Угрозы нарушения фундаментальных моральных принципов
![Реферат: Угрозы нарушения фундаментальных моральных принципов](https://gugn.ru/work/6576143/cover.png)
Угроза попытки заступничества может иметь место, когда профессиональный бухгалтер настолько активно отстаивает какую-либо позицию или мнение, что это подвергает сомнению объективность его выводов и решений. Примеры угроз попытки заступничества представлены в табл. 5.3. Угроза личной заинтересованности в отношении принципов объективности или конфиденциальности может возникнуть при наличии мотива… Читать ещё >
Угрозы нарушения фундаментальных моральных принципов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Большинство потенциальных угроз профессиональному поведению бухгалтера (аудитора) можно разделить на категории. Различают следующие категории угроз (рис. 5.2).
![Категории угроз нарушения фундаментальных моральных принципов.](/img/s/8/74/1352674_1.png)
Рис. 5.2. Категории угроз нарушения фундаментальных моральных принципов.
Для публично практикующих профессиональных бухгалтеров и профессиональных бухгалтеров, работающих в организации, ситуации, в которых существует вероятность возникновения угроз нарушения фундаментальных моральных принципов, могут различаться. Это во многом связано с различиями в характере обязательств и возложенных на них обязанностей.
Угроза возникновения личной заинтересованности в делах клиента может возникнуть при наличии финансовых или других интересов у профессионального бухгалтера (аудитора), его близких родственников или членов его семьи.
Финансовый интерес — это заинтересованность в акциях либо других ценных бумагах, ссудах или других кредитных инструментах организации, включая права и обязанности, связанные с приобретением такого интереса либо производных финансовых инструментов, непосредственно связанных с ним.
В определенных обстоятельствах финансовая заинтересованность может привести к угрозе нарушения основных принципов этики.
Угроза личной заинтересованности в отношении принципов объективности или конфиденциальности может возникнуть при наличии мотива и возможности манипулировать информацией, которая влияет на курс ценных бумаг, с целью получить финансовую выгоду.
Примеры угроз личной заинтересованности представлены в табл. 5.1.
Таблица 5.1. Примеры обстоятельств, при которых может возникнуть угроза личной заинтересованности бухгалтера (аудитора).
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы) | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации |
Возможность получения определенных выгод от наличия финансовой заинтересованности в делах клиента или финансовой заинтересованности, общей с клиентом. | Наличие финансовой заинтересованности, займов, гарантий. |
Возможность получения определенных выгод в ситуации конфликта личных интересов с интересами клиента. | Существенная зависимость от размера заработной платы. |
Существенная зависимость от общего размера гонорара, получаемого от одного клиента. | Наличие поручений, связанных с поощрительным вознаграждением. |
Наличие тесных деловых отношений с клиентом. | Вероятность потери работы. |
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы) | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации |
Обеспокоенность возможностью потерять клиента. | Давление коммерческого характера со стороны. |
Возможность получения работы в организации клиента. | Зависимость поощрительной премии от прибыли, при этом на величину этой премии могут непосредственно влиять решения, принятые профессиональным бухгалтером в организации. |
Условный гонорар, зависящий от результатов выполнения задания. | Владение вариантами акций (опционами) организации-работодателя, ценность которых зависит от принимаемых им решений или которые в ближайшее время будут конвертироваться. |
Предоставление кредитов (гарантий) клиенту или любому из членов совета директоров (наблюдательного совета), или другим должностным лицам, либо получение от них кредитов (гарантий). | Наличие права на варианты акций (опционы) организации-работодателя или премии с учетом качества работы, если определенные цели достигнуты. |
Угроза утраты самоконтроля возникает в случае необходимости переоценки предыдущего суждения о предмете услуг тем же профессиональным бухгалтером, который ранее вынес это решение. Примеры угроз утраты самоконтроля представлены в табл. 5.2.
Таблица 5.2. Примеры обстоятельств, при которых может возникнуть угроза утраты самоконтроля бухгалтера (аудитора).
