Предисловие. 
Международное налоговое право

В XX в. наметилось усиление роли международного права и расширение его применения. К концу XX в. между государствами было заключено значительное число соглашений в таких областях, которые ранее традиционно считались внутригосударственным делом. Эта тенденция сохраняется и сейчас.

К числу сфер правового регулирования, которые традиционно регламентировались исключительно внутригосударственными источниками права, можно отнести и налогообложение. Тем не менее с середины прошлого столетия в этой области наметился устойчивый рост межгосударственного взаимодействия. Причины можно назвать разные: стремление к увеличению инвестиционной привлекательности государств через использование единых принципов правового регулирования налогообложения, заложенных в соглашениях об избежании двойного налогообложения; необходимость усиления налогового контроля за трансграничными операциями в связи с негативными тенденциями трансфертного ценообразования и появлением низконалоговых юрисдикций на территориях других государств, приводящих к снижению налоговых поступлений, размыванию налоговой базы и уводу ее от налогообложения; появление новых глобальных видов ведения хозяйственной деятельности, затрагивающих большое количество стран, таких как, например, электронная коммерция, что требует выработки совместных решений, определяющих порядок налогообложения экономических результатов такой деятельности, и др.

Значительный массив соглашений по вопросам налогообложения, заключенных между государствами, объективно требует изучения и систематизации. Несмотря на отсутствие у ученых единого мнения по ключевым аспектам систематизации подобных норм, полагаем все же возможным говорить о появлении такого феномена, как международное налоговое право, и прогнозировать его интенсивное развитие в будущем.

В настоящем учебнике авторы предлагают рассматривать международное налоговое право как институт международного публичного права, включающий в себя систему норм, направленных на сближение налоговых систем государств в целях обеспечения функционирования международного экономического порядка. Идея комплексного исследования международного налогового права была реализована в учебнике посредством выделения двух разделов. В первом разделе предлагается ознакомиться с теоретическими основами международного налогового права, получить представление об основных направлениях взаимодействия государств в налоговой сфере и предпосылкам возникновения двойного налогообложения и существующим способам его устранения. Второй раздел посвящен практическим аспектам правового регулирования налоговых отношении, осложненных иностранным элементом, проблемам налоговой оптимизации и защиты прав налогообязанных лиц.

Изучение материала, представленного в учебнике, имеет большое значение для формирования общекультурных и профессиональных компетенций студентов, изучающих публичные финансы в целом и налоговое право в частности.

В результате изучения курса студент должен:

знать

• • понятие, предмет и систему международного налогового права, источники международного налогового права, круг субъектов международного налогового права, основы их правового статуса;
• • особенности участия государств в международных налоговых отношениях, основные подходы, используемые государствами при определении механизма налогообложения;
• • цели и принципы межгосударственного сотрудничества в области налогообложения, основные международные правовые акты, регламентирующие взаимодействие государств в налоговой сфере;
• • понятие унификации и гармонизации налогово-правового регулирования, их формы и методы;
• • понятие, виды, причины международного двойного (многократного) налогообложения, основные способы его устранения;
• • понятие резидентства физического лица и организаций, понятие постоянного представительства иностранной организации, условия и правовые последствия его образования;
• • правовые основы налоговой оптимизации и ее пределов, основные тенденции в сфере противодействия уклонению от уплаты налогов и агрессивной налоговой оптимизации;
• • процедуры взаимного согласования, применяемые для разрешения спорных вопросов международного налогообложения, и порядок их реализации;

уметь

• • ориентироваться в системе международного налогового права, анализировать межгосударственные соглашения, акты международных организаций, нормы национального права, регулирующие особенности налогообложения резидентов и нерезидентов;
• • определять тенденции развития основных институтов международного налогового права;

владеть

• • базовой терминологией международного налогового права и навыками оперирования основными понятиями; совокупностью методологических приемов анализа сущности налоговых отношений, осложненных иностранным элементом;
• • навыками проведения научно-исследовательской работы в сфере правового регулирования международного налогообложения.