Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

Заказчиком ревизии операций по счетам в банке в СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» является администрация организации.

Для осуществления ревизии операций по расчетному счету в банке издается приказ (распоряжение) в котором указываются фамилия, имя, отчество проверяющего; его должность; цель проверки, сроки ее проведения исходя из объемов работы.

Выдается задание ревизору и он разрабатывает план ревизии.

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов в СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» открыты следующие счета, которые представлены в таблице 2.1.

Таблица 1 — Рабочая таблица по проверке операций по счетам в банке.

Согласно п. 4.9. договора текущего (расчетного) банковского счета в белорусских рублях от 27 марта 2007 года банк не позднее следующего банковского дня выдает выписки по расчетному счету по операциям, проведенным за день, с приложениями по расходным операциям и поступлениям по системе BISS.

Далее при проверке был сверен остаток средств на начало ревизуемого периода, отраженный в выписке банка по расчетному счету, с остатком средств, которые значатся по учету. Остаток денежных средств по выписке банка равен остатку денежных средств на начало по регистрам синтетического учета и аналитического учета счета 51.

Таблица 2 — Рабочая таблица по проверке остатка денежных средств на расчетном счете на 01.07.2014 г.

В ходе ревизии операций по расчетному счету далее проверялись все выписки банка, правильность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов. Все выписки банка соответствуют формам расчетных документов и содержат обязательные реквизиты, а также подтверждаются электронной цифровой подписью. Электронная цифровая подпись является подтверждением подлинности и целостности электронного документа в соответствии со ст. 12. Закона Республики Беларусь от 10 января 2000 г. № 357-З «Об электронном документе».

После проведения документального контроля по формальному признаку нарушений выявлено не было.

Наряду с проверкой наличия всех выписок банка проверялось, что все операции, проведенные через банк, являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами.

Согласно договору текущего (расчетного) банковского счета предусмотрена выплата банком процентов за пользование денежными средствами и списание сумм комиссий и сборов за оказываемые банком услуги. Было установлено, что проценты за пользование денежными средствами и комиссия за оказываемые банком услуги отражаются по факту их зачисления и списания с расчетного счета, что соответствует учетной политике предприятия на 2014 год.

Далее выявлялась правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах, а также обоснованность перечисленных денежных средств за товарно-материальные ценности.

Учет движения денежных средств на расчетном счете ведется по данным выписок банка и приложенных к ним документов на одноименном активном счете 51 «Расчетный счет» (по дебету счета отражается поступление денежных средств и их остаток, по кредиту — расход, списание денежных средств). СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» производит записи по счету 51 «Расчетный счет» в тех же суммах, в каких они показаны в выписках банка.

Расчёты между предприятиями и другими организациями производятся в безналичной форме. Безналичные расчёты осуществляются путём перевода денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении денег на расчетный счет.

С расчетного счета выдаются наличные деньги на зарплату, командировочные и хозяйственные расходы, погашаются обязательства предприятия перед бюджетом, поставщиками, долги по кредитам и т. д. Списание денежных средств с расчетного счета СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» по банковской выписке представлено в таблице 3.

Кроме этих проводок применяются и другие проводки при списании денежных средств с расчетного счета:

— при погашении долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов:

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,.

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Кт 51 «Расчетный счет»;

— при перечислении заработной платы работников на лицевые счета в банках:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кт 51 «Расчетный счет».