, изложена на 154 страницах.

Выводы.

Смоделирован процесс налогового регулирования в системе государственного воздействия на предпринимательскую деятельность применительно к интегрированной (смешанной) системе хозяйствованияпредложена и обоснована система налогового кредитования предпринимательских структур, разработан ее механизм, выделены основные виды налоговых кредитов и определен порядок их погашения.

Научная новизна заключается в следующем: построена модель налогового регулирования в системе воздействия государства на предпринимательство в интегрированной системе хозяйствования, сочетающий самоактивность рынка с государственным стратегическим планированием, программированием, регулированием и финансированиемразработана концепция системы налогового кредитования предпринимательской деятельности, предложен ее механизм, определяющий взаимосвязи между видами налоговых кредитов и порядком их погашенияпредложено сформировать общегосударственный центр налогового кредитования, который может быть организован в качестве специализированного государственного банка.

Заключение

.

В процессе диссертационного исследования лично автором получены следующие наиболее существенные научные результаты:

— смоделирована структура понятия предпринимательской деятельности применительно к выделению предпринимательства в двух основных формахнепосредственной и рыночнойв эту структуру в качестве ее основы включен алгоритм предпринимательства, представляющий собой динамичный комплекс взаимодействия ряда элементов — поиск нового подхода, генерирование инновационных решений и разработок, внедрение инноваций, инвестиции труда и ресурсов, риск неудачи, получение положительного результата с синергетическим эффектомна базе структурирования понятия предпринимательской деятельности разработано его уточненное развернутое определение;

— выделены, определены и классифицированы с построением соответствующих логически-структурных схем положительные и отрицательные стороны предпринимательства, находящиеся в антагонистических противоречиях в рамках диалектического единства, применительно к основополагающим моделям хозяйствования — рыночно-капиталистической, планово-распределительной, интегрированной (смешанной);

— выделен и определен комплекс факторов, обусловливающих объективную необходимость воздействия государства на предпринимательство в условиях интегрированной модели хозяйствованияохарактеризована сеть прямых и обратных связей между этими факторамиформализовано результирующее воздействие данных факторов, содержащее в себе их усиление на основе образования синергетического эффекта их совместного действиясформулированы и доказаны закономерности, обусловливающие усиление необходимости государственного воздействия на предпринимательство в определенных условиях хозяйствованияразработаны классификации направлений и способов воздействия государства на предпринимательскую деятельностьвыведена формула интегрированного эффекта системы способов воздействия государства на предпринимательство;

— на основе системного анализа данных Росстата в динамике за весь период рыночных реформ выявлены и определены тенденции развития предпринимательства в качестве составной части и аспекта экономической жизнедеятельности общества, охарактеризовано воздействие денежно-финансовой политики, в том числе в области налогообложения, на предпринимательскую деятельность, ее активность, структуру, степень общественной полезности;

— раскрыт механизм деформации и кризиса предпринимательской деятельности в России периода рыночных реформ, построена его логически-структурная схема, отражающая сеть прямых и обратных связей между основными элементами, взаимодействие которых порождает данный механизм и является его движущей силойпри этом особо выделена деформация целевых установок предпринимательстваустановлено, что корнями кризиса является проведение государством экономической политики в русле рыночного либерализма и по рецептам монетаризмаохарактеризовано негативное воздействие как основных элементов этой политики, прежде всего, сплошной приватизации по бросовым ценам госпредприятий, многократного сжатия денежной массы, отхода государства от активного воздействия на сферу производства, так и процессов, порождаемых этими элементами, в частности, непомерного разрастания спекулятивно-посреднической сферы, превращения в приоритет национальной экономики не научно-образовательного комплекса и высоких технологий, а топливно-сырьевых отраслей в их чрезмерной экспортной ориентациисделан и обоснован вывод о том, что современное российское предпринимательство концентрируется на спекуляциях и распродаже природных богатств страны при вытеснении финансовыми методами общественно-полезного предпринимательства;

— разработаны в виде единого комплекса принципы налогового регулирования предпринимательской деятельности — научность, системность, соподчиненность, стратегичность, эффективность, социальность, достаточность, оптимальность, рациональность, справедливость, эквивалентность, стабильность, гибкость, ограничение, приоритетность, равенствоопределено и обосновано содержание этих принципов, раскрыто их взаимопроникновение и взаимодействие, в результате чего образуется динамичная система налогообложения предпринимательства;

— Смоделирован процесс налогового регулирования в системе государственного воздействия на предпринимательскую деятельность применительно к интегрированной (смешанной) системе хозяйствованияпредложена и обоснована система налогового кредитования предпринимательских структур, разработан ее механизм, выделены основные виды налоговых кредитов и определен порядок их погашения.