Практикум. 
Организация и методика проведения налоговых проверок

Компетентностно-ориентированные вопросы и задания

(дайте развернутый ответ)^[1]

• 2. Опишите условия, которые необходимо соблюдать организациям для того, чтобы иметь право на проведение налогового мониторинга.
• 3. Какие документы необходимо представить организации вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга?
• 4. Расскажите о регламенте информационного взаимодействия.
• 5. В каких случаях составляется мотивированное мнение налогового органа?

Решение заданий

Задание

Организация ПАО «XXX» представила 22.05.ХХ г. в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № X заявление о проведении налогового мониторинга. В соответствии с заявлением суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 201Х г. составил 35,5 млрд руб., величина внеоборотных активов — 4 млрд руб., оборотные 7 млрд руб.

Суммы налогов к уплате за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга: НДС — 0,5 млрд руб., налога на прибыль организаций — 0,6 млрд руб., налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза — 1 млн руб., сумма транспортного, земельного и налога на имущество организаций — 1,5 млн руб., акцизы, налог на добычу полезных ископаемых не уплачивается.

Вместе с заявлением представлен регламент информационного взаимодействия, соответствующий требованиям Приказа ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7—15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним»; учетная политика для целей налогообложения организации; положение о системе внутреннего контроля, соответствующее требованиям Приказа ФНС России от 16.06.2017 № ММВ-7—15/509@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля».

Составить решение о проведении налогового мониторинга или решение об отказе в проведении налогового мониторинга.

Решение

В данном случае требуется составить решение об отказе в проведении налогового мониторинга.

РЕШЕНИЕ №ХХХ.

об отказе в проведении налогового мониторинга

• 25.07.2018
• (дата)

На основании статьи 105.27 Налогового кодекса РФ руководитель (заместитель руководителя) Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № X

(наименование налогового органа).

Иванов Иван Иванович,

(Ф. И. О.^[2]).

рассмотрев заявление о проведении налогового мониторинга от 22.05.2018 № 21,

(дата и номер заявления).

представленное ПАО «XXX», 77ХХХХХХХХ/77ХХХХХХХ (наименование организации, ИНН/КПП^[3]) в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № X 22.05.2018 ,

(наименование налогового органа) (дата) и прилагаемые к нему документы: регламент информационного взаимодействия учетная политика для целей налогообложения организации; положение о системе внутреннего контроля.

УСТАНОВИЛ:

В соответствии с подп. 1 п. 5 ст. 105.27 НК РФ информация представлена не в полном объеме, отсутствует приложение к заявлению о проведении налогового мониторинга, отражающее информацию об организациях, физических лицах, которые прямо или косвенно участвуют в организации (доля такого участия более 25%).

(указываются основания для принятия решения об отказе в проведении налогового мониторинга в соответствии с п. 5 ст. 105.27 НК РФ) РЕШИЛ:

Отказать ПАО «XXX», 77ХХХХХХХХ/77ХХХХХХХ (полное наименование организации, ИНН/КПП^[3]).

в проведении налогового мониторинга за 2019 год.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа.

Иванов Иван Иванович

(подпись) (Ф. И. О.*).

М. П.

С решением об отказе в проведении налогового мониторинга ознакомлен:

• (должность, Ф. И. О. руководителя организации (представителя организации), наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)
• (подпись)
• (дата)
• * Отчество указывается при наличии

Задание

Составить по приведенным выше данным заявление о проведении налогового мониторинга по форме, предусмотренной Приказом ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7—15/323@ «Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним».

Приложение № 1 УТВЕРЖДЕНО приказом ФНС России от 21.04.2017 № ММВ-7—15/323@ Форма по КНД 1 110 301.

В_.

(наименование налогового органа) Код налогового органа ЗАЯВЛЕНИЕ о проведении налогового мониторинга Прошу провести в соответствии со статьей 105.29 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) за____год налоговый мониторинг по вопросам^[5] правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с Кодексом возложена на:

(наименование организации — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Местонахождение организации: _.

(адрес) Подтверждаю соответствие условиям^[6], установленным п. 3 ст. 105.26 Кодекса, в том числе:

1) совокупная сумма налогов, подлежащая уплате^[7] за_год.

2) суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за_год в размере.

_тыс. руб.;

3) совокупную стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по состоянию на 31 декабря_года в размере.

_тыс. руб.

Приложения:

• 1) регламент информационного взаимодействия на_листах;
• 2) информация об организациях, о физических лицах, которые

прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, и при этом доля такого участия составляет более 25% на_листах;

3) учетная политика для целей налогообложения организации, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга, на_листах;

4) внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации, на_листах.

• (должность, Ф. И. О.^[8] руководителя организации (представителя организации)
• (наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации)
• (дата)
• (подпись)

• [1] Что представляет собой налоговый мониторинг?
• [2] 2 Отчество указывается при наличии.
• [3] Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговоморгане по ее местонахождению. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органев качестве крупнейшего налогоплательщика.
• [4] Указывается КПП, присвоенный организации при постановке на учет в налоговоморгане по ее местонахождению. Для организации, отнесенной в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, указывается КПП, присвоенный при постановке на учет в налоговом органев качестве крупнейшего налогоплательщика.
• [5] В отношении участника консолидированной группы налогоплательщиков налоговый мониторинг проводится также по вопросам правильности определения полученныхим доходов и осуществленных расходов для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
• [6] Выполнение условий, предусмотренных п. 3 ст. 105.26 Кодекса для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг, не является обязательным.
• [7] Совокупная сумма налогов, подлежащая уплате организацией за соответствующий календарный год, превышающая сумму, указанную в подп. 1 п. 3 ст. 105.26 Кодекса, в таблице может не указываться.
• [8] Отчество указывается при наличии.