Финансовые ресурсы коммерческих организаций

Финансы коммерческих организаций отражают процессы формирования и использования финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы представляют совокупность денежных доходов и поступлений, используемых для обеспечения текущей деятельности организации и ее развития. Иногда финансовые ресурсы рассматриваются в узком смысле, как ресурсы только для расширенного воспроизводства. Однако и теоретически, и на практике в понятие «финансовые ресурсы» включаются валовые денежные доходы и поступления. В таком понимании термин употребляется также в отношении к государству, некоммерческим организациям, банкам, домашним хозяйствам и другим экономическим субъектам.

Предприятие, работающее на коммерческой основе, формирует пул финансовых ресурсов из разных источников. Их можно классифицировать по разным признакам. К примеру, в учебнике «Финансы»^[1] источники делятся на две группы — источники при создании организации и источники в процессе ее функционирования. Это верное деление. Оплата уставного (складочного, паевого) капитала создателями (учредителями) является первичным финансовым импульсом начала деятельности предприятия любой организационно-правовой формы. Далее предприятие начинает функционировать и в ходе своей работы постоянно генерирует финансовые ресурсы различного типа.

По мере развития рыночных отношений и финансовых рынков все большее значение приобретают ресурсы, поступающие от банков, в ходе эмиссий ценных бумаг, и другие источники. Таким образом, имеет смысл рассматривать ресурсы как внутренние и внешние.

Внутренние финансовые ресурсы

Внутренние ресурсы именуются так потому, что они возникают в результате функционирования бизнеса организации и постоянно самовоспроизводятся. Основной источник этих ресурсов у коммерческой организации — выручка. Выручка от реализации представляет собой зарегистрированные в учете поступления в денежной форме от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. Необходимо обратить внимание на важный нюанс в определении выручки: «зарегистрированные в учете» поступления могут не быть эквивалентными реальному зачислению денег на счет. Это происходит вследствие применяемого в учете метода начисления, т. е. определения момента реализации по моменту отгрузки и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов.

Метод начисления противоположен кассовому методу, когда реально фиксируется поступление денег в кассу или на расчетный счет. В России организация вправе применять кассовый метод, если выручка от продажи товаров, работ, услуг без учета НДС за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн руб. за квартал. Это касается учета не только доходов, но и расходов.

Объем выручки зависит не только от количества и качества произведенной и реализованной продукции, но и от уровня свободных и регулируемых цен. В условиях рынка административное регулирование цен применяется лишь для узкого круга товаров. В подавляющей части цены определяются не на затратной основе, а путем соотнесения спроса и предложения, с учетом конкурентных позиций производителя, предпочтений потребителя и других факторов.

Выручка от реализации является главной формой дохода коммерческой организации. Доход трактуется как увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала коммерческой организации. Не все денежные поступления в экономическом смысле являются доходом предприятия. На какие же поступления не может претендовать организация? Из дохода следует исключить НДС, акцизы, экспортные пошлины в составе выручки, средства в виде предварительной оплаты, комиссионные вознаграждения, задатки, залоги и авансы. Не является доходом и погашение займов другими организациями.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) относится к доходам от обычной деятельности, т. е. профильной для данной организации деятельности. Предприятия могут также получать прочие доходы из разных источников, сгруппированных в три раздела: операционные, внереализационные и чрезвычайные.

К операционным доходам относятся:

• • доходы от сдачи активов во временное владение и пользование имущества (арендная плата);
• • выручка от реализации имущественных прав на патенты, изобретения и иные объекты интеллектуальной собственности (лицензионные платежи, в том числе роялти);
• • дивиденды от участия в капитале других организаций и проценты по ценным бумагам, банковским депозитам и займам другим организациям;
• • прибыль от участия в простом товариществе;
• • доходы от продажи основных фондов и иных отличны от денежных средств активов.

Внереализационные доходы, как ясно из их названия, носят непрофильный и часто спонтанный, незапланированный характер, не обусловленный обычной деятельностью. К ним относятся:

• • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• • активы, полученные безвозмездно;
• • поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• • прибыль прошлых лет;
• • положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• • суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов).

Чрезвычайные доходы формируются поступлениями вследствие чрезвычайных обстоятельств — стихийные бедствия, пожар, аварии, техногенные катастрофы. К ним относятся суммы страховых возмещений, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных активов.

Отдельные нюансы возникают при взаимоотношениях с бюджетом по уплате налога на прибыль. Для целей налогообложения некоторые доходы не учитываются при определении налоговой базы. Их список, приведенный в ст. 251 гл. 25 Налогового кодекса РФ, насчитывает 44 позиции. Среди них, в частности, такие доходы:

• • имущество, имущественные права, работы, услуги, полученные в порядке предоплаты;
• • имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка;
• • вклады в уставный капитал организаций;
• • имущество, полученное в рамках целевого финансирования. Это бюджетные дотации, средства внебюджетных фондов, гранты, инвестиции при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) и т. д.

Так формируется состав доходов предприятий как формы внутренних финансовых ресурсов. Выручка и прочие доходы являются источником покрытия расходов и получения прибыли.

• [1] Финансы / под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2012.