Порядок исчисления налога на игорный бизнес

Расчет сумм налога на игорный бизнес, подлежащих взносу в бюджет соответствующего субъекта РФ, определяется налогоплательщиками исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога.

Согласно п. 1 ст. 370 НК РФ сумма налога на игорный бизнес исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В бухгалтерском учете начисление налога на игорный бизнес отражается по дебету счета 91 (субсчет «Прочие расходы») и кредиту счета 68 (по субсчету «Расчеты по налогу на игорный бизнес»). А уплата налога отражается, но соответствующим субсчетам счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетный счет».

При расчете суммы налога, подлежащей взносу в бюджет по каждому виду объекта налогообложения, можно воспользоваться следующей формулой.

где № — сумма налога по виду объекта налогообложения, руб.; С — ставка налога на игорный бизнес в месяц за каждый объект налогообложения, руб.; ni — налоговая база, равная количеству объектов налогообложения, ед.

Обратите внимание: если у игорного заведения есть несколько объектов налогообложения различного вида, например игровые столы и игровые автоматы,

сначала рассчитывается налог по каждому виду игорного оборудования, а потом

полученные данные суммируются.

В случае, если организатор игорного заведения использует в предпринимательской деятельности игровые столы с несколькими игровыми полями, сумма налога по таким объектам увеличивается кратно количеству игровых полей (в связи с увеличением налоговой ставки).

Глава 29. НК РФ содержит специальные положения по расчету налога, если количество объектов налогообложения в течение налогового периода меняется. В такой ситуации расчет сумм налога за истекший налоговый период (месяц) производится с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения.

Причем изменение количества объектов в течение налогового периода влияет на сумму налога только в том случае, если объекты налогообложения устанавливаются после 15-го или выбывают до 15-го числа отчетного месяца. Отметим, что запись «до 15-го числа» следует применять, включая 15-е число, а запись «после 15-го числа» — начиная с 16-го числа.

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога, но этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Согласно п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и ½ ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Обратите внимание: если объекты налогообложения устанавливаются (открываются) до 15-го или выбывают (закрываются) после 15-го числа, то изменение количества не влияет на сумму налога. А налог исчисляется в том же порядке, как если бы в течение налогового периода количество объектов оставалось неизменным.

В противном случае, т. е. когда объекты налогообложения устанавливаются (открываются) до 15 числа либо выбывают (закрываются) после 15 числа налогового периода, налогоплательщики применяют ½ ставки налога в отношении вновь установленных (открытых) или выбывших (закрытых) объектов налогообложения.

Поскольку налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц, а уплата налогов производится по итогам налогового периода, налогоплательщики производят уплату налога на игорный бизнес ежемесячно.

Согласно ст. 371 ПК РФ рассчитанная налогоплательщиком по итогам налогового периода сумма налога на игорный бизнес уплачивается в бюджеты субъектов РФ по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения.

Таким образом, налог на игорный бизнес необходимо уплачивать в той налоговой инспекции, по месту нахождения которой установлен и зарегистрирован объект налогообложения. Это означает, что, имея на какой-либо территории функционирующее игорное оборудование (независимо от того, есть или нет в конкретном регионе филиал или иное обособленное подразделение), игорное заведение будет платить налог именно по месту расположения объектов налогообложения. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, т.е. не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.