Нормативно-правовая база налогового контроля

В результате освоения материала главы студент должен:

знать

• • состав и структуру нормативно-правовых актов, регламентирующих организацию и проведение налогового контроля в Российской Федерации;
• • права, обязанности и ответственность налоговых органов и контролируемых лиц в процессе налогового контроля;
• • законодательство РФ, регламентирующее организацию и проведение налогового контроля;
• • порядок учета и постановки на налоговый учет организаций и физических лиц;
• • основания, по которым осуществляется постановка на учет налогоплательщиков;

уметь

• • применять на практике положения законодательства о налогах и сборах;
• • выявлять нарушения законодательства о налогах и сборах и классифицировать их в соответствии с действующим законодательством;
• • определять обязанности органов власти, учреждений, организации и должностных лиц по предоставлению ими необходимой информации в налоговые органы;
• • анализировать и правильно применять положения, содержащиеся в налоговом законодательстве в части учета налогоплательщиков;

владеть

• • навыками работы с нормативно-правовыми актами в сфере налогообложения;
• • навыками применения на практике в процессе организации и проведения налогового контроля положений законодательства о налогах и сборах;
• • навыками работы с правовыми актами в области учета налогоплательщиков.

Права и обязанности налоговых органов по организации налогового контроля

Налоговые органы в соответствии со ст. 30 НК РФ составляют единую централизованную систему контроля, на которую возложены следующие задачи:

• • контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах;
• • контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов;
• • контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей (в качестве таковых с 1 января 2017 г. определены страховые взносы в государственные внебюджетные страховые фонды).

Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба РФ (ФНС России) и ее территориальные органы. Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих органов в случае их несоответствия законодательству о налогах и сборах.

ФНС России находится в ведении Министерства финансов РФ (Минфина России), который дает письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства РФ, утверждает формы налоговых деклараций, обязательных для налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательством Российской Федерации и НК РФ.

Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения соответствующего законодательства о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

Таможенные органы РФ в соответствии со ст. 34 НК РФ и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле пользуются правами и выполняют обязанности налоговых органов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Органы внутренних дел РФ в соответствии со ст. 36 НК РФ по запросу налоговых органов участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.