Учет кредитов и займов

Порядок учета задолженности организации по полученным кредитам банков определен ПБУ 15/2008. Порядок кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Кредиты выдаются предприятиям на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон.

Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются: объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие направляет банку заявление с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого использует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно — финансовой деятельностью предприятия.

Затем между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма, сроки кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, погашения. Так, краткосрочные кредиты выдаются на срок не более 12 месяцев.

Долгосрочные кредиты (на срок свыше12 месяцев) выдаются, как правило, на затраты по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

Общая сумма краткосрочных кредитных и заемных средств предприятия ЗАО «БМК» на конец отчетного периода увеличилась на 55 032 тыс. руб.

Увеличение задолженности по оплате труда связано с ростом численности штатных работников, увеличением средней заработной платы. Задолженность на конец года по статье «Оплата труда» является текущей (т.е. это зарплата декабря 2008 года, которая выдается в январе 2009 года.). Задолженность по налогам и сборам складывается из следующих составных частей:

• -налог на имущество — 1 093 тыс. руб.
• -НДС — 2 381 тыс. руб.;
• -страховые взносы — 5 138 тыс. руб.;
• -налог на доходы физических лиц — 6 789 тыс. руб.;
• -транспортный налог — 149 тыс. руб.;
• -налог на прибыль — 1 408 тыс. руб.;
• -прочие налоги — 152 тыс. руб.

Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведут на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» .

На счетах 66, 67 учитывается кредиторская задолженность предприятия перед банком по получению кредитов и займов. По отношению к балансу данные счета являются пассивными. По назначению и структуре — основные расчетные.

Аналитический учет банковских кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кредитам, не погашенным в срок.

Учет расчетов по займам ведется по договору займа. По нему одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег, количество вещей того же рода и качества.

Договор займа между организациями заключается в письменной форме независимо от суммы.

Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты включаются во внереализационный доход займодавца и облагаются налогом на прибыль.

Аналитический учет по счетам 66,67 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов.

Получение займов у заемщика: Дт51 Кт 66, 67.

Учет расчетов по кредитам и займам осуществляется с помощью оборотно-сальдовой ведомости по счетам 66 и 67.