Коммерческая деятельность строительных организаций

Строительно-монтажные организации^[1], как и большинство участников инвестиционного процесса, являются коммерческими предприятиями. Считается, что целью существования коммерческого предприятия является извлечение прибыли, однако в значительной степени мотивацией предпринимателей служат также укрепление позиций на рынке, повышение значимости товарной марки предприятия, технический прогресс производства, создание задела на будущее и др.

Для того чтобы правильно сочетать коммерческие и иные мотивы деятельности предприятия, необходимо разносторонне изучить закономерности развития сложного хозяйственного механизма строительной организации. Собственно, и у других самостоятельных предприятий эти закономерности принципиально не отличаются. Любое предприятие ведет учет, платит налоги, имеет счет в банке, берет кредиты и т. д. В то же время хозяйственная деятельность подрядных организаций имеет свои особенности, а на этапе строительства именно подрядчики играют ведущую роль. В настоящем разделе в основном рассматривается коммерческая деятельность строительных организаций.

Для присуждения степени бакалавра или специалиста студент должен: знать

• • основные виды налогов в Российской Федерации;
• • основы безналичных расчетов между организациями, виды арендных отношений;

уметь

• • оформлять первичные документы;
• • определять эффективность аренды;
• • рассчитывать основные финансовые показатели; владеть
• • методами анализа производственной и хозяйственной деятельности.

Для присуждения степени магистра студент должен дополнительно: знать

• • основы бухгалтерского и налогового учета;
• • формы ответственности за нарушения налогового законодательства;
• • основы претензионной работы; уметь
• • оценивать суммы налогов на добавленную стоимость и на прибыль;
• • определять размер краткосрочного кредита;
• • читать бухгалтерский баланс; владеть
• • методами маркетинга и рекламы в строительстве.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРОИТЕЛЬНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

^[2]

Взимание обязательных платежей с коммерческих предприятий в России, как и в других странах, обеспечивает финансирование государственных расходов, выполняет распределительные, регулирующие и контрольные функции. К обязательным платежам относятся налоги, сборы, взносы, пошлины и др. Налоги уплачивают как юридические, так и физические лица, в том числе иностранные.

Налоговая система Российской Федерации

Важным принципом построения налоговой системы должна быть оптимальность налоговой нагрузки: слишком маленькие налоги не выполняют свои функции, слишком большие — не стимулируют предпринимательство. Налоговая система устанавливается законодательной властью. Сбором налогов занимается ФНС России, находящаяся в ведении Минфина России, и се территориальные и межрегиональные органы (управления и инспекции).

К основным обязательным платежам, уплачиваемым строительными организациями, относятся:

• — налог на добавленную стоимость (НДС);
• — налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций;
• — транспортный налог;
• — земельный налог;

налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

• — налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• — государственные пошлины;
• — таможенные пошлины;
• — страховые взносы в страховые фонды.

Остальные налоги и сборы (акцизы, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и биоресурсов, плата за пользование недрами^[3] и др.) встречаются в строительстве гораздо реже и имеют меньшее экономическое значение, поэтому в данном учебнике не рассматриваются.

Законодательные требования по уплате налогов, сборов, других обязательных плановых платежей изложены в НК РФ, Таможенном кодексе Таможенного союза, Федеральном законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний»^[4] и др.

Каждый налог характеризуется субъектом и объектом налогообложения, источником налогообложения, налоговой базой, ставкой налога, сроками уплаты, а также возможными льготами и отсрочками. Это относится также к сборам, пошлинам и обязательным взносам. За нарушения, связанные с неправильным исчислением и уплатой налогов, предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.

Налоги по уровню установления делятся на федеральные, региональные и местные. Однако это не означает, что налог, утвержденный на федеральном уровне, целиком идет в федеральный бюджет. Так, из федерального налога на прибыль лишь десятая часть идет в федеральный бюджет, а остальное — в бюджет субъекта Российской Федерации. Распределение сумм каждого налога между федеральным и региональными бюджетами определяется БК РФ (ст. 50).

Отметим, что система налогообложения учитывает различный статус налогоплательщика. Так, для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей существует упрощенная система налогообложения (УСН), которая значительно снижает налоговую нагрузку на предпринимателей.

Рассмотрим особенности основных налогов и сборов, уплачиваемых строительными организациями.

• [1] В настоящем разделе термин «строительная организация» для краткости употребляется вместо терминов «строительно-монтажная организация», «монтажная организация» .
• [2] Материал данной главы изменяется особенно быстро. Проверяйте информацию по официальному тексту актуальной редакции НК РФ.
• [3] Плата за пользование недрами установлена Законом РФ от 21.02.1992 № 2395−1 «О недрах» .
• [4] См. также: Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» .