Анализ бухгалтерского баланса ООО «Рота»

В данной курсовой работе из-за спецификации предприятия и особенностей его баланса, проведем три из шести видов анализа. А именно горизонтальный, вертикальный и анализ ликвидности баланса.

Данные по горизонтальному и вертикальному анализу ООО «Рота» представлены в таблице 2.

Таблица 2 Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Рота» 2012;2013гг.

Из таблицы 1 мы видим, что в активе баланса наибольший удельный вес как в 2012 году так и в 2013 году имеют запасы (61,64% и 50,88%). Финансовое и другие оборотные активы занимают 38%(2012 г) и 48,83%(2013г) в активе баланса. А денежные средства и эквиваленты имеют наименьший удельный вес в структуре активов и составляют 0,36% и 0,29% в 2012, 2013 годах соответственно.

Для более наглядного отображения структуры активов за 2012;2012 год соотнесем данные в гистограмме (рис.2).

Рис. 2 Изменение статей актива баланса ООО «Рота» 2012;2013 год.

В пассиве баланса в 2012 году наибольший удельный вес имеют долгосрочные заемные средства (49,11%). Однако в 2013 году наибольший удельный вес в структуре пассивов занимает кредиторская задолженность (49,17%), а долгосрочные заемные средства снизились на 5,66% и составили 39,88%. За анализируемый период капитал и резервы ООО «Рота» возросли на 48,75% и составляли 5463 тыс. руб.(8,76%) в 2012 году и 8126 тыс. руб.(11,22%) в 2013 году.

Соотнесем данные на графике (рис.3) для наглядного отображения изменения пассивов баланса.

Рис. 3 Изменение структуры пассивов ООО «Рота» 2012;2013гг.

Как мы видим в таблице 2 и на рисунке 3 наименьшее значение и удельный вес имеют краткосрочные заемные средства, что может говорить об отсутствии кассовых разрывов на предприятии.

Анализ ликвидности баланса.

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.

• 1. Наиболее ликвидные активы (А₁) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
• 2. Быстро реализуемые активы (А₂) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
• 3. Медленно реализуемые активы (А₃) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
• 4. Труднореализуемые активы (А₄) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

• 1. Наиболее срочные обязательства (П₁) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
• 2. Краткосрочные пассивы (П₂) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
• 3. Долгосрочные пассивы (П₃) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».
• 4. Постоянные пассивы (П₄) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А₁>> П₁

А₂ >> П₂

А₃>> П₃

А₄<< П₄

Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

В таблице 3 показан анализ ликвидности баланса ООО «Рота» 2012;2013 гг.

Таблица 3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Рота» за 2012;2013 г.

По итогам анализа ликвидности мы видим, что предприятие имеет следующее неравенство за весь анализируемый период:

А1>П1.

А2< П2.

А3> П3.

А4< П4.

Это значит первое условие абсолютной ликвидности баланса выполнено, что говорит нам о том, что на момент составления баланса у предприятия достаточно собственных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, так же в соответствии с не выполнением второго неравенства предприятие не ликвидно в среднесрочном периоде.

Соблюдение третьего неравенства говорит о некоторой ликвидности предприятия в более продолжительном периоде. Четвертое неравенство так же выполнено, что дает организации необходимую для существования ликвидность.