Организация бухгалтерского учета поступления материальных ресурсов и расчетов с поставщиками в ПЧУП «Комплексжгут»

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих ПЧУП «Комплексжгут» сырья, материалов, топлива, запасных частей и других ценностей предназначен активный синтетический счет 10 «Материалы», который имеет субсчета.

Указанные ценности на этом счете учитываются в бухгалтерии ПЧУП «Комплексжгут» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), которая складывается из стоимости по покупным ценам и расходов по заготовке и доставке.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В ПЧУП «Комплексжгут» учет ведется по полной журнально-ордерной форме. Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере № 6, который ведется по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с дебетом счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производства», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 76 (субсчет 3 «Расчеты по претензиям») и др. В Журнале-ордере № 6 одновременно ведется синтетический и аналитический учет.

Поступление материальных ресурсов от поставщиков отражается в учете ПЧУП «Комплексжгут» следующими записями:

Д-т счета 10 «Материалы» — на стоимость без учета НДС;

Д-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» — на сумму НДС, указанныю в расчетно-платежных документах поставщика К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» = на поступившие от поставщиков материальные ресурсы по покупным (контрактным) ценам с учетом НДС и расходам, связанным с доставкой ценностей сторонним транспортом К-т счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — приобретенных через подотчетных лиц и др. (20, 56, 28, 68, 69, 70, 75, 92).

Выявленные во время приемки недостачи товарно-материальных ценностей по вине поставщика либо транспортной организации по ранее принятому к оплате счету отражаются в бухгалтерии ПЧУП «Комплексжгут» следующими проводками:

а) Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму недостачи (порчи) ценностей в пределах норм естественной убыли;

б) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость недостающих ценностей (потерь) сверх норм естественной убыли без учета НДС;

в) Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» (субсчет 3) — на сумму НДС, относящуюся к недостающим ценностям (потерям) сверх норм естественной убыли.

Если же недостача произошла по вине материально ответственного лица (работника ПЧУП «Комплексжгут»), сопровождавшего ценности, то на ее величину по фактической стоимости делается проводка:

Д-т счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на сумму с учетом НДС К-т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму без учета НДС К-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» — на относящуюся к недостающим ценностям сумму НДС.

При завышении цен или арифметических ошибках в сторону повышения стоимости ценностей в предъявленных поставщиками расчетных документах, когда они обнаружились после записей по счетам учета товарно-материальных ценностей, на величину выявленных расхождений в бухгалтерии ПЧУП «Комплексжгут» составляются проводки:

Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 3 «Расчеты по претензиям») — на сумму с учетом НДС К-т счета 10 «Материалы» — на стоимость ценностей без НДС К-т счета 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» — на сумму НДС, относящуюся к недостаче.

Выявленные при приемке грузов излишки приходуются в обычном порядке (Д-т счета 10, 18 и К-т счета 60).