Анализ использования фонда заработной платы на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

К средствам, направляемым на потребление, относят выплаты в натуральной и денежной форме работникам данного предприятия. В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

• — суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);
• — доход (дивиденды, %) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, начисленные к выплате работникам;
• — суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной форме за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительного характера, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Фонд заработной платы предприятия в целом определяется раздельно по персоналу. ФЗП промышленно-производственного персонала рассчитывается раздельно по категориям работающих: рабочим, в том числе повременным, специалистам, служащим, руководителям.

ФЗП включает как основную заработную плату, так и дополнительную. К основной относится плата за выполняемые работы. Она включает: тарифный фонд заработной платы, премии (за счет фонда заработной платы), доплаты и надбавки компенсационные промышленно-производственному персоналу и непромышленному и стимулирующие.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством.

Фонд заработной платы рабочих-повременщиков определяется на основе среднечасовой тарифной ставки (Тсч), планового фонда времени рабочего (Фр) и численности повременщиков (Чп):

ФЗП = Тсч *Фр* Чп, (12).

В часовой фонд заработной платы рабочих включается оплата повременщиков по тарифным ставкам, доплаты и надбавки из фонда заработной платы (условия труда, мастерство, интенсивность и др.).

Часовой фонд, увеличенный на доплаты по законодательству, не связанные с работой (дополнительная заработная плата), формирует дневной фонд заработной платы.

Фонд месячной (годовой) заработной платы рабочих включает дневной фонд, оплату очередных и дополнительных отпусков за время выполнения различных обязанностей, не связанных непосредственно с работой. Фонд заработной платы специалистов, руководителей и служащих устанавливается по каждой категории в отдельности путем умножения должностных окладов на количество работников данной категории, плюс доплаты и премии в соответствии с трудовым законодательством.

Фонд заработной платы непромышленного персонала рассчитывается аналогично ФЗП промышленно-производственного персонала.

Общий фонд заработной платы по предприятию в целом определяется сложением фондов заработной платы по всем категориям.

Определенный таким образом фонд заработной платы является элементом затрат предприятия и включается в себестоимость продукции.

Если к фонду заработной платы предприятия добавить величину премий, выплачиваемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, то получим фонд оплаты труда предприятия.

Исходя из различных видов фондов заработной платы, определяют среднечасовую, среднедневную, среднемесячную (годовую) заработную плату по категориям работающих, на одного среднесписочного работника в целом по предприятию с учетом и без учета выплат вознаграждения из прибыли предприятия.

Анализу подлежит общий фонд оплаты труда ТОО «АКПП», который включает в себя фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала, доплаты, надбавки, компенсационные выплаты. Приступая к анализу использования фонда оплаты труда за 2006;2007 года необходимо определить состав ФЗП (таблица 12).

Таблица 12 — Состав фонда заработной платы ТОО «АКПП» за 2006;2007 гг.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное отклонение 2007 года от 2006 года.

Абсолютное отклонение определяется сравнением использованных средств на оплату труда в 2007 году по сравнению с 2006 годом, в целом по предприятию, производственным подразделения и категориям рабочих.

?ФЗПабс = ФЗП2007;ФЗП2006 = 241 377 000−192 176 000=49201000, (13).

Абсолютный фонд заработной платы составил 49 201 000 тенге, то есть возрос на 26,9% в связи с повышением месячных тарифных ставок и должностных окладов в первую очередь, а также в связи с увеличением затрат на различные выплаты стимулирующего характера на 87,9%, а компенсационные выплаты наоборот снизились на 4 460 000 тг, что говорит об эффективном налаживании производства, без его простоя.

Так как предприятие «АКПП» осуществляет оплату труда только на повременной основе, постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат). Но существуют и переменные выплаты, которые характерны для премии, доплат и надбавок.

Таблица 13 — Анализ материальной помощи и социальных льгот по категориям рабочих за 2006;2007 гг.

Изученные данные позволили сделать вывод, что сумма материальной помощи и социальных льгот по ТОО «АКПП» увеличилось на 3 127 000 тенге, так если предприятие в 2006 году затратило средств на сумму 2 817 000 тг, то в 2007 она составляет на 62,7% выше, социальные льготы также сменили позицию в сторону увеличения, что составило разницу в 1 361 000тг. Это говорит о том, что предприятие заботится не только о своей извлекаемой прибыли, за счет наращивания объемов производства, но и думает и о своих работников, всячески помогая материально.

В 2007 году фонд заработной платы рабочих основного производства составил 92,5% от общего ФЗП или 223 036 000 тенге, фонд заработной платы служащих составил в сумме 18 341 000 тенге, или 7,5%. Такое процентное соотношение и разница вызвано тем, что рабочие основного производства, составляют основную массу персонала предприятия. Причиной роста ФЗП вызвано увеличением численности персонала, ростом производительности труда, то есть объем дохода увеличивается вследствие роста объема производства, а также были увеличены расходы на выплату премий.

Фонд заработной платы повременщиков зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. На изменение фонда заработной платы повременщиков могут повлиять такие факторы как: среднесписочная численность работников, количество дней отработанных одним работником за год, средняя продолжительность рабочего дня, заработная плата (часовая, дневная, месячная, годовая).

Для того чтобы проанализировать изменения этих факторов необходимо рассмотреть таблицу 14.

Таким образом, фонд повременной оплаты труда в 2007 году возрос на 49 млн.201тыс. тенге, увеличение фонда заработной платы произошло в основном за счет увеличения численности работников на 41 человек, рост среднегодового заработка на 7,4% вызвано увеличением количества отработанного времени за год, что составило в 2007 году 17 дней. Снижение среднедневной и среднечасовой оплаты произошло в результате снижения тарифных ставок, должностных окладов.

Таблица 14 — Анализ повременного фонда оплаты труда.

Изучая данные по фонду заработной платы необходимо установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения дохода и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за 2007 год (СЗ07) к средней зарплате за 2006 год (СЗ06).

Таблица 15 — Анализ годовой средней заработной платы и производительности труда.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Приведенные данные показывают, что на ТОО «АКПП» темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

тенге (17).

Исходя из этого примера, можно сказать, что на нашем предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 56 396 495,33 тенге.