Алгоритм расчета налога на имущество
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период; Налог на имущество = налоговая база х налоговая ставка. Кадастровая стоимость имущества за налоговый период. Средняя стоимость имущества за отчетный период; Авансовые платежи по налогу на имущество: За девять месяцев: 1120×2,2% = 24,64 руб. Налоговая база определяется как: Остаточная стоимость ОС в 2015 г. Средняя стоимость имущества… Читать ещё >
Алгоритм расчета налога на имущество (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии с порядком, изложенным в ст. 375 НК РФ, можно представить следующий алгоритм расчета суммы налога па имущество:
Налог на имущество = налоговая база х налоговая ставка.
Налоговая база определяется как:
- • среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
- • средняя стоимость имущества за отчетный период;
- • кадастровая стоимость имущества за налоговый период.
По итогам налогового периода организации представляют налоговую декларацию, а по итогам каждого отчетного периода — налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (п. 4 ст. 376 НК РФ) определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
где СГи — среднегодовая стоимость имущества; 0С1…0С12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода; ОС31.12 — остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода.
Средняя стоимость имущества за отчетный период (п. 4 ст. 376 НК РФ) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за налоговым отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Остаточной стоимостью имущества является разница между его первоначальной стоимостью (счет 01 «Основные средства» и счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности») и суммой накопленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).
Пример 7.1.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость ОС составила суммы, приведенные в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Остаточная стоимость ОС в 2015 г.
Дата. | Сумма, руб. | Дата. | Сумма, руб. | Дата. | Сумма, руб. |
1 января 2015 г. | 1 июня 2015 г. | 1 ноября 2015 г. | |||
1 февраля 2015 г. | 1 июля 2015 г. | 1 декабря 2015 г. | |||
1 марта 2015 г. | 1 августа 2015 г. | 31 декабря 2015 г. | |||
1 апреля 2015 г. | 1 сентября 2015 г. | ||||
1 мая 2015 г. | 1 октября 2015 г. |
Рассчитаем авансовые платежи по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев 2015 г., а также налог на имущество за 2015 г. по ставке, установленной в Москве (2,2%).
Средняя стоимость имущества:
- — за I квартал: (1000 + 900 + 600 + 1100) / (3 + 1) = 900 руб.; за полугодие: (1000 + 900 + 600 + 1100 + 1300 + 1500 + 600) / (6 + 1) = 1000 руб.;
- — за девять месяцев: (1000 + 900 + 600 + 1100 + 1300 + 1500 + 600 + 1500 + + 1400 + 1300) / (9 + 1) = 1 120 руб.
Авансовые платежи по налогу на имущество:
- — за I квартал: 900×2,2% = 19,8 руб.;
- — за полугодие: 1000×2,2% = 22,0 руб.;
- — за девять месяцев: 1120×2,2% = 24,64 руб.
Среднегодовая стоимость имущества за 2015 г. равна: (1000 + 900 + 600 + 1100 + + 1300+ 1500 + 600+ 1500+ 1400+ 1300+ 1200+ 1700+ 1900)/(12+ 1) = 1230,8 руб.
Налог на имущество = налоговая база х ставка = 1230,8×2,2% = 27,08 руб.