Нормативно-правовые акты как источник финансового права

• 1. Перечень нормативно правовых актов как источников финансового права в порядке иерархии, регулирующих правоотношения в области предмета регулирования. Государственный и муниципальный финансовый контроль
• 1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.
• 2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
• 3. Федеральный закон РФ от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
• 4. Федеральный закон РФ от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления Российской Федерации».
• 5. Указ Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе».
• 6. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
• 7. Указ Президента Российской Федерации от 8 июня 2004 г. № 729 «Об утверждении Положения о Контрольном управлении Президента Российской Федерации».
• 8. Постановление Правительства РФ от 14 июня 2002 г. № 425 «Положение о предоставлении информации и документов Федеральной службе по финансовому мониторингу РФ органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления».
• 9. Постановление Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации».
• 10. Постановление Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. № 186 «Вопросы Федеральной службы по финансовому мониторингу» (с посл. изм. и доп.).
• 11. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» (с посл. изм. и доп.).
• 12. Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2004 г. № 203 «Вопросы Федеральной службы страхового надзора».
• 13. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» (с посл. изм. и доп.).
• 14. Постановление Правительства Российской Федерации от 23 июня 2004 г. № 307 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу» (с посл. изм. и доп.).
• 15. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» (с посл. изм. и доп.).
• 16. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 330 «Об утверждении Положения о Федеральной службе страхового надзора» (с посл. изм. и доп.).
• 17. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с посл. изм. и доп.).
• 18. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» (с посл. изм. и доп.).
• 19. Приказ Министерства финансов РФ, МВД РФ, ФСБ РФ от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717 «Об утверждении Положения о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок)».
• 20. Приказ Министерства финансов РФ от 11 июля 2005 г. № 89н. «Об утверждении Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора».
• 21. Приказ Министерства финансов РФ от 7 июня 2005 г. № 110 «Об утверждении Положения о Департаменте регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности».
• 2. Перечень нормативно правовых актов как источников финансового права в порядке иерархии, регулирующих правоотношения в области предмета регулирования. Федеральные налоги и сборы

Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями на 27 июля 2006 г).

Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. № 256-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Саудовская Аравия об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход и капитал».

Федеральный закон от 9 ноября 2009 г. № 257-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы».

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3−19/798 «Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов» .

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2009 г. № ММ-7−6/534 «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Налоговый кодекс РФ статья 21 «Права налогоплательщиков (и плательщиков сборов)».

Налоговый кодекс РФ статья 31 «Налоговые органы РФ».

Налоговый кодекс РФ статья 32 «Обязанности налоговых органов РФ».

Налоговый кодекс РФ статья 106 «Налоговое правонарушение».

Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. № 1002 «О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом» .

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2008 г. № 802 «О ставках вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе».

Постановление Правительства РФ от 27 октября 2008 г. № 793 «О внесении изменений в Таможенный тариф Российской Федерации в отношении некоторых спиртосодержащих напитков, а также терминалов для электронной оплаты кредитными или дебетовыми карточками».

Постановление Правительства РФ от 5 ноября 2009 г. № 890 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Постановление Правительства РФ от 2 ноября 2009 г. № 881 «О временных ставках ввозных таможенных пошлин на рис и мукомольно-крупяную продукцию из него».

Постановление Правительства РФ от 28 октября 2009 г. № 854 «О дополнительных мерах государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства».

Приказ МНС РФ и Минюста РФ от 25 июля 2000 г. № ВГ-3−10/265/215 «Об утверждении Порядка взаимодействия налоговых органов Российской Федерации и служб судебных приставов органов юстиции субъектов Российской Федерации по принудительному исполнению постановлений налоговых органов и иных исполнительных документов» .

Приказ Федеральной антимонопольной службы от 18 сентября 2009 г. № 621 «Об установлении условий, при которых недвижимое имущество признается равнозначным ранее имеющемуся недвижимому имуществу».

Приказ МНС РФ от 6 марта 2001 г. № БГ-3−03/77 «Об отмене отдельных нормативных правовых актов Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» .

Приказ Минфина РФ от 1 октября 2009 г. № 102н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

3. Задача Вы налоговый резидент, в предыдущем календарном году отработали по трудовому договору. Заработная плата начислялась в размере 35 тыс. рублей в месяц. Вы единственный родитель и у Вас имеется один несовершеннолетний ребенок — инвалид. Кроме того вы являетесь акционером ОАО «Газпром» и ежеквартально получали дивиденды в размере 50 тыс. рублей. За прошедший год Вы прошли обучение в государственном аккредитованном ВУЗе и понесли затраты в размере 50 тыс. рублей, а так же оплатили услуги по лечению в медицинской организации на сумму 20 тыс. рублей.

Определите суму Вашего дохода за год. На какие налоговые вычеты Вы имеете право? Укажите со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ, какие налоговые вычеты могут быть Вами предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту? Определите сумму налога на доходы физических лиц, которую удержит у вас налоговый агент. Имеете ли вы право на возврат сумм налога (если да, то предоставить расчет этих сумм)?

Составить налоговую декларацию за предшествующий год.

Решение.

• 1. Определим сумму дохода за год.
• (35 000*12) + (50 000*4) = 620 000 рублей.
• 2. Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка предусмотрено ст. 218 Налогового Кодекса РФ. Это сумма, которая не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть из налоговой базы по вашему доходу будет вычитаться определенная сумма, с которой вы не платите налог 13%.
• 3000 рублей на ребенка — инвалида или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Если родитель у ребенка один (мать-одиночка, отец-одиночка), то такой родитель имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере. Вычет в 2013 году можно получить только в том случае, если совокупный доход не превышает 280 000 руб.

Рассчитаем суму стандартного вычета за год:

• 280 000/35 000 = 8 мес.
• 6 000*8 = 48 000 руб.

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за свое обучение (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом сумма периоде за свое обучение в образовательных учреждениях по очной форме обучения 50 000 рублей.

Социальный налоговый вычет по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по своему лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет (абз. 1, абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) 20 000. рублей.

3. Определим сумму налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) 13%.

• (35 000*12)-48 000 = 372 000 руб. * 0,13 = 48 360 руб.
• (50 000*4)*0,09 = 18 000 руб.
• 4. Возврат суммы налога на обучение.

Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК РФ), при оплате обучения Вы можете рассчитывать на налоговый вычет или, говоря проще, вернуть себе часть затраченных на обучение денег.

Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного обучения, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей).

50 000 *0,13 = 6500 рублей (6500 < 15 600).

Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного лечения/медикаментов, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей) При этом ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на лечение, а ко всем социальным вычетам. Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. руб. (соответственно вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей за все вычеты).

20 000*0,13 = 2600 рублей (2600 < 15 600).

налог сбор декларация государственный.