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы) | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации |
Составление профессиональным бухгалтером заключения о функционировании финансовых систем, в разработке или во внедрении которых он принимал участие. | Проверка или подтверждение информации, связанной с хозяйственными решениями тем же профессиональным бухгалтером, который принимал эти решения или занимался подготовкой указанной информации. Ситуация, когда он принимает решение о принципах бухгалтерского учета при объединении компаний после выполнения технико-экономического обоснования такого объединения. |
Обнаружение ошибок при перепроверке работы профессионального бухгалтера. |
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы). | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации. |
Подготовка исходных данных, используемых для составления финансовой отчетности или других документов, представляющих собой предмет задания (проверки). | |
Профессиональный бухгалтер является или в недавнем прошлом являлся членом совета директоров или должностным лицом клиента, либо работает или в недавнем прошлом работал по найму у клиента в должности, позволяющей оказывать непосредственное влияние на предмет задания. | |
Оказание клиенту услуг, непосредственно влияющих на вопросы, связанные с предметом задания (или вопросы, рассматриваемые в ходе аудита). |
Угроза попытки заступничества может иметь место, когда профессиональный бухгалтер настолько активно отстаивает какую-либо позицию или мнение, что это подвергает сомнению объективность его выводов и решений. Примеры угроз попытки заступничества представлены в табл. 5.3.
Таблица 5.3. Примеры обстоятельств, при которых может возникнуть угроза попытки заступничества бухгалтера (аудитора).
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы). | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации. |
Продвижение акций листинговой компании, если эта организация является его клиентом. | В случае, если заявления профессионального бухгалтера о положении своей организации на рынке носят ложный характер или иным способом вводят в заблуждение. Однако при содействии целям и задачам организации-работодателя такое представление не создает угрозы заступничества. |
Действия в качестве защитника клиента при разбирательстве или споре с третьей стороной. |
Угроза вероятности близкого знакомства может наступить при наличии близких личных отношений с деловыми партнерами. Примеры угроз близкого знакомства представлены в табл. 5.4.
Таблица 5.4. Примеры обстоятельств, при которых может возникнуть угроза близкого знакомства бухгалтера (аудитора).
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы) | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации |
Наличие у бухгалтера близких родственных отношений с работником клиента, который занимает должность, позволяющую ему оказывать непосредственное влияние на предмет услуг. | Наличие у профессионального бухгалтера близких родственников или членов семьи, которые заинтересованы в получении определенных выгод от занимаемой им должности. |
Наличие у профессионального бухгалтера близких родственных или семейных отношений с членом совета директоров или иным должностным лицом клиента. | Наличие длительных деловых взаимоотношений, которые существенным образом влияют на принятие профессиональным бухгалтером определенных решений. |
Вхождение бывшего собственника или руководителя профессиональной организации в состав совета директоров или занятие им должности у клиента, позволяющей ему оказывать непосредственное и существенное влияние на предмет задания. | Получение подарков или особых знаков внимания, если стоимость их является значительной. |
Получение подарков или оказание знаков особого внимания от клиента, его совета директоров, должностных лиц или работников, за исключением случаев, когда их стоимость является явно незначительной. | |
Наличие длительных деловых отношений между старшим персоналом фирмы и клиентом. |
Угроза попытки шантажа может возникнуть в ситуации, когда профессиональному бухгалтеру пытаются помешать исполнять свои обязанности объективно и с необходимым профессиональным скептицизмом посредством угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) со стороны. Примеры угроз шантажа представлены в табл. 5.5.
Таблица 5.5. Примеры обстоятельств, при которых может возникнуть угроза шантажа бухгалтера (аудитора).
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы) | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации |
Давление со стороны клиента с целью необоснованного ограничения объема выполняемых работ для снижения размера гонорара за предоставляемые услуги. | Давление с целью оказания влияния на процесс принятия решений, например, при применении принципов бухгалтерского учета или заключении договоров. |
Публично практикующие профессиональные бухгалтеры (аудиторы) | Профессиональные бухгалтеры, работающие в организации |
Возбуждение судебного разбирательства. | Разногласия по вопросам применения принципов бухгалтерского учета или формы представления финансовой информации, которые могут повлечь за собой увольнение или перевод на другую должность. |
Отстранение от выполнения услуг для клиента. |
Профессиональный бухгалтер может также столкнуться с тем, что некоторые обстоятельства ведут к возникновению уникальных угроз нарушения одного или более фундаментальных принципов. Такие уникальные угрозы не могут быть классифицированы. Поэтому профессиональный бухгалтер должен всегда помнить об этом